1、事业单位财务管理中的内部控制问题探析【摘要】本文对事业单位财务管理内部控制的意义、存在问题以及控制措施进行了分析，希望能够对财务内控实践具有一定的指导和借鉴作用。 【关键词】事业单位；财务管理；内部控制；问题；措施 中图分类号：F253.7 文献标识码： A 一、前言 随着我国市场经济的快速发展，各事业单位都在进行管理模式的转变。财务管理是事业单位的重要管理环节，是保证单位各项业务完成的前提。 二、基于财务管理角度的内部控制的重要意义 内部控制是行政事业单位财务管理的突破口与核心，从内部控制的角度进行行政事业单位的财务管理，能从根本上解决财务管理的问题。 内部控制给财务管理资金的使用提供保证
2、进行内部控制和建立完善的财务管理制度，能够有效率地把管理和监督权力分开，这有利于对银行账户进行规范管理。为贯彻习近平总书记提出的贪污腐败及浪费行为，在对银行账户进行内部控制时，还应着重控制消费性支出，尽可能做到究其来源。通过内部控制管理使资金的利用效率得到保障。 2、内部控制给会计的信息质量提供保证 内部控制要求事业单位财务工作人员具有优良的职业道德和专业能力。一力面能够从原始凭证人手，仔细核查会计信息的来源，并且能够准确识别虚假的会计信息。另一方面，财务管理人员要敢于支出并且纠正事业单位经济业务中不符合规定的行为，拒绝把不真实的会计信息人账，拒绝做假账。通过财务人员的内部控制使会计信息质量得
3、到保证。 三、事业单位财务内控存在的问题 1、内部控制意识薄弱，岗位设置不科学 由于我国事业单位的主管领导对财务管理工作缺乏控制意识，不够重视单位内会计工作，对财务的收支及管理没有重视到财务管理人员应当发挥的把关作用，而更多的只是将其摆在“收付款员”的位置。这种作法行为是不符合新时期背景下事业单位建设应做到政务民主化、政务公开化的要求的。另一个方面，由于事业单位的人员一般实行编制制度，但编制人员的数量又是受限制的，这样一来就会出现事业单位普遍存在财务管理人员不足、一人身兼数职的现象。因此，可以说事业单位的财务管理制度是不明确、不合理的，只是一种形式上的财务监督和控制，并未真正做到落实到位。 2
4、、资产的管理控制制度不健全，只关注各项资金管理，忽视固定资产及流动资产的管理，相关的核算机制不规范、不合理 事业单位内部会计和财务体制不是很健全，监管力度还是比较软弱，对资金的管理程序比较散漫，导致国有资源容易浪费流失。现在事业单位的软硬件配套都比较完善，对于购进的各项办公设备及用品的管理常常被忽视，甚至有些领导对其进行随意变卖，最终导致国有资产无形流失。这正是缘于资产管理制度的不健全引起的各项资产没有在相关制度下受控制监督管理。 3、财务与业务管理的衔接出现脱节 虽然近几年来我国有加强对事业单位财务管理制度的建设力度，推进相关法律法规的构建进度和实施进程，但是仍有部分事业单位的财务与业务管理
5、出现脱节问题。究其原因主要有，事业单位财务管理人员对社会经济形势与政治建设的认识不够深刻，把自身的工作职责只单纯定位在对单位各项财务工作监督与管理中，缺乏把财务管理与业务工作相联系的意识，最终会导致出现资金没能真正用到业务上，造成国有资产严重浪费和重复支出。 4、账外资产游离 目前我国很多事业单位没有及时对财务状况进行更新核实，理清事业单位的财务状况，由此导致的账外资产游离的现象特别严重。长时间不对财务部门的账目进行整理，就会出现实际财务不符的情况，导致一些易耗品没能及时入账，久而久之会账外资产会高于账内资产，大部分的国家财产也会在无形中流失。 5、财务管理制度不健全，缺乏系统性 许多事业单位
6、的财务管理制度不健全，缺乏系统性。主要体现在会计核算上，在对公司的产品和项目进行核算时，没有基于调查出来的实际情况进行核算，导致核算不精确。在对一些同时具有多个项目的事业单位进行核算的时候没有区别好，最终导致各个部门在做预算的时候编报口径不一，这些情况都会制约着我国事业单位财务管理的发展。 四、加强事业单位对财务管理工作控制措施 1、强化事业单位的财务管理意识 作为一名领导者与财务部门的管理者，首先，应高度重视单位内部的财务工作，逐步提高自身财务管理的意识，努力培养全新的财务管理理念。其次，应深刻认识财务管理对事业单位的重要性，并将核算型的财务管理模式逐渐转变成经营型的管理方式，积极学习与借鉴
