1、浅谈何如完善企业内部会计控制制度一、企业内部会计控制的概念和作用 企业要加强企业的管理，实现向管理要效益的目标，就离不开企业内部会计控制。企业管理的核心是财务管理，内部会计控制是财务管理的重要工作内容，是确保企业实现对经营活动事项的有效管理控制。企业内部会计控制是企业制定和实施的，旨在保护资产，保护会计资料安全、完整，确保企业经济事项的会计处理合理化和会计信息的及时性、准确性、真实性和可靠性。协调企业经济行为并形成一系列具有职能控制的方法、程序、措施、制度，使企业管理会计规范化、系统化。实践证明：企业内部会计控制对企业财务管理，控制企业成本，降本增效，节约开支，保证会计信息质量，保证企业资产安
2、全，提高管理效益和企业经济效益，防范和评估财务风险和有利于促进企业产权结构调整，保护股东和债权人利益，保证会计人员依法行使职权，充分发挥会计人员参与企业管理都有着重要的积极作用。 二、企业内部会计控制中存在的问题 1.对内部会计控制认识不足，观念淡薄。部分管理者，由于长期受计划经济影响，思想观念和经营方式还未转变过来，有章不循、执法不严，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，企业负责人行政干预会计工作，致使内部会计监督流于形式，会计秩序混乱，会计信息失真，会计职能未得到有效发挥。而许多民营企业家是依靠机遇和冒险精神开始逐步完成原始积累的，他们不了解会计，对会计不太重视，内控意识不强，甚至
3、误认为内控的建设和管理会制约企业的发展，步骤增加了，工序麻烦了，会给企业的生产经营带来诸多不便，因而并未建立完整的企业内部控制制度。 2.内部会计控制系统缺乏科学性和合理性，难以发挥其应有的功效。一是内部会计控制系统组织不健全，把执行了业务规章制度完全等同于加强了内部会计控制系统。一些单位受利益驱动，重经营轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务的发展，以致使既定的内部会计控制失控。二是偏重事后控制。目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本上属于以补救为主的事后控制。三是重钱财等有形资源的控制，轻人员素质、信息等无形资源的控制，有些
4、企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。特别是一些中小企业连正规的财务部门也没有建立，会计、出纳及财务审核工作由一个人完成。 3.内部会计监督不力，缺乏有效的监督机制。我国会计工作造假账，会计信息失真等问题是客观存在的，没有严格的复合审批制度。有的企业现金管理不符合规定，私设“小金库” ，现金坐支现象比较普遍，资金管理失控。资金审批实行一支笔批钱，企业经营决策及会计业务一切由领导说的算。许多中小企业，为了精减人员，擅自将应把业务分开的出纳和审核报销业务不相容的职务由一人兼任。银行预留印鉴未按规定分别保管，出于“信任” 、 “方便”却没有执行不相容职责分离规定，没有形成有效的监督机制。四是控
5、制环境不理想。有的企业领导者，仍然把会计职能看做是记账、算账，没有把企业会计工作纳入到企业经营活动中，没有将其视为企业经营决策的参谋。缺乏有效的现代企业治理机制。4.财务人员素质不高。目前会计人员，特别是会计主管人员的素质相对而言不能满足投资者及企业发展的要求。许多中小民营企业规模小，主营业务相对单一，经营活动相对简单，因此对会计岗位不重视，会计人员无证上岗现象严重，这部分人员专业知识不扎实，在业务操作过程中，经常出错，导致会计信息严重失真。更有些会计人员顺从领导意图办事，人为捏造会计事实，修改会计数据，虚报营业成本费用或虚计营业收入，人为推算利润，假账真做或真账假做，造成会计信息失真，并造成
6、以后内部审计困难。 三、如何完善我国企业的内部控制制度 1.树立正确的企业内部会计控制制度意识。在实际工作中进一步明确权力和责任对等，树立内部会计控制面前人人平等，防患于未然等思想观念。加强对企业主的培训教育，让其充分认识到内部会计控制在促进企业管理、提高企业经济效益和维护企业合法权益中的重要作用。促使其起到带头表率作用，并将意识逐步渗透到下级员工中，树立正确的企业内部会计控制制度意识。 2.适应会计控制的要求，科学、合理地建立健全内部会计控制制度。单位的主要负责人应深入到企业各个角落，了解企业实际情况，合理设置财务工作岗位，明确责任权限，形成相互制衡机制。依据会计法和国家统一的会计制度，因地
7、制宜地制定适合本企业的内部会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。 3.加强内部会计控制的监督。企业应建立有效内部审计机构。企业内部审计部门的设置应独立于其它的职能部门，直接向董事会或审计委员会负责。企业审计部门的审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还应包括稽查，评价内部会计控制制度和企业内各职能部门和单位执行指定控制职能的效率和效果等。 4.努力提高企业管理者和员工的素质。企业会计内部控制是由人来设计和实施的，企业内部会计控制的有效实施关键在于企业的管理者和全体员工。只有每个人都清楚自己在企业内部会计控制中的位置、角色和作用，与企业内部会计控制整个工作协调一致，才能推进企业内部会计控制的有效运行。 四、结束语 内部会计控制是一个多层次全员参与的过程，每一名企业管理者和员工都应掌握内控知识和技能，特别是企业财会人员，都必须努力学习和掌握会计专业理论知识，不断总结和丰富自己会计控制实践经验，与时俱进，并通过努力提高自己的工作质量来保证提高企业内部会计控制质量。
