1、新形势下商业银行会计风险防范对策摘 要：作为市场经济活动的中介，商业银行所发挥的作用决不可忽视，并且越来越重要，但一系列的突出问题也暴露无疑，比如银行在高收益的利益趋动下，同时伴随着高风险，高风险越来越受到业内人士的关注。近期金融案件频繁发生，大部分事件都与银行会计工作存在的漏洞和管理不严有关，银行会计风险日趋明显。所以，如何有效地防范和化解商业银行会计风险对维护我国金融秩序的稳定和保持我国金融业持续快速健康的发展有着十分重要意义。 关键词：商业银行；会计风险；风险防范 中图分类号：F045.33 文献标识码：A 随着新会计准则的实施、金融产品的多元化和电子信息技术的广泛应用，商业银行面临的会
2、计风险更为复杂，这就给我们防范会计操作风险，实现安全运营提出了更高的要求。虽然我国的金融体制不断地进行深化改革，但是银行内部的管理还不够完善，最终导致银行会计工作面临种种风险，下面以商业银行会计风险防范为例展开探讨。 一、 商业银行会计的主要职责 从核算内容上看，商业银行会计的主要职责既核算对内业务，又核算对外业务，并以对外业务为核算主体，使其具有广泛的社会性、综合性和客观性。 从核算范围上看，商业银行会计一方面核算商业银行本身的业务活动，还要核算、反映和监督各部门各企业各单位的资产活动情况。因此，商业银行会计的核算对象及其广泛，具有综合性、社会性的特征，并且要以宏观经济活动为核算的主体，以发
3、挥商业银行会计固有的对客观经济活动进行综合反映的特殊功能。 二 、商业银行会计风险的类型 为了进一步防范商业银行会计风险，我们必须了解相关的商业银行会计风险，只要具备一定的会计风险意识，商业银行会计风险的防范工作才能做得有条不紊。具体地讲，商业银行会计风险主要有几种表现形式： 人工操作中的风险 主要有会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的工作，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，制度不健全造成或发生工作疏漏所导致的资产损失是巨大的， 同时还会使银行信誉受损。 会计监督管理中的风险 在实际工作中，会计
4、工作的稽核缺乏实效性，稽核制度有名无实，流于形式。稽核工作往往是稽核人员敷衍了事，在有关凭证和账薄上盖个章，不能及时有效地控制会计风险，有损于稽核职能的发挥，没有起到稽核工作的实质作用。 内部控制中的风险 在银行内部，各个层面上的会计人员均不同程度地存在风险防范意识淡薄的现象。 会计网络化中的风险 会计电算化的发展一方面推动了银行会计业务的规范化和合理化提高了核算质量解放了劳动力；另一方面计算机作案的案件不断发生出现了作案由简单型向智能型发展的趋势，表现为：故意更改计算机数据或程序篡改处理结果，有的还利用计算机网络作案采取非法修改数据毁坏数据备份盘和有关凭证账页等手段实施电脑智能型作案 。 三
5、、 商业银行会计风险的主要成因 （一）内部控制制度不健全，缺乏动态的调整过程 目前我国商业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱点。特别是新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制定的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务在实际操作中出现盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性等问题。虽然目前大部分商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监督、重要会计事项审批、轮休强休等内部控制制度，但各内部控制制度之间却存在相互独立，甚至抵触的现象，因而极易导致各种会
6、计风险的发生。 （二）稽核和检查监督不力，风险控制手段落后 一是会计监督检查深度和广度不够，财会主管部门对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角，而且奖罚手段软化，对检查中存在的问题往往责不到人、法不责众，使会计监督检查流于形式。二是内审部门的独立性和权威性相对不足。三是会计监督部门与稽核、监察等部门缺少沟通联系，造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。 （三）会计人员业务素质不高，风险防范意识淡薄 个别商业银行会计人员对会计结算操作程序和重要的内部控制制度不熟悉、不了解，对风险防范的目标和重点模糊不清，尤其是对会计电算化的特质认识不清，缺乏电算化条件下的会计风险防范意识，工作中只满
