1、1企业内部控制对公司治理的影响摘要：随着经济一体化进程的不断加快，企业之间的竞争变得异常激烈，为了提高自身的竞争力，本文从内部控制的角度进行阐述。首先对公司治理和内部控制进行介绍，重点研究分析内部控制对公司治理的关系，以及对公司治理的影响。为提升企业的盈利能力提供参考依据。 关键词：公司治理 内部控制 管理 2008 年 5 月 22 日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布的企业内部控制基本规范 ，规定上市公司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。将为中国企业防范风险构筑一道防火墙，有助于提升中
2、国上市企业的市场形象，推动中国企业发展，从而提升企业的盈利能力。 1 公司治理 内部公司治理和外部公司治理共同组成公司治理。内部公司治理又称法人治理结构或者内部监控机制，通常情况下，股东大会、董事会、监事会和经理等共同构成公司治理结构，进而对经营者的行为进行约束和管理的控制制度，其治理机制包括：董事会选举规则及程序、外部董事、报酬激励机制、董事会与经理层权利的分派与划分等。而外部公司治理又称外部监控机制，是通过资本市场、经理市场、产品市场等外部市场的竞争，进而对企业的管理行为进行控制的制度。 22 内部控制 根据企业内部控制基本规范的相关规定，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工
3、实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。它包括五个相互联系、不可分割的组成成分：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。 3 内部控制对公司治理的关系 公司治理在一定程度上能够促使内部控制有效运行，是确保内部控制发挥功效的前提和基础，提供了实施内部控制的制度环境。通常情况下，在公司治理中，内部控制扮演着内部管理监控系统的角色。 3.1 公司治理与内部控制都是实现企业的目标 企业实施内部控制，其主要的目标是减少或者降低虚假的会计信息，对资产的安全性和完整性进行保护，其主要
4、的宗旨仍是确保企业目标的实现和完成。而公司治理的目标为使其在正确的轨道上进行运行提供了保证，在一定程度上，避免了董事、经理等代理人对股东利益造成损害。在企业运行中，健全的公司治理结构保证了企业目标得以实现。通常情况下，只有完成了企业的目标，实现股东财富最大化才能有可能。综上所述，实施内部控制和公司治理都是实现企业的目标。 3.2 良好的内部控制为公司治理提供保证 会计信息系统是实现公司治理的手段和措施，通常情况下，有效的内部控制在一定程度上能够确保会计信息的质量。在会计信息的基础上3对董事、经理进行选择和考核。在公司治理结构中，无论是大股东还是中小股东都是借助会计信息对经营者进行有效的控制。在
5、组织内部，健全的内部控制能够对投资者和其他利益相关者的利益进行保护。另外，健全的公司治理在一定程度上保证了内部控制的有效运行。对于公司企业来说，内部控制与公司治理相互制约，相互影响，内部控制处于公司治理的大环境下，公司治理为内部控制提供制度环境。只有在完善的公司治理环境中，内部控制系统才能真正发挥它的作用；反之，如果公司治理结构不健全，那么内部控制就会流于形式，进而难以发挥其应有的作用。 3.3 内部控制与公司治理遵循的原则 对于企业来说，内部牵制是内部控制的基本原则和基本内容。事实上，内部控制与内部牵制两者之间在早期其概念方面是相同的。通过建立董事会、监事会、经理等利益相关者之间的相互牵制，
6、相互制衡的关系，进而实现公司治理的目标。因此，从广义上来讲，法人治理也可视为内部控制机制。通常情况下，内部控制分为：第一从管理者的角度出发，是管理和控制生产经营的过程；第二从所有者的角度出发，对包括管理者在内的控制体系进行监控的过程。 3.4 内部控制与公司治理融合 通过研究分析内部控制的方法，可知组织结构控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、资产保护控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制、内部审计控制等共同组成现代内部控制的方法。公司治理与内部控制中组织规划控制等内容是重叠的。 44 内部会计控制对公司治理的影响 4.1 内部会计控制能够解决股权集中和所有者缺位问
7、题 对于企业所有者来说，对企业的财务状况和经营成果进行客观评价、对企业经营者的受托责任的履行情况进行监督、企业经营者采用的会计政策有利于所有者自身的利益等是他们最大的希望。对于企业来说股东大会是最高的权力机构，该机构拥有对重大事项的控制权。通常情况下，大股东控制和操纵着股东大会及董事会。在我国企业中，由于存在所有者缺位现象，导致经营者根据自身占据国有股和法人股的优势，进而做出的决策有利于自身的利益。通过有效的内部会计控制可以对单位会计行为进行规范，在一定程度上，全面贯彻落实国家的相关法律、法规，以及单位内部的规章制度等。这样，企业的会计信息得到众多中小投资者的认可和信赖，投资者通过对股票进行买
8、卖，进而淘汰侵害中小股东利益的公司，在一定程度上对公司实施间接控制。 4.2 健全的内部会计控制能够制衡企业所有者和经营者的权力 在企业经营过程中，其所有者期望能够获得真实的会计信息，进而对企业的经营成果进行客观评价，对其财务状况进行正确估计，以及制定未来的投资决策等。对于企业经营者来说，他们更注重短期经济效益，以及这种经济效益给自己带来的利益等，这种短期利益体现在会计上，主要表现为：虚夸受托经营成果、对失误决策和经营损失进行掩盖，以及对企业所有者的利益进行侵占或者损害等。在现实生活中，企业经营者成为控制会计的主体，对会计信息的生成和利用进行直接的控制，而企业所有者通过经营者提供的财务会计信息
9、对经营者进行控制。健全有5效的内部会计控制在一定程度上使会计信息变得真实和公允，进而制衡管理权和经营权，以及会计信息等。 4.3 健全的内部会计控制有利于董事会行使控制权 在所有权与经营权两权分离的前提下，受股东大会的委托，董事会对公司行使控制权和经营权。通过建立标准、高效的内部会计控制系统，以及相应的信息质量监督保障体系，促使董事会向股东们提供可靠的、相关性的会计信息，进而体现出对股东的诚信。资本预算体系、业绩考核体系、会计核算体系、高层管理人员报酬体系、财务报告制度、内部审计和社会审计等共同组成董事会对公司的监控体系。内部会计控制为董事会行使权力提供了重要的保证。所以，董事会行使控制权的效
10、果，在制定内部会计控制政策和程序的过程中是必须要考虑的内容。 4.4 健全有效的内部会计控制有利于保障相关利益方的利益 在不同程度上，债权人、政府、职工、客户、供应商等作为利益相关方，进而参与了公司治理。在参与公司治理的过程中，这些利益相关者都不能离开会计系统的支持。各利益相关方可以对财务成果进行核实，通过采取措施降低不良后果的影响范围。例如，债权人借助真实、可靠的会计信息，通过限制性贷款协议，对借款企业进行监控。债权人通过要求公司出售资产还债、停止兼并或投资、禁止分红、改组公司董事会、撤换公司领导人、停业清理等干预措施，对违背贷款协议的企业，或经营不善的企业进行处理。可见，在公司治理中，各利益相关主体依靠健全的内部会计控制发挥作用。 参考文献： 61肖湘子.论公司治理结构下的内部控制J.财经界，2009，08. 2韩永红.治理控制内部控制的新视点J.价值工程，2007， 08. 3胡鑫.中小企业内部控制的设计执行J.中小企业管理与科技（上旬刊） ，2012，07.
