1、浅议企业财务内部控制现状及完善措施【文章摘要】 企业财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务部门作为企业的核心部门，完善的内部控制是财务部门和公司正常运行的保证。财务部门的控制制度完善，可以保护企业的财务免受损失，信息正确完善，也能够及时反映公司存在的资源和劳力浪费等现象，对公司的发展进行指导和监督。本文对企业财务内部控制存在的问题进行了分析，并提出了一些应对措施。 【关键词】 企业财务；内部控制；措施 1 企业财务内部控制的定义、目标 1.1 企业财务内部控制的定义 企业财务内部控制，是指企业在经营状况下，为了可持续发展以及不断提高其市场竞争力，确保财务信息的准确性；公司财物的安全
2、性；公司方针的可行性以及公司效益的可竞争性而对财务进行的内部控制、管理、规划以及评价等一系列方法与措施。内部控制中大体包括：环境控制、风险评估控制、信息系统控制、监督以及活动控制等几大类，财务控制通常采取对一项要素单独进行控制或几项结合控制的管理办法。这些控制要素之间密切相关，既互相独立又相互影响。 1.2 企业财务内部控制的目标 企业财务内部控制的目标是：保证企业财务相关信息的合法性，保障企业在符合国家法律法规的状态下正常运行，合法经营，也为企业提供了良好安全的运营环境；确保财务报表的准确性，为企业的经营状况和经营成果提供有利可靠的数字依据和现实依据，有利于企业客观公正的了解本公司的财务状况
3、以及运营现状；提供客观可行的经济计划，以帮助企业做出正确的经济策略和改善措施，从而提高企业的经济效益和竞争力；优化企业内部存在的财务以及管理问题，企业才能更好的认清其存在的内部 2 当前企业财务内部控制存在的问题 2.1 财务内部控制制度不完善 财务内部控制制度是经济发展的产物，是企业制度完善的进一步细化和提高，企业认知程度和完善程度仍处于不断探索与改进的阶段，仍然存在很多不完善、不具体、不适用的地方。企业为了自身发展和壮大在前进路程中不断探索和进步，但是大部分企业仍然处于管理制度失控的状态，从整体到局部都没有办法很好的衔接和互相作用，作为核心的财务内部控制制度对企业来说，更是完善制度的首要任
4、务。然而某些企业没能结合自身发展现状，制定现实可行并适合本公司实际发展状况的财务内部控制制度，而是套用和借鉴其他企业已有的固定模式，未能结合自身特点重新设置和健全富有自身特色的内部控制制度，使得内部控制制度成为与实际不符的形式主义。 2.2 制定了一系列企业财务内部控制制度，但执行力度不够 这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上，有些上市公司也存在这样的问题。部分国有企业虽然按照财政、国资等部门要求，制定了比较好的财务内部控制制度，可是执行起来却不同程度地打了折扣。 2.3 财务控制内部和外部监督力度不够 运营状态下，一般企业都是以财务报表作为公司盈利情况的参考对象，因此，财
5、务部门就是公司的眼睛，工作过程中公司存在不合理的地方就会暴露在财务人员面前，往往财务人员只完成了报表制作，并没有进一步告知单位领导层公司运营过程中存在的问题和不足之处。原因在于公司内部监督不够，导致财务人员办事只求结果，不求质量，不以提高公司效益为己任，财务部门内部，领导对员工的监督不够，没有定期检查员工的工作成果；员工之间互相隐瞒，互相配合把企业存在的问题掩埋打混过去，不就存在问题向上级领导汇报；企业内部，各部门之间只顾本部门的工作，对发现财务部门存在的问题没有及时询问，也没有过多关注或者上报领导。导致公司陷入无人监督，没有交流，盲目工作，进步缓慢的状态。 2.4 会计队伍整体素质有待提高
6、目前我国会计队伍整体素质参差不齐，给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时，信息技术的快速发展，金融业务的不断创新，使现有的一些会计人员在知识结构、业务能力和政治素质等方面也表现出许多不适应。 3 完善企业财务内部控制的措施 3.1 建立高效的财务内控制度 企业应根据自身的实际情况，进行合理的组织结构设计，有针对性的建立完善的财务内控制度，并贯穿于企业经营管理的始终。该内控措施应具备的特性有：（1）系统性、整体性。涵盖范围要涉及到各项经济业务，并寻找关键控制环节，保证各部门和各岗位职责明确并均能按照特定的目标相互协调、检查与监督共同发挥作用，实现内部财务控制系统的总体功能。 （2）高率性
7、。内部财务控制制度要想最大程度提高效益就要做到有选择的控制，做到精简人员和手续，避免重复劳动。 （3）适应性、科学性。企业的财务人员针对企业不同的经营管理活动制定出科学具体的标准，在内控制度中起到组织、指挥和协调作用。同时，做到内控制度要随着企业业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，保证内部财务控制的适应力和活力。 3.2 强化企业财务内控制度的实施力度 建立有效的激励机制，加强对内部控制制度实施情况的检查与考核。为了保证企业内控制度的有效实施，并使之不断完善，企业必须定期对内控制度进行检查和考核，以观察其是否得到有效执行，执行效果如何，从而不断改进内部控制制度，促使其日趋合理有效。对
8、于严格执行内部控制制度的部门和个人，应给予精神和物质奖励，反之则进行处罚，以达到内部控制的目的。 3.3 健全预算控制体系 预算控制体系，能够有效控制费用支出，达到降低成本，提高资金使用效率。比如依据企业在年度内的建设状况、当地的市场发展状况以及销售任务等等，科学、合理的进行预算编制，制定出年度预算；再把年度预算按照企业实际的发展水平分成具体的季度、月度指标，并且落实到部门、岗位以及每一位员工的身上，并以定期考核的方式，监督预算的落实情况。健全预算控制的最终目的就是保障财务内控的落实执行，降低公司成本，以实现企业经营目标。 3.4 会计电算化环境下财务内控的完善 会计电算化是以电子计算机代替人
9、工，实现需要由人脑完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。电算化会计信息系统环境下企业财务内部控制的主要内容包括：（1）电算化会计信息系统的一般控制。一般控制是指任何电算化会计信息系统普遍适用、为系统的安全可靠而对系统构成要素（人、硬件、软件）及环境实施的控制，包括程序开发、程序变更程序和数据访问以及计算机运行等四个方面。 （2）计电算化系统的应用控制。应用控制是对会计电算化系统中具体的数据处理活动所进行的控制。 3.5 提高企业关键会计人员的素质 企业要从以下几个方面对企业的财务人员进行培训。主要包括：（1）会计人员应熟练掌握各项企业会计准则和会计制度，对企业的这些内容
10、做出职业判断，这与企业的经营管理和财务状况是直接相关的。（2）应具有在本单位组织和实施内部控制的能力。承担起企业内部规范体系的建立与实施工作。 （3）具有财务管理的能力。 （4）应具备一定的政策水平。应关注宏观政策，把握重大会计政策出台的背景、意义、原则，以及需要解决的主要问题。 3.6 强化外部监督保证内部控制效果 强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。从传统意义说，对内部控制体系的监督主要应依赖于企业的内部审计部门，但内审部门的独立性较差，因此要求加强财政、税务、审计等外部部门的统一协调性，增强彼此间的信息交流，形成有效的监督合力。同时要充分发挥注册会计师的作用。 【参考文献】 1陈颖.财务信息化与集团财务内部控制 ，内江科技，2009（3） 2邓慧丽.如何完善企业财务内部控制制度 ，辽宁经济，2009（4） 3杨玉虹.企业财务内部控制方法探讨 ，工业审计与会计，2007（3）
