1、税务师事务所发展探析摘要：税务师事务所是是社会化的税务专业服务机构，维护着国家和企业的权益，随着我国经济的发展，税收征管的科学化、精细化，必将步入发展的黄金时期。税务师事务所应实施服务产品化之路，即在税务专业服务过程中加入产品的要素，解决服务标准、质量、成本、效率等问题，使税务师事务所变成一座智力工厂。 关键词：税务师 事务所 服务产品化 一、税务师事务所现状及作用 税务师事务所是随着我国市场经济体制的建立而发展壮大起来的新兴行业，是具有涉税服务和护税协税双重职能的税务中介组织，是加强税收征管、监督社会经济活动、维护纳税人权利和义务、促进我国税收事业发展的支柱力量。据中国注册税务师协会统计，截
2、至 2012 年 12 月31 日，全国从事经营的税务师事务所共 4934 户，全行业实现经营收入总额 118.17 亿元，为 2001 年脱钩改制时收入的 7 倍，2012 年为 230.1 万纳税户提供税务专业服务，涉及服务企业比较众多，影响面比非常广，成为企业规避税务风险、降低管理成本不可或缺的专业力量。随着我国社会主义市场经济的发展，以及深化税制的改革，税务专业化服务的需求将会越来越大，必将迎来本行业快速发展的历史性机遇。 二、创新发展方式，实施服务产品化 税务师事务所在发展过程中，必须遵循发展规律，重视存在的矛盾和问题，利用自身的专业优势，探寻客户需求，形成规模化、规范化的生产经营方
3、式，实施服务产品化，步入经济发展快车道。 （一）税务师事务所发展瓶颈 税务师事务所由于市场化经营时间短，刚步入市场经济门槛的税务师事务所还处于新旧经营体制交替转型阶段，传统体制下的经营方式尚未脱胎换骨，行业还处在发展完善过程，存在许多制约行业发展的因素和问题。 1.过度依赖个人职业判断。大部分税务师事务所在提供的税务专业化服务时，都是依据个人职业判断和能力出具业务报告。但由于职业判断会受到竞争压力、行业经营熟知程度、成本效益等因素影响，最终将影响服务质量，甚至会造成各方遭受损失。 2.专门化人才缺乏。税务师事务所专业人员知识结构不够合理，虽然通晓税法及相关法律知识，但缺乏必要的行业知识、经营管
4、理知识，不能真正了解客户行业经营特点、工艺流程、信息系统等知识，不能有效制定税收筹划方案和发现税收风险环节，无法向客户提供行业专门化服务，造成提供的服务同质化比较严重，靠低价竞争吸引客户，降低了服务质量，造成社会认知度和满意度均不太高。 3.强调个性化服务。税务师事务所普遍认为客户需求和特点是千差万别的，量身定制的解决方案才是具有针对性的，才能更好的显示行业专业化、知识密集型特点。但是由于客户对自己需求往往总是在不断变动，就要不断调整服务方案和内容，结果是时间长成本高，客户满意度也将减低，而且由于没有抓住行业共性。 （二）服务产品化优势 服务产品化是将服务产品的标准、质量、成本、效率等无形内容
5、，通过标准化、规范化生产流程，形成一种高效率、多样性、规模化的服务产品。服务产品化能持续不断的改善、优化、规范产品，能够有利于提高服务的水平和质量，降低服务产品价格和成本；同时在产品化基础上，可以根据客户需求提供个性化的开发或升级服务。 1.解决服务个性化问题。服务产品化预先研究客户所在行业共性的需求，通过标准化内部流程和机制，形成一个通用性方案，最终成为一个行业产品，将产品批量化向该行业不同企业进行营销，同时针对不同客户差异化需求部分，进行二次个性化开发。税务师事务所在降低成本的同时，为客户的个性化解决方案，满足市场需求，扩大市场分额，形成共赢的局面。 2.降低项目的实施风险。服务产品化通过
6、产品的标准化、规范化，明确了工作内容、明晰了风险环节，各环节都有科学方法进行细致研究、复核，再加上从业人员成熟度、专门化度的不断提高，人为因素减少，服务质量更有目的性，风险防控更有保证性。 3.促进内部共享和资源节约。服务形成产品化之后，每项服务产品要为客户提供的服务内容、服务程序步骤，都可以进行固定化，服务设计流程、质量控制和税收政策研究的过程可以重复使用，从而减少人力和时间成本的浪费，使得服务产品价格下降。 4.促进服务的持续优化。服务产品化的过程，是对过去成功经验和失败教训进行深入研究总结的过程，在此基础上创造出的产品，是一个在更高平台上的知识和技术成果。同时，在服务产品实施过程中，不断
