1、人民银行资产负债表审计中存在的问题及解决措施【摘 要】资产负债表存在着不真实、不完整的现象，这句导致了资产负债表的设计结论不能够服众，没有任何信服力可言。资产负债表的根本要求就是，编报前要先确认资产负债表是否准确，完整。作为其他审计目标的基础和资产负债表审计的根本目的，必须要先对负债表中所有的内容进行详细严格的检查，在确保资产负债表中所有信息都是准确的前提下，再进行审议工作。实践工作中，评价业务的真实性和合规性有待提高。国家在确认资产负债表中，所有业务是否具有真实性和合规性之前，要先对以业务活动为依据的资产负债表中的填列数字进行审议。并整体评价所涉及内容的真实性、合规性。作为人民银行负债表审议
2、的重要内容，需要评价重要内容的质量和安全性，只有通过这一过程，才能对国家经济效益的提高有帮助。 【关键词】国家固定基金；金融机构；市场流通货币；资产负债 作为政府特殊机构的重要组成部分之一，中央银行担负着监管国家金融市场管理和货币的制定等重任。中央银行对我国相关金融服务职责的履行，及对实行货币政策的执行，在某一角度上来说，是资产负债活动的体现，同时，在其的作用效果方面来说，则表现为资产负债表这一形式。在日常的工作中，关注中国人民银行的资产、资产负债、资产损益是内部审议的义不容辞的义务。以资产负债表为基础，围绕这一话题开展审计工作是内部审计的主要职责。发达国家央行对经审议的资产负债表是定期进行发
3、布的，并对于这个问题国际方面也有这样的要求，但由于我国的具体国情的制约及制度的不完善，在这方面还没有完全做到。围绕央行负债表这一话题，探讨开展审计的新思路，以维护央行资产负债表的健康为目的，是内审工作的工作要求。体现着内在合理性和必然性这些特征。 一、人民银行负债表审议的构成 人民银行资产负债表，是一种特殊的报表，它是以中国人民银行会计基本制度为参考基础，按照相关的规定，对某一特定日期人民银行的财务状况进行的详细反映。所有者的权益和负债的总和即是总资产，它的编制是在每年年末，当期相关业务状况的报表和各科目的余额归并后来进行的。 所有者权益、资产、负债是人民银行资产负债表的主要项目。国家收益；国
4、家固定基金；国家总储备、准备金；及国家资本统统归于所有者权益类。人民银行资产负债表的一个重大项目是资产类，国家金融机构的贷款、贵金属、国际金融组织中的资产、外汇储备的占用款、固定资产等都是其主要的内容。在负债类中，有市场流通中的货币、中央银行所开的票据、金融机构中的相关特种存款、和国家暂收款项等。 二、负债表审议中所存在的问题 （1）由于资产负债表存在着不真实、不完整的现象，这句导致了资产负债表的设计结论不能够服众，没有任何信服力可言。资产负债表的根本要求就是，编报前要先确认资产负债表是否准确，完整。作为其他审计目标的基础和资产负债表审计的根本目的，必须要先对负债表中所有的内容进行详细严格的检
5、查，在确保资产负债表中所有信息都是准确的前提下，再进行审议工作。实践工作中，评价业务的真实性和合规性有待提高。国家在确认资产负债表中，所有业务是否具有真实性和合规性之前，要先对以业务活动为依据的资产负债表中的填列数字进行审议。并整体评价所涉及内容的真实性、合规性。作为人民银行负债表审议的重要内容，需要评价重要内容的质量和安全性，只有通过这一过程，才能对国家经济效益的提高有帮助。在对外汇储备占款的项目的审计和确认中，对重要资产评价的安全程度要进一步的提高。为实现这一目的，必须充分履行维护人民银行整体运行的义务，负担起相关的责任。对相关部门的管理不够严格，致使行业中存在着很大的风险。在工作中应对业
6、务活动的重要风险点及时发现并确认，提高工作人员的警惕性，从而加强风险管理，维护银行正常运行。 （2）对于资产负债表的格式，要给予正确的审计，以此来保证资产负债表结构关系的平衡。 具有特殊性的人民银行资产负债表的编制，是按照中国人民银行会计基本制度的规定，通过以收付实现制为基础的会计核算，来确认当期实际发生的收支金额。安全风险和声誉风险是我国发行基金存在主要风险。在资产负债表中，发行基金如果没有得到反应时，对发行基金的审计力度要加强，同时也要提高其安全性，实行对人民银行较高声誉的维护。收益项目是资产负债表审议的延伸，作为资产负债表的审议重点，虽然收益项目仅仅作为一个个数字出现，却对审议的损益有着
