1、税务会计的重要性及前景展望摘要随着我国经济体制的不断改革，税务会计已经逐渐从财务会计中脱离了出来。与其他欧美国家相比，我国税务会计的发展远远落后于他们，还有很多不成熟的地方，在经济全球化的 21 世纪，这种差距无疑对我国的经济发展没有积极的影响。所以说深刻认识税务会计的重要性，以及税务会计在未来经济中的发展是一件很有意义的事。本文中笔者将简单阐述一下目前我国税务会计工作中所存在的几点问题，并探讨税务会计存在的重要性。最后将对税务会计的发展前景做简单的描述和展望。 关键词税务会计；重要性；前景展望 中图分类号F235文献标识码A文章编号1005-6432（2014）5-0110-02 1 税务会
2、计的重要性分析 税务会计之所以从以往的财务会计中脱离出来，是因为其不可替代的工作属性导致的，也是我国经济体制发展的必然结果，这不仅有利于单个企业的发展，也有利于国家财政的保证。本文将从以下几个方面来分析税务会计的重要性。 1.1 税务会计的发展，作用及特征分析 企业税务会计逐渐从企业财务会计，管理会计中单独分离出来。成为较会计为独立的会计分支，是第二次世界大战后从美国开始的。尤其是在 20 世纪 80 年代以后，税务会计更是被人们当做一门相对独立的科学来研究，使得税务会计的发展又加大了一步。美国著名的会计学家亨德里克森指出：“很多小企业，会计的目的是为了编制所得税根本不会计账。即使对大公司来说
3、，纳税也是会计师的一个主要问题。税法对于提高会计实践水准具有极大的影响，并促进一般会计实务的改进及一致性的保持。通过税法还可以促进会计观念的发展，如促进寻求更好的折旧方法和存活计价方法，澄清了计税收益的实质和所应包括的范围等。 ”由此可见，税务会计对于企业单位因避免纳税等方面造成的损失是具有重要作用的。与财务会计，管理会计相比，税务会计的作用主要体现在两个方面。第一是企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具。第二是企业税务会计具有税收策划的作用。税务会计不同其他的会计，同时有着其他会计不能替代的职责。 1.2 顺应经济体制发展的要求 设立税务会计主要的一个原因是税收制度与会计制度的差别日
4、趋明显的必然要求。就现在来说，很多的企业单位纳税的主要途径还是依赖于财务会计的账簿以及财务报表，而财务人员在申报纳税时对资金的具体流动没有明确系统的观念。这样一来，很多时候在纳税只是接受纳税机关的指示和处理。严重影响了企业的资金流动。为了顺应经济体制的发展要求，为企业的利益和员工的利益最大化，设立税务会计是很有必要的。 1.3 保证国家的税收稳定 在以往的税收会计、财务会计一体化的会计制度下，很难明确区分会计利润和应收所得税的界限，造成的情况一般是所得税的确定刚性不足导致税基严重受到影响，税收的强制性体现不充分。纳税人为避免纳税或推迟纳税大部分会采用不开发票或推迟开发票，这导致了税务会计的迫切
5、分立，以保证纳税制度的可靠性和严肃性。纵观国际，没有一个国家能达到可以不强制纳税人纳税的地步，我国也是这样，为了确保国家的财政收入，税务会计的独立显得极为重要。 1.4 提高会计信息质量 随着我国多元投资主体的出现，多种经济成分的并存，财务会计与税务会计的分离，使得会计核算摆脱两头兼顾，会计信息真实性、客观性受影响的局面，更能客观地反映企业的经营成果和财务状况。税务会计从财务会计中分立出来，企业有更大的自主性，在可允许的范围内，选择适合自己的会计处理方法，有利于企业的良性发展。 2 目前我国税务会计工作中存在的问题 由于税务会计起源于第二次世界大战后的美国，在我国起步较晚，发展也比较缓慢，虽然