7、监控产品实施中存在问题，并结合客户反馈，使得服务达到更高水平、更高难度。 三、服务产品化管理 服务产品化对税务师事务所的发展方向、开拓新市场、提高核心竞争力等起着决定性的作用，具有涉税性、无形性、一体性等特点，是税务服务经验的升华，与工商企业的产品化有共同点也有差异，不能全盘照搬工商企业的产品化经验，要形成自己独特的研发生产管理规范。 （一）确立服务产品化方向和原则 税务师事务所是一个涉税服务专业，更需要结合实际工作经验和当前税收法律的规定，重视对服务内容、方法和范围的研究，以企业的需要为基本点，将无形服务变成有形涉税服务产品。服务产品首先要规范实用，操作过程简便易懂；其次要明确服务产品化的方
8、向，要选择国家鼓励行业和区域优势产业作为研究对象，确立重点领域和优先行业，分成若干行业领域对其涉税情况进行研究；还要对业务进行分模块研究，将各行业分成涉税鉴证、税收筹划、税收优惠服务、咨询服务等模块，结合行业及税收种类等情况进行研究；最后要明确标准化、规范化并不是简单的 “统一” ，也不是一个或几个人的意志体现，而是要根据税收法律法规要求，结合客户的需求、税务师事务所专业知识和服务、社会环境、客户行业特点等因素，形成能防控企业税收风险、获得税收收益、维护税收秩序的服务产品。 （二）人才科学管理 税务师事务所是一个知识密集型企业，更多的体现员工自身知识、创新经验和服务理念，需要增强员工主观能动性
9、和责任感，将成为全面推动工作效率效果提升、实现发展目标的强劲推动力。还应构建一个多个层次、分工、协作的优良团队，除配备税法专业人才外，还应配备不同专业背景的人才，发挥各自专业优势，以使涉税服务产品，更好的与目标客户行业特点动态结合。 （三）产品研发的制度化管理 税务师事务所必须创新技术能力，按照涉税服务产品技术先进、专业的原则要求，对税收政策法规进行深刻理解与把握，确保研发出具有技术优势、操作简单便利服务产品，以保证产品技术先进、适应性强。要根据产品的使用情况、国家有关税收政策法规的变化、客户的反馈等，对涉税服务产品进行认真的分析评估，制定相应的短期和长期的解决措施、办法。此外，应建立涉税服务
10、平台，解决客户使用涉税服务产品中遇到的问题，同时也及时为客户提供具有针对性、更有价值、更深层次的涉税服务，以形成与客户的良性互动。 （四）营销方式创新 税务师事务应改变过去税务专家上门一对一的咨询解答方式，通过对销售团队进行服务产品知识培训后，依据科学的市场营销手段和方法来推广宣传涉税服务产品，通过税务师事务所网站、官方微博、工作会议、宣传册、产品手册等多种途径，让客户充分了解产品化、标准化的技术和服务，使得涉税服务产品获得的广泛认可和知名度，同时也能使产品迅速占领市场。 （五）智力劳动成果保护 服务产品化的还要高度重视对智力劳动成果的保护，涉税服务产品作为税务师事务所的专有技术，其核心价值在
11、于，利用专业能力进行研发而形成的产品，是能使纳税人降低税负、减少税务风险的方案和技巧，容易被其他单位进行拷贝使用或者在此基础上改进成为新的产品，但由于涉税服务产品特性，很难获得知识产权的独占权利保护。因此，税务师事务所在开发涉税服务产品的同时，还必须制定严格的保密措施，使用有效的经营管理手段、技术手段、法律手段来保护自己的合法权益，以免被他人侵权、窃取。 参考文献： 1中国注册税务师协会.关于注册税务师行业 2012 年度报表情况的通报EB/OL.http：/ 2013-06-13. 2宋兰.抓住机遇 加快发展 努力推动注册税务师行业做大做强J.注册税务师，2011（08）. 3李枫林.现代服务管理理论和实践M.武汉：武汉大学出版社，2010. （作者单位：伍唯佳，广西荣联普泰税务师事务所；周向均，广西医科大学制药厂）