7、重大的影响。人民银行资产负债表审议需要探索的内容有很多，其中就包括对人民银行分支行的业务水平的提高。 （3）由于维护金融稳定、维持币值和稳定汇率、货币政策的实行等社会责任对人民生活的影响很大，为了提高央行资产负债表等相关信息的透明度，进一步完善资产负债表审议工作中的信息披露制度，国家应采用具体有效的方法增强公众越来越多的对中央资产负债表信息的了解。国家可通过对外披露会计信息来提高社会公信力。政策执行良好环境的建立与营造等都可以对央行资产负债表的管理进行保障。 （4）为了使国家资产负债表中所有资产数额的正确性得到很好的保障，要严格按照会计原则的要求，对一贯性原则进行坚持。对于购置资产的审查，要遵
8、照实践成本计价的原则。在目前的固定资产和发行基金的折旧项目中，因为应收未收利息通常的会按照会计处理，对当期的损益要及时的记入，而收付实现制是人民银行的会计处理方法，损益不实的结果很容易在这样的情况下出现。 三、负债表存在问题的有效解决途径 （1）对于资产负债表审计的专业知识要定期定量的进行培训和交流。根据国家内审人才库的建设需要，大力倡导以查代训、请专家进来、适时走出去的方式。通过组织分行、中心支行的工作人员到发达国家中，特别是资产负债表审计工作开展的比较好的区域进行学习，探讨，培养一批属于我们自己的资产负债表审议精英。为了使资产负债表审计工作更有效的开展，可以请相关的专家进行专题讲座，为使资
9、产审计人员的目标更明晰，条理思路更加的清晰，同时，可以开展研讨分析会，从而达到相互学习，共同提高的良好效果。 （2）在资产负债表的审计过程中，要分层次有条理的进行，特别是对于这些外汇储备资产等很重要的资产项目进行的审计。分行和省会中支的涉及面和影响力区域性较强，通过授权，中心支行对其项目进行审计。 （3）人民银行会计的标准，需要进一步的改进和完善，力求同国际会计的水平接轨。国际会计标准水平要远远高于人民银行会计标准，由于标准差异较大，我国现存的收付实现制会计原则对当期收入和费用的真实配比未能实现真实体现。这一现状成为了制约会计标准进一步完善的阻碍力量。因此，需要国家相关工作者安排出与国际会计接
10、轨的核算方法制度。 四、结语 作为中央银行业务活动综合水平的重要体现，人民银行负债表，深刻的反映了中央银行货币实施政策的效果。资产负债表的涉及面极为广泛，需要运用到财务知识、金融知识等相关知识。而，国家资产负债表的审计水平，是由审计人员的综合水平决定的，因此，提高审议人员的综合素质，刻不容缓。审议人员应在日常的工作中，对金融、审计、财务等方面的内容加以融会贯通，在工作中，要对资产负债表做准确、高效的判断，进而取得正确的审计结论。总之，资产负债表审计的有效实施，是需要以提高审计人员的专业能力、综合素质为前提得以实现的。同时，跨学科领域的学习，不同国界的学习，对资产负债表的审计工作都是有很大的影响
11、的。 参考文献： 1中国人民银行国际司课题组，谢多.“中央银行资产负债表及其危机应对能力”研究（五）央行资产负债表扩张政策的可持续性及退出策略J.金融发展评论，2011（01）. 2中国人民银行国际司课题组，谢多“中央银行资产负债表及其危机应对能力”研究（三）央行应对危机措施对其资产负债表的影响J.金融发展评论，2010（11）. 3刘华，罗洋.从中央银行资产负债表看宏观调控中、美、英、日中央银行资产负债表比较J.区域金融研究，2011（01）. 4中国人民银行国际司课题组，谢多.“中央银行资产负债表及其危机应对能力”研究（二）主要经济体央行的应对措施J.金融发展评论，2010（10）. 5中国人民银行国际司课题组，谢多.“中央银行资产负债表及其危机应对能力”研究（三）央行应对危机措施对其资产负债表的影响J.金融发展评论，2010（11）. 6步艳红.我国人民币汇率形成机制改革的效应分析和政策建议J.中共中央党校学报，2011（06）. 7张明.“外升内贬”背景下的人民币汇率形成机制改革J.经济理论与经济管理，2011（01）.
