1、税收、收入分配与经济增长内容摘要：税收、收入分配与经济增长关系密切。优良的税收制度和收入分配制度有利于促进经济健康有序的增长。分析税收制度与经济增长的过程，需要从多个方面去考虑，特别是税收的配置和收入分配职能因素等，这样才能在一个体系内全面的分析税收制度与经济增长的关系。本文主要从税收制度调节贫富差距方面去研究税收制度与经济增长的关系，并在此基础上提出相应的对策和建议。 关键词：税收制度 收入分配 经济增长 在经济学范畴里，收入分配和经济增长是公平与效率的关系。随着改革开放的深入，我国经济发展水平的提高，人们越来越注意到收入分配不均对经济发展的阻碍作用，从而经济学家们日益关注改善收入水平差距的
2、方法。同时，在分析税收制度与经济增长的过程中，应该更多的考虑到税收收入分配职能在经济增长中的作用。 本文认为，税收制度、收入分配和经济增长是一个相互协调的整体，相互之间积极影响，共同发展，这样才能使整个社会经济进入良性发展状态。本文旨在找出有利于促进收入分配均衡的税收政策，从而有利于我国经济的良性发展。 我国现行税收制度和收入分配制度不利于经济增长的原因 （一）税制结构 根据新古典经济理论，经济增长主要取决于资本增长率、劳动增长率、劳动和资本的相对份额以及人口增长率和技术进步等。在我国的现行税收制度中，虽然国家强调目前是以商品税和所得税双主体税为主，但是主要还是以间接税（商品税）为主，直接税（
3、所得税）在税收收入中的比例依然很小，不能发挥其公平作用。 根据表 1 所示，从 2005 年到 2010 年，个人所得税和企业所得税占税收收入总体比重不到 30%，两项比重都比不上国内增值税一项，国内增值税比重一直保持在 30%左右，特别是 2005 年，后面几年有所降低。加上国内增值税、国内消费税和营业税等税种收入，我国间接税比重达到60%左右，高于很多 OECD 国家的间接税占税收收入比重。表 2 列示了我国 2010 年税制结构大体情况，可知增值税、消费税和营业税在税收收入中占到了 60%以上，而企业所得税和个人所得税只占到了 20%，相比发达国家相关所得税收入少了一大截。 凯恩斯理论认
4、为，税收对国民收入有负的乘数效应，即一定量的税收收入会引致数倍于税收收入的国民收入的减少，故在国家需要实施紧缩性财政政策时使用。间接税体现在收入的初次分配上，税收收入的多少与效率没有必然联系。直接税作为税收收入中重要的组成部分，更是收入再分配的重要调节机制，收入分配情况必然会影响到经济增长情况。以 GDP 衡量的经济发展状况，GDP 主要由投资和消费构成，收入分配情况必然会影响到消费情况，因为消费取决于国民可支配收入，所以在分析经济增长时，必然要考虑收入分配。 （二）我国现行收入分配制度不利于经济增长 投资、消费和净出口共同构成社会总需求。根据凯恩斯需求不足理论，社会总就业量取决于社会总需求，
5、失业是由于总需求不足造成的。由于总需求不足，商品滞销；存货充实，引起生产缩减；解雇工人，造成失业。当就业增加时，收入也增加。社会实际收入增加时，消费也增加。总需求由消费需求与投资需求两者组成。因此，要有足够的需求来支持就业的增长，就必须增加真实投资来填补收入与其所决定的消费需求之间的差额。 据表 3 可知，最终消费支出贡献率从 1985 年的 85.5%减少到 2010 年的 36.8%，仅占到 GDP 的三分之一，这个数据和国际相关数据比较，差距很大。社会最终消费支出不足对经济增长的影响主要表现在两个方面，一是因为最终消费支出构成 GDP 的一部分，如果居民消费占比高，增长快，对经济增长的贡
