1、浅析企业内部会计控制摘要：内部控制在企业管理中发挥着重要的作用，内部会计控制是内部控制的重要组成部分。本文从内部控制的含义及职能作用出发，系统阐述了内部会计控制存在的不足及问题以及完善的措施。 关键词：内部控制；内部会计控制 内部控制制度，已经被越来越多的企业重视。内部会计控制是内部控制的重要组成部分，在企业的经营管理中发挥着重要的作用。企业的产、供、销、人、财、物等几乎全部的经济业务都需要经过会计这个中间环节转化为会计信息，因此会计人员能够全面地掌握企业的各种经济活动和财务状况。因此，必须按照会计准则和会计控制规范的规定和要求，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度，从而加强内部会计控制，保
2、证会计资料真实完整可靠，保护企业资产安全完整。 一、内部控制的含义以及内部会计控制的作用和职能 1.内部控制的含义 根据内部会计控制基本规范规定，内部控制是指“单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实施经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。 ”内部控制涵盖了企业管理的各个方面、各个层次与业务环节，内部会计控制是其重要的组成部分。 2.内部会计控制的作用和职能 （1）企业只有建立起健全的内部会计控制制度，才能真实完整地反映企业的经营情况，保证企业各项会计信息的采集归类和记录都符合会计法律法规的规定，有利于国家会计法规和政策的落实和
3、执行 （2）维护企业资产和资源的安全完整，减少企业经营风险。建立有效的内部会计控制制度，能够真实地记录各项资产和资源采购、使用和报废的全过程，及时对经济业务进行分析研究，减少没必要的资源浪费，从而有效地保证企业资产的安全完整。建立有效的内部会计控制制度，通过对经济业务各个环节的控制，才能防范企业的经营风险和财务风险。二、会计内部控制存在的问题和不足 1.企业轻会计内控制度。受传统经营模式的局限，大多数企业管理层对内部会计控制的重要性认识不足，大部分人认为会计人员就是记账人员。而随着市场经济的发展，会计的职能也开始从单纯的记账发展到现在的财务管理的职能。 轻会计内控制度的另外一方面就是没有把会计
4、内部控制放在整个企业财务管理战略高度加以考虑，仅仅将会计内控制度看做财务部门的事情。 2.虽然有些企业制定的会计内控制度很多，但只流于形式，并没有得到有效实施，使会计内部控制失去了应有的作用。在许多企业，制度的制定与执行缺乏可行性，制定部门尽可能考虑制度详细度，以避免因制度的不全面而承担相应的责任，不去考虑制度的可执行性。 3.企业部门间信息不对称，沟通不畅，内部机构和岗位设置不合理。在企业中，普遍存在着各个部门间协调程度不够，各个部门都从本部门利益出发，缺乏沟通，缺乏各个部门相互之间工作的衔接、监督和监控，造成会计信息的滞后甚至失真。在财务部门内部岗位的设置上，存在职责不清，一人负责多个岗位
5、的业务，对于财务授权制度没有明晰的规定。三、完善企业内部会计控制的措施 1.提高内部控制意识，健全内部会计控制机制。首先企业的高层管理者应该对内部会计控制有充分的认识。内部会计控制本身就应该是一个自上而下的过程，只有抓住了源头，才能从根本上发挥内部会计控制应有的作用。 2.提高会计人员业务水平和职业道德水平，加强会计系统控制。 只有会计人员通过不断提升自身的业务水平，保证提供的信息真实可靠，才能充分体现内部会计控制的有效性与实用性。 3.建立会计人员继续教育的培训机制。随着经济的不断发展，会计法律法规在不断的完善，税收法律法规也不断在变化。会计人员只有通过继续教育不断的学习，才能适应新的形势需
6、要。另一方面，思想政治和职业操守的教育的继续教育也是会计人员必不可少的。注重对会计人员的培训教育，才能提高他们业务水平和对会计职业的责任心和使命感，从而促进整个企业健康持续的发展。 4.建立健全内部审计制度。企业应设立内部审计机构来评价会计内控的执行情况。 内部审计机构的建立首先确保内部审计人员的业务能力及职业操守，保证内部审计机构的独立性，同时企业的管理层对内部审计机构引起足够的重视，只有这样，内部审计机构才能发挥应有的作用。 5.建立完善健全的奖惩制度。企业应制定一套科学有效的绩效考核体系，奖惩分明。对工作中认真执行会计各项规章制度，及时发现他人违规操作，减少企业损失的会计人员，企业应给予表彰、奖金、提职等精神和物质上的奖励，以充分调动会计人员的积极性。对于违规操作、玩忽职守、有章不循，给企业造成损失的会计人员，应予批评、减薪、降职甚至开除，总之严惩不贷。 参考文献： 1宋翠平：如何完善企业内部会计控制制度.山西建筑，2010；2. 2陈立新：完善企业会计内控制度的对策.会计之友，2006；6. 3宋世坤：企业会计内部控制中存在的不足及改进措施当代经济2010.8.