7、当代企业的财务管理模式与机制。最后，加强提高单位内部财务与审计工作人员的专业素质，不断增强相关人员的思想觉悟与工作能力。与此同时，组织单位内部的财务人员积极参与会计法 、有关财务预算与核算管理的政策等，以此大力提升财务工作人员的职业素质，从而使其更好的完成事业单位的财务管理工作。 2、逐步规范事业单位的预算管理 通常而言，事业单位的财务预算工作主要包括预算的编制与制定、实施监督及考核等三部分。其中，财务预算的编制具有真实性、规范性与完整性，其是强化财务管理工作的前提条件，是保证事业单位各项业务与核算工作有序开展的根本。应在人力及时间方面给予充分保证，积极推广及使用绩效编制的方式，逐渐把好财务预
8、算的质量关，确保预算编制的准确性与及时性。另外，对于财务预算的实施，应根据预算编制规定的项目资金利用方案实行，认真分析相关收支差额的原因，及时合理的调整方案，严格规范预算实施工作的审核流程等。而对于财务预算的监督工作，单位内部的财务人员应做好自己的本职工作，尽早纠正编辑与实施预算中出现的问题，全面提高财务资金的使用率。 3、健全事业单位财务管理的监督体制 单位内部的领导层必须高度重视财务人员的岗位分配及相关审计部门的设置，加强财务工作的监督管理，以充分发挥单位审计部门的原始作用，从而不断提高事业单位的财政水平。此外，在加强完善财务管理的同时，也应不间断的检查与评估财务工作的质量。根据会计基础工
9、作的规范指标，逐步改善单位内部的财会基础工作。并且，在审计期间应明确指出任何违纪的问题，认真分析其中的利害关系。而在监督检查的过程中，应合理配置事业单位的财政资金，构建财政、审计及主管等部门的相互监督体制，以尽可能的发挥事业单位对财政资金使用的监督作用。 4、加强内部的交流与合作 事业单位要在激烈的竞争环境求生存，就必须加强内部之间的交流与合作。为此，我们要建立单位内部的自我监督机制，改善内部环境，发挥全员监督的作用，财务内控部门需要进一步强化监督机制，不但内部人员之间要相互监督，也要接受外部机构的监督，只有这样财务内控工作才能得到保证。建立以注册会计师审计监督为主体的社会监管体系，对企事业单
10、位的经营行为进行监督，进一步完善以政府为主导的监督机制，明确事业单位的会计行为职责，做到措施到位、反应及时，应对有效，强化财经纪律，强化制度建设，会计人员要对会计资料的真实性负责到底。 5、加强财务分析工作 事业单位加强财务分析，可以发现存在的问题和找到解决的方法，衡量当前的财务状况，并以此预测未来发展趋势。推进财政管理的科学程序化进程，细化成本目标和实现渠道。需要做到事业单位财务分析指标体现要得到进一步完善，财务分析程序要规范，内部控制制度要健全，收支管理要强化，增强财务内部制度控制的前瞻性和预见性，从而不断完善内部财务管理控制制度。 6、切实加强各级管理人员的业务素质与道德素质 内部控制制
11、度有无效果，工作人员道德素质与自身要求是关键。必须对具体工作人员及财会工作人员的业务与道德水平，加大继续强化教育力度，提高业务水平及综合道德素质。会计控制是内部控制制度的重要内容。财会工作人员的道德水准、法制观念和业务能力的高低是内部控制制度执行强弱的关键环节。建立一支高素质的财会工作人员队伍是内部控制制度执行有效的重要保证。 五、结束语 尽管当前事业单位财务控制管理还存在一些问题，但只要我们通过有效措施进行控制，就能够提高事业单位财务管理的效率，使其顺应经济发展的要求，促进事业单位的健康发展。 参考文献： 1常思扬.浅析事业单位财务管理存在的问题与对策J.财经界(学术版).2011(08):146-148. 2任迺颖.浅析事业单位财务管理现状及对策J.中国外资，2013(02).
