1、小议钢铁企业内部控制制度的建设与完善摘要：在企业对内控制度予以全面贯彻的前提下，作为我国的支柱性产业，钢铁企业内控制度的健全，对于提升钢铁企业整体的管理水平就显得非常重要了。在我国经济生活中钢铁企业占有非常重要的地位，由于近年来金融危机以及资源紧张对钢铁企业的影响，使得企业的在生产经营的过程中遇到重重困难。在并不乐观的大市场背景下，钢铁企业应完善和健全以风险为导向的内控体系，从而对内部潜力进行深度挖掘，以便使企业的抗风险能力得以增强。文中就钢铁企业内部控制制度的作用作了大致的论述，并提出了建设和完善内控制度的措施，以期对我国钢铁企业建立健全内控制度上提供可供参考的意见和建议。 关键词：钢铁企业
2、 内部控制制度 建立 完善 一、钢铁企业内部控制制度作用 （一）确保钢铁企业会计资料和经营管理信息的完整、真实、可靠 虽然会计信息最终是由财会部门予以提供的，但是由于各种资料所经的环节很多，信息来源的渠道非常复杂，业务人员的素质不一，这就使得会计信息质量难以得到保证，而只有及时、真实的会计信息才具备使用的价值。在内控系统的调节检查作用下，能够使会计及其业务记录的可靠性和正确性得到保证和提升。 （二）确保各部门生产经营的可靠和正确，从而使会计制度得到贯彻和执行 在会计制度里，内部控制制度贯穿在整个会计制度中，而不能作为独立成分存在，它能够保护会计制度的整个实施过程。严密完善的内部控制制度，对会计
3、制度的顺利执行产生着非常重要的作用。 （三）使岗位责任制得到加强，从而使业务处理效率得到提升 内部控制制度通过业务授权处理，能够使企业各部门的工作职责、职权和范围得到明确，对专业优势的发挥有利，能够使会计工作的效率得到提升，有利于岗位责任制得到加强，对业务办理者能够尽职尽责完成任务有利。 二、钢铁企业内部控制制度现存问题 （一）不重视内控 在财务人员那里内控有关知识被广泛普及，但许多的财务工作者并未将这些知识在实际工作里应用，或仅仅在财务方面应用。 （二）制度不细致并未深入基层 由于钢铁企业组织负责，机构庞大，并且是由分公司和总公司构成的，因此，虽然某些总公司对内部管理制定了相关制度，但却并未
4、在车间班组或煤矿分公司中得到深度贯彻落实，从而致使基层单位屡屡出现监守自盗、贪污受贿、私分公司资产、挪用公款等状况。虽然在出现此种状况之后也采取了严厉的惩处措施，但通常情况下这种处罚都是治标不治本的，并使得钢铁企业的效益愈发低下。 （三）在内控的认识上存在误区或片面性 通常状况下，钢铁企业只对合规要求予以关注，而对内控的作用与实质内容加以忽略。某些人认为内控制度的建立只是耗时耗力、增加成本，并对管理效率产生了阻碍作用，就算制定出来之后也只是为了应付注册会计师事物和证监会检查只用，但并未真正将之执行到位。 三、钢铁企业内部控制制度的建设与完善 （一）适度授权 要想确保钢铁企业能够正常的运作，一定
5、要保证授权的合理性。钢铁企业不仅要对经营决策的权威性和决策性予以保证，同时还要对经济行为的遵纪守法和经济效益加以保证，这当中就牵涉到怎样进行适度的分权。一来，授权的盲目性会到这内部控制制度的效能发挥产生制约作用；二来，授权的无序性也是不利于企业各岗位职能的发挥，因此，应当根据控制环节的不同，进行不同程度和层次的授权，如此才能够使内部控制制度得到有效地运行。总而言之，在进行授权时，一定要对授权进行准确的把握，从而确保管理制度和经营决策得到有效的贯彻和落实，确保权力制衡得以实现。 （二）钢铁企业内部控制环境的建立 1、法制建设的加强 市场竞争环境的良好性，能够促进企业内控的建设。作为竞争经济的市场