6、献就大，反之则使其对经济增长的拉动作用减弱；二是间接作用。如果没有相应的居民消费作保证，供给的扩大就会在很大程度上表现为过剩。社会最终消费支出不足，最直接的原因是受收入水平的影响，最根本的原因是国家税收制度对收入分配的调节，外加社会保障制度的建立健全。 （三）我国现行税收制度没有发挥收入调节功能 基尼系数是判断收入分配公平程度的关键指标。在分析一个国家税收制度调节贫富差距的过程中，更多的是用税前基尼系数和税后基尼系数做比较，来衡量税收在收入分配过程中的作用。基尼系数计算公式为：其中 s 表示总体被分成了 s 组，xmi 和 pmi 分别表示在第 m 年、第 i组的人均实际收入或人均可支配收入和
7、人口份额，且xm1xm2xmk， 为总的人均实际收入或人均可支配收入。 图 1 是我国全国居民和城镇居民税收调节前后的基尼系数分布图，从两幅图的总体趋势可以看出，税收的收入调节功能，主要是调节贫富差距的功能，没有起到乐观的效果。从第一幅图可以看出，我国全国居民的基尼系数一直呈上升趋势，而且早已经超过了 0.4，在国际上，超过0.4 就意味着收入不平衡进入严重不良状态，而这个仅是 2009 年的数字。我国居民消费支出与经济增长 经济增长源自 “三驾马车” ，消费、投资和出口。改革开放以来，伴随着财富的增加，贫富差距越来越大。 从图 2 可以简明的看出，我国 GDP 按照支出法构成的成分，其中最多
8、的是资本支出，然后是消费和净出口，资本支出要占到 GDP 的一半以上，而消费最多三分之一左右。 从图 3 可以看出，1978 年以来，我国基尼系数总体上呈上升趋势，而且趋势比较明显，而居民最终消费支出占 GDP 比重越来越小。 以上研究的居民消费支出水平的变化和在 GDP 中所占比例情况，贫富差距的扩大，主要体现在居民消费水平上，也就是说，居民消费水平情况反映了我国贫富差距的基本现状。在消费驱动条件下，社会总体消费水平的下降必然会影响我国的经济增长。这样，就会出现随着贫富差距的扩大，经济增长的势头呈现减弱的趋势。只是目前由于世界经济发展遇到一系列问题，而我国经济发展势头良好，所以很难总体上看出
9、 GDP发展水平的不良因素。但是，随着经济发展的深入，根据国际经验，一个国家的经济发展源泉不可能永远只靠投资或者出口来拉动，这些因素都不具有可持续性。 结论与政策建议 要使我国经济健康持续的发展，就必须优化收入分配政策，主要发挥税收的收入调节功能。鉴于以上总体分析，对我国收入分配和经济增长的关系，税收制度的构建应该在以下方面加以考虑： 第一，增加我国直接税在总税收中的比重，充分发挥税收的收入调节功能。首先，要调整个人所得税和企业所得税在整体税收收入的比重；个人所得税的征收要考虑到收入的详细分类情况、各种收入来源，在免征额的额度上要考虑到一个人的整体负担情况，各个地区情况亦有所不同。企业所得税一
10、般情况下比较复杂，得考虑到结构性减税，因为企业承载着较多的就业岗位。财产税作为直接税的一种，在我国没有发挥应有的作用。 第二，开征社会保障税和遗产税、赠与税等直接税种。社会保障税作为直接税的一种，具有难以转嫁的特点，不但对收入调节有直接作用，而且为整个社会的各处保障起到了很好作用，因为它直接影响着社会保障相关项目的支出，特别是养老、医疗教育等。居民的贫富差距，主要体现在收入、消费和财产上，所以对遗产税的征收具有直接的现实意义。当然在征收遗产税的时候，不得不考虑到赠与税。 第三，健全税收征管政策。制度的制定，是理论高度的抽象，要把制定的制度落到实处，则需要健全的执行尺度。我国要保持经济良性增长，就必须要保证促进经济增长的税收制度规定落到实处。 参考文献： 1.罗楚亮.经济增长、收入差距与农村贫困.经济研究，2012（2） 2.金戈.经济增长中的最优税收与公共支出结构.经济研究，2010（11） 3.马栓友.宏观税负、投资与经济增长：中国最优税率的估计.世界经济，2001（9）