7、足于“账平表对” ，导致把关不严，不能及时发现风险隐患。 （四）社会变革与利益驱使，极易引发会计风险 随着社会变革与市场竞争的激烈，以利润为主要目标的商业银行追求利润最大化的冲动不断增强，为追逐利益，机构部门往往弱化会计的核算、监督职能，造成商业银行潜在的会计风险。 四 、商业银行会计风险的防范措施 （一）严格执行会计制度 其一，商业银行会计人员要严格按照支付结算办法和票据法有关管理规定来办理会计业务，严格审核票据，不得无理压票、退票、不得接受远期过期票据。强化票据业务的基础管理工作，强化票据审验职能，要加强对会计人员综合素质的培训，尽快提高其专业技能，增强防范意识，在日常会计工作中有效规避风
8、险，不给犯罪分子留可乘之机。其二，商业银行会计人员在办理大额汇划业务时，要严格执行授权制度，对于大小额系统退回的款项要按规定入了客户帐再办理，严格审批商业银行系统内部账户的开立与使用，严禁随意把汇划资金做内部挂账处理，有效杜绝利用汇划系统挪用客户资金和系统清算资金的行为。 （二）建立科学的会计风险监督体系 其一，事前监督。主要是制定商业银行会计风险预警指标体系。通过会计定量预测技术和方法，辨别可能出现的风险。对可能带来的损失进行测算，以减少损失发生的不确定性，把损失控制到最低：不断改进监督工具和手段，以预警信息提示替代人工经验判断，强化事后监督和判断分析能力。 其二，事中监督。主要是对商业银行
9、的稳健经营情况进行动态监控。加强稽核系统与柜面交易实时监测系统的互动，在风险控制中互为补充，发挥两套系统在风险预防和控制方面的协防能力。及时进行风险评价，动态地监控风险状况，及时规避可能发生的风险事后监督。 其二，事中监督。通过对凭证、账簿和报表的检查分析，对商业银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位控制会计风险责任指标的执行情况，同时做到定期检查和不定期抽查，增强后台对前台操作风险的控制能力，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以强化事后监督的作用，进一步防范风险。 （三）提高商业银行会计人员综合素质 其一，提高政治素质。银行会计人员应具有敏锐的政治头脑、新锐的思想观念、良好的思想品
10、德和职业道德。 其二，提高文化素质。利用薪酬激励、素质考核等手段，鼓励会计人员努力提升自己的学历层次，重视知识复合。 其三，提高业务素质。要求会计人员应具有一定的会计专业基础理论知识、会计管理水平和会计组织能力。 （四）认真解决新形势下产生的商业银行会计问题 其一，金融机构要加强行业间的协作，与人民银行和银监局针对新形势下产生的会计问题达成共识，不断完善支付结算办法和票据法制定合理有效的会计制度，解决前进中的问题，例如：对于“公款私存” 、 “套取现金”的行为，人民银行与银监局要对各商业银行加大监管力度，同时各商业银行要认真贯彻落实“反洗钱法” ，在银行会计业务处理中按照客户身份识别制度、客户
11、身份和交易记录保存制度、大额交易和可疑交易报告制度来执行，把各种会计业务核算风险及时化解。 其二，商业银行在高科技不断应用于银行会计领域中时要加大对电子网银等高科技手段所带来的会计风险加以防范，保持银行会计业务持续快速健康发展。例如：在网上银行等业务以其快速、便利的特点为客户所接受认同时，银行会计人员在向客户办理业务时要向客户书面提示风险，加强业务风险宣传将最新的风险防范措施告知客户，让客户享受的快捷、便利、安全的电子银行业务。 总之，商业银行会计的工作尤为重要，它始终贯穿于商业银行的各项业务，加强商业银行会计风险，迫在眉睫，长期而艰巨。深入研究我国商业银行风险产生的各种因素，从会计风险管理体系、机制和技术方面出发，不断完善和提高商业务银行会计风险防范工作，才能有效抑制商业银行风险的不断蔓延，商业银行才能在市场经济的竞争中立于不败之地。 参考文献： 1金晓燕.论我国商业银行会计风险的防范J.特区经济.2006， （05）. 2朱莹.浅谈商业银行会计风险防范J.环渤海经济瞭望.2006， （02）. 3毛愫璜.商业银行会计风险成因分析与防范J.时代金融.2013， （02）.