6、经济需要依靠法则来创造一个公平的竞争环境。作为政府部门需减少自身的企业做进行的直接干预，通过法律手段来间接调控和管理企业；创建更为高效、公平、透明的竞争机制；对市场经济秩序进行大力的规范和整顿，并做到违法必究，执法必严，以此来对法律环境予以优化。 2、对钢铁企业制度予以不断的完善，将公司治理的结构理顺 如今钢铁企业制度必须与市场经济的运行规则相适应，与现代化大生产的要求相符。要建立起现代化的企业制度，首先就需要钢铁企业依照会计控制规定实行纵向的授权制，从而使内部的监控体系能够严格；其次需要钢铁企业对各项规章制度能够予以建立和健全，使各管理机构能够明确其自身的职责和权限，并设立严厉的考评制；最后
7、需要钢铁企业对外部董事制度进行积极的探索，从而使决策的透明度和科学性得到增加。 3、将各自的职权范围进行划分，从而使组织结构不断完善 钢铁企业内控的载体就是权责分派体系和组织结构，它们也是钢铁企业内控环境建设非常重要的一项内容。权责分配强调合理有效的对组织内活动进行权限和职责的分派，并未承担责任和执行任务的成员尤其是关键岗位人员配备和提供所需资源，保证他们的职责权限和知识、经营相符，让员工都能明白自己的职责、工作和达成组织目标之间的关系。4、转变内部审计职能，使内部审计作用得以加强 只有使审计地位得到提升，才能使内部审计作用得到加强，只有当设计部门的权利比其它部门高时，才可以确保审计的权威性和
8、独立性。与此同时，要将内部审计职能予以转变，将审计工作职能由为公司管理作评价、分析以及提出建议的职能取代差错防弊的职能。 （三）钢铁企业内控监督机制的完善 钢铁企业内部控制的实现最主要是通过大量活动和制度的落实来达到的，为了保证内部控制可以适应新形势的发展需要，必须对内部控制过程进行监督，可以通过日常的可持续评估来完成监督，也可以通过个别或单独的评估来完成监督，还可以将两者结合起来完成监督。 （四）内部会计制度的健全 根据会计法规要求，对会计的工作岗位、机构进行合理的设置，合理划分权限和职责，做到账物的分开管理，从而形成管账、管物、管钱人员相互制约的关系。与此同时，建立起科学的淘汰、晋升、轮岗
9、、培训、聘用等人事制度，对薪酬制度进行严格的制定，并做到奖惩到位、考核及时。只有通过完善钢铁企业内部的控制制度，才能使会计系统运作更为有效，让领导人和企业的关系更加密切，只有这样领导者才能对内部控制制度的实施予以重视。 （五）钢铁企业信息系统沟通的强化 钢铁企业内部控制效率和效果的提升可以在优良信息系统的帮助下实现，信息系统不仅对内部信息进行处理，同时也对外部活动、事项、环境等信息进行处理；信息系统的良好性不仅可以帮助进行横向和纵向的沟通；信息系统的良好性还可以保证企业中的所有人都能明确自身的职责范围。所以，作为企业一定要加强建设会计系统与其他的信息沟通系统。 四、结语 钢铁企业内部控制作为钢
10、铁企业管理的一部分，同时也是现代化管理的必然产物，伴随经济的不断发展，钢铁企业的经营管理也愈发复杂，内控制度的作用也就越来越重要，所以使钢铁企业内部控制制度得到建立和健全就显得非常必要了。除此之外，钢铁企业要将制度的建立健全在实践中落实下去，按照自身特点对内控制度予以设计和执行，从而建立起符合自身的内部控制制度，让钢铁企业能够在激烈的竞争中取胜。 参考文献： 1 单劲.钢铁企业内部会计控制制度审计及评价J.北方经贸，2010， （3）：57-58 2 冶金财会编辑部.加强内部控制 防范经营风险浅析钢铁企业面临的经营风险与对策J.冶金财会，2011， （7）：1-3. 3 赵玉环.浅谈我国钢铁企业上市公司内部控制建设J.企业导报，2012， （2）：54-55. 4 谢恒，周琳.中小企业内部控制体系分析及方案构建以某民营钢铁企业为例J.现代商业，2010， （20）：91-92. 5 何凤.健全钢铁企业内部控制体系J.冶金财会，2010， （10）：35-36.
