1、浅谈高原炼化企业生产成本控制摘要：近年来，炼化加工企业快速发展，加工规模和加工深度不断延伸，经济效益和税收贡献有所提升。作为地处内陆的高原炼化生产单位，在生产工艺和经营管理方面也做到与时俱进，但成本管理是企业永恒的主题。本文以高原炼化企业成本管理入手，提出了炼油成本控制的一些控制措施和意见，以促进改善管理，实现炼油生产成本的有效降低。关键词：炼化企业；生产成本；控制 一、炼化企业的成本控制及意义 炼化企业成本通常包括直接材料、辅助材料、燃料、动力、人员费用、制造费用等，直接材料指原油、中间炼制产品，添加剂；辅助材料指催化剂及相关化工材料；燃料包括天然气和干气，动力指水、电、蒸汽、氮汽、风等。其
2、中，按照成本习性划分，直接材料、辅助材料为变动成本，人员费用、制造费用中折旧为固定成本，其他为混合成本，主要依靠增加加工量来进行成本摊薄。 完善炼化企业生产成本控制，有助于优化生产方案，挖掘生产潜力；有助于完善业绩评价，提高经营管理水平；有利于因厂制宜，优先发展优势产品，对高原炼化企业的生存和发展具有十分重要的意义。 二、高原炼化企业成本控制的难点 以作者所在单位为例，该厂 90 年代初建成投产，发展至今现共有十八套炼油化工生产装置，主要经济技术指标和炼油完全加工费在中石油炼化企业中处于比较落后的地位。目前，企业成本控制的难点主要是： 1.装置不能长周期满负荷运行。由于该厂建成时间早，炼油工艺
3、比较落后，属燃料型炼油厂，设备新旧系数低，装置大检修间隔时间要求短，不仅增加装置检修费用，而且增加开停厂次数，加工费成本高。 2.计量手段不足，部分装置能耗共同消耗只能进行技术分摊，精细化管理和三级核算基础性工作不够扎实，挫伤成本控制积极性。 3.重安全生产，重经营管理不够，成本控制讲客观，业绩评价在一定范围内话语权不够。 4.格尔木市位于青海省西部，距省会西宁 830 公里，社会依托差，化工材料及设备材料远离市场，材料采购和产品销售半径长，采购成本高，而且地处平均海拔 2780 米高原腹地，设备出力低，综合能耗高，加工成本高。 5.装置规模较小，高端产品少，环保投入日益增加，地处青藏经济不发
4、达省份，企业发展空间较小。 三、提高炼化企业成本控制的建议 笔者认为，针对上述难点，完善炼化企业成本控制，应做好以下几方面的工作： 1.抓好装置长周期满负荷安全运行 保证生产装置长周期满负荷安全运行，最大限度减少非计划停工是企业成本控制的前提，是贡献社会效益的灵魂。企业应通过提高操作平稳率，优化工艺参数，物料平衡，保证检修维护质量，把好设备物资采购关，从而避免开停工损失，延长设备使用寿命，保证生产装置安全性能，没有这一基础，实施低成本战略只能是奢谈。 2.实施成本精细化管理 “精”是水平要领先， “细”是控制点覆盖广，精细化管理就是系统解决经营管理过程中的各关键环节及其主要控制点的匹配性问题。
5、要求必须精益求精、关注细节，可以从以下几个方面入手： （1）狠抓主要矛盾，兼顾一般费用要素。加强成本核算管理，既对每一成本要素有效跟踪与控制，确保成本核算控制到位。但是，成本控制需要分清主次，具体来说，应重点抓好天然气单耗、化工材料、水电、蒸汽、大检修材料消耗的定额工作，实行全过程重点监控，才能抓住“牛鼻子” ，起到事半功倍的效果。对于金额较小的照明用电、生活用水、办公用品、劳保用品、工器具等非生产性支出，也要制定相应费用标准，“不积细流，无以成江海” ，明确责任，确保成本受控。 （2）横向与纵向相结合。横向是指各机关科室对其主管的成本项目负责，如生产科对化工材料、设备科对检修材料，人事科对人