6、在税务会计方面做了很多的工作，但在这些工作中还是存在着许多的问题，以下将简单阐述这些问题。 2.1 缺乏统一规范的核算文本 现行的会计制度是先于税制改革制定的，对税收会计核算要求只在“应交税金”科目下进行简单的介绍。后来又颁布的新税种，也只是各个税种相互独立地列明会计处理方法。对于大多数的企业会计人员来说，没有统一的，系统的了解和掌握税收会计核算的方法。在税款的计算中往往是顾此失彼，难免有所遗漏。虽然掌握会计核算方法是会计人员最起码的要求，但要求企业所有的会计人员都精通税法，显然也是不可能的。统一规范的会计核算文本对完善企业的财务管理是很有必要的。 2.2 税务机关对会计核算人员缺乏有效的监督
7、 我国目前会计人员的管理方式是统一由各级财政部门培训，发证及考核。税务机关对会计核算工作人员缺乏硬性的监督。尽管我国的有关法律法规规定已经严格规定会计核算的人员的义务职责，以及触犯法律后的惩罚措施，但对已建立账簿而核算混乱的，仍然做出规范性的处罚。这样，只通过一般性的税法宣传和公示公告，无法使企业会计人员系统掌握税收会计核算的方法。而税务机关办班培训又受收费标准和纳税人的承担能力等诸多因素的限制，多方面限制了部分会计人员技能的提高。2.3 缺乏独立行使税收执法权 对于一个国家来说，税收收入是其财政收入的主要来源，对纳税人来说，是必须承担的经济成本。税务机关能否独立行使纳税的权利，于国家，于个人
8、而言，意义都是重大的。目前看来，各级地方政府对纳税直接进行干预，使税务机关的执法活动偏离了法治的道路，严重影响了纳税人的经济利益。 3 我国税务会计的发展趋势及前景展望 我国目前的税收政策总体上有向着国际惯例靠拢的趋势并将逐步优化，合理以及规范。将来国家会逐渐健全起以流转税和所得税为主体税种，与财产税环境资源税及其他特定目的的税相协调，多种税，多环节，多层次调节的税收体系。随着税法的不断完善和市场经济体制的逐渐形成，对税务会计未来影响是不容小视的，正确认识会计税收的未来发展趋势有利于企业和国家的共同发展。笔者将从新政策影响的角度出发，对未来的税收会计模式做了简单的预测。 3.1 未来税收政策的
9、发展趋势 我国的税收政策正在不断的改变，其大概的改变方向主要有三个方面。其一是逐步扩大增值税的征收范围，根据我国财政政策的不断更新不难看出来，在扩大建筑安装业，邮电通信业以及铁路行业的增值税征收范围，接下来很有可能就是对全行业进行征收，这样一来，在下一个“五年规划”期间很有可能实现广泛覆盖增值税，这还不是最理想的目标，还需要逐步的改革和发展。其二是合理调整消费。其三是改革资源税，目前已经在试点推广从量定额征收改为从价定率征收资源税，这也属于增值税的改革。当前石油，天然气的开采已经是从价定率，下一步将是煤炭，有色金属的征税要进行逐步的改革。 3.2 新税收政策趋势下的税务会计发展前沿探讨 税收会
10、计的发展影响主要来自于税收政策的制约，也就是说，税收政策的发展趋势决定了税收会计的发展，因为税收会计主要是用来服务于税收政策的。在我国新税收政策的不断影响下，以及在我国大力发展的自由市场经济体制中，企业在这个社会里的地位越来越高，发挥的价值也越来越大，我国的税收会计的独立性也越来越强。所以，我国未来的税务会计模式会向着财税分离型来发展，使会计核算具有充分的独立性，纳税人的税务事项由税务会计另行处理，不需要通过对财务会计核算结果纳税调整来实现，两者是完全分离的，会计核算会计的，税务核算税务的，两者之间没有必然的联系，也不需要把税务核算的结果再跟财务会计核算结果两个合二为一，是完全分离的状态。 参考文献： 1徐林峰.税务会计在我国的前景展望J.铜陵学院学报，2006（1）. 2刘隽亭.面对 WTO 规划的我国税制方向调整J.现代财经天津财经学院学报，2003（3）. 3周萍华.从世界两大税务会计模式探析我国所得税会计我国所得税会计与国际管理的比较J.电子科技大学学报，2003（7）.