6、工成本；纵向则是指各基层单位对所属装置、部门、业务属地发生的成本负责。相关职能科室应树立管理即服务的思想，基层部门也要充分反映存在的问题，建立互动机制，消除对立情绪，增强全员成本控制的积极性。 （3）换位思考，演好两个角色。成本控制没有主配角。虽然装置成本控制范围广，金额大，潜力大，而提供劳务方如动力、检修车间、车队，成本控制潜力相对小。但如果加强自身管理，也会减小使用单位的成本。比如，生产部门减小如蒸汽、风的消耗，会减小提供劳务方如动力车间的天然气、水电消耗，从而降低全厂成本。因此，成本也须“求大同” ，而非牺牲某一方作为代价。 （4）对核算不到位，计量不充分等问题持续改进。没有计量的成本不
7、会让人关心。企业应加强计量系统持续完善改进工作，确保三级核算基础性工作，完善计量程序，提高能源消耗准确度，增强成本控制积极性，降低成本消耗。 （5）健全内部成本管理制度。一是明晰和规范财务管理工作，有章可循，减少工作盲目性和随意性；二是及时将工作中出现的新问题及其解决办法书面化，使这些宝贵经验和知识得到保存和积累，避免重复出现同类问题；三是促进成本管理员岗位交流，增强换位思考能力，保证班组核算的健全有效。 3.强化成本过程控制 成本的过程控制，是对成本形成的各种要素，按照事先拟定的控制标准加以监督，发现偏差预警并及时采取措施加以纠正，消除加工生产过程中的“跑冒滴漏” ，从而使资源的消耗和费用开
8、支控制在标准以内。成本控制的基本工作程序如下： （1）制订成本标准。成本标准是成本控制的准绳，包括成本计划中规定的各项指标。但成本计划中的一些指标综合性高，须进行具体细化。确定这些标准的方法，主要有计划指标分解法、预算法、定额法三种。 在确定成本控制标准时，一定要进行充分的调查研究和科学计算。同时还要正确处理成本指标与其他技术经济指标的关系（如同收率、产量等关系） ，从全局目标出发，经过综合平衡，防止片面性。 （2）监督成本的形成。企业应有专人负责和监督各项成本费用的形成过程，而且要使费用发生的执行者实行自我控制。这就是根据控制标准，对成本形成的各个项目，经常地进行检查、评比和监督。不仅要检查
9、成本执行情况，还要检查指标本身的优劣，保证成本指标的先进合理，并有效滚动，避免执行者追求短期行为。同时要检查和监督影响指标的各项条件，如加工量、生产方案、设备情况等。 （3）及时纠正偏差。从成本差异中选择成本降低潜力大、各方面关心、可能实行的项目。提出课题的要求，包括课题的目的、内容、理由、根据和预期达到的经济效益。如我厂制定的节能降耗项目责任书、生产高标号汽油项目责任书。课题选定以后，应发动有关部门和人员进行广泛的研究和讨论。对重大课题，进行各种方案的对比分析，从中遴选最优方案。方案实施后，还要检查实现的经济效益，衡量是否达到了预期目标。 4.落实成本责任制 （1）完善奖惩机制。企业成本管理
10、要奖勤罚懒，对违反成本控制制度规定的行为，应追究责任，对“害群之马”要加以教育引导，充分利用转岗、培训的手段，督促其牢固树立遵守成本责任的思想，对能够按时按量甚至超额完成工作任务的，企业应及时予以精神和物质奖励，以调动员工的积极性。 （2）控制能源费用支出。深入开展班组经济核算，实现班组在经管员指导下能核算出当期单位加工成本及效益目标。加大能源消耗定额管理和考核工作力度，对每一个人、每一个岗位、及环节都制定考核标准，真正做到“人人都考核，人人被考核” 。执行过程中财务科每月坚持定期检查，保证车间核算记录的真实有效。 （3）建立成本信息反馈机制。每月开展成本分析，加大宣传力度，考核结果及时有效传
11、达给每一个职工，我们将通过宣传栏、厂报、厂网等宣传平台，及时将我们身边炼油厂有关经济技术指标对标分析结果向职工宣传，便于发现差距，揭示问题。根据成本节超大小，有选择地在职工大会、厂经济活动分析会上进行通报。使成本管理中取得的经验和教训深入职工心中。同时积极参加炼油行业对标分析，发现和分析主要经济技术指标存在的差异，查找管理中存在薄弱环节，持续改进。 （4）坚持成本同绩效挂购原则。成本考核是指对成本计划执行过程中所获取的成本信息资料进行归集、整理和分析之后，与预期的目标进行比较，用成本数字诠释责任主体在成本控制工作方面的效益。增加考核的时效性，并加大成本指标考核分值，对健全成本管理，推动班组核算
12、工作才具有信服力。从面带动广大职工认真执行成本指标。当然考核目的主要是评价和指导未来的成本管理活动，而非仅限于当期处罚。 （5）坚持搜集降本增效的合理化建议。成本控制方法不在领导的办公室，而在生产现场。企业应广泛征求职工的意见，尊重“群众首创” ，若群众提出的合理化建议，对企业成本控制具有显著成效，则应及时进行精神或物质奖励。 （6）建立企业各部门之间的良好沟通。经营管理部门要与生产部门充分沟通，为装置在平衡运行，节能降耗方面所作的成效同效益兑现相挂钩营造条件和氛围，对计量多用客观手段，减少争议，增强车间控制成本的主观能动性。 （7）定期进行检查监督，完善考核制度。每月对车间进行一次成本核算检
13、查，建立档案，对改进情况进行跟踪回访，纳入专业考核，按年度评比，提高经管员分析反映问题的能力，对班组核算到位、取得实效的单位进行奖励。 5.引进成本控制先进理念 （1）作业成本法。以有效作业为核算及控制对象，揭示了成本发生的真实原因，并根据各产品、劳务实际耗用资源合理地分配成本，能够比较真实地反映炼油产品及联产品成本的信息。将工作的重点转移到改进生产工艺和加工过程上，而不是盲目地增加刚性投资改进设备来调整成本费用的结构，做到成本的适时控制，由于作业的成本动因分析能够较科学地揭示成本发生的源泉，从而在成本核算、成本控制、成本分析和成本考核方面能够实施有效的监督、控制的作用。运用工程学原理对生产经
14、营过程中发生的各种耗费进行计算，发现其中不增值的无效作业，找出原因并加以改善，减少不增加企业价值的耗费，从而降低成本。 （2）现代成本管理理论。成本管理是一个由成本预测、成本决策、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等组成的闭环系统。因此，削弱任何一方面工作，都对成本管理产生消极影响。当全厂效益景气时，有可能掩盖成本浪费，当效益不景气时，有可能管理一哄而上，造成成本管理过剩。 （3）紧跟市场需要。以市场的需求为基础进行产品方案决策，以目标成本对每一个环节进行层层倒推，从而实现整个加工成本降低，并能够对企业的成本实施更有效的控制，企业只有通过不断地改进完善，寻求自身竞争优势，才能赢得
15、生存空间。如目前炼化企业基本上消灭了污染程度较高的 90#汽油，若继续生产则不仅会影响损益，产品还不会为社会所接受。 （4）控制边际成本，而非绝对成本。成本控制并非一味降低成本，成本是产品质量的必要保证，成本降低要在合理范围内。通过测算，只要能增加收入、产生边际贡献的成本，付出成本对价也是必要的。 当然，企业要实现生存、发展、盈利三大目标，格尔木炼油厂也不例外。在加强成本控制的同时，也要围绕效益这一主题，对高标号汽油、低凝点柴油等高效产品比例、中间产品石脑油直接销售还是进一步加工、减少销售环节、检修时间的选择等方面工作还大有所为。 参考文献： 1李厚联 杨仁远：地区油田分公司财务问题与对策，中国经济出版社，2002 年. 2杨 信：炼油成本核算与研究，中国财政经济出版社，2004 年.
