1、1中小企业内部会计控制探析摘 要：面对竞争剧烈的市场环境，中小企业需要构建完善的企业内部管理体制来获得长期生存和发展的机会。文中详细阐述了当前我国诸多中小型公司在企业内部管理上面临的一些问题和不足，并针对这些问题给出了相应的解决方案。 关键词：中小企业 内部控制 监督 中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2012）12-0023-02 随着经济全球化得进一步深入发展，全球经济跨进垄断竞争时代，中大型企业不断规模化，而中小型企业不断走向专业化，中小企业在所有的国家，包含发达国家和发展中国家都是国家经济发展的最灵活的部分，对经济的增长发挥着独特而极其关键的作用。当前
2、国民不再仅仅将目光放在低成本的大规模企业，开始将注意力转向中小型企业，关注中小型企业的技术优势和灵活性。然而详细了解我国中小型企业的内部控制体制，会发内部控制能力较差，对中小型企业的长期发展有着致命的影响。可见，我国中小型企业急需通过一些措施来提高现有内控能力，这些举措有助于企业的长期发展和内控体制的完善。 一、关于内部控制的概述 1.内部控制的定义 内部控制为组织内部制约关系的体现，是一种以维护组织资源和相2关信息的安全稳定、调节和管理组织经济行为和降低组织运营风险为目的，结合组织内部中不同分工职能产生的制约关系，而规范和系统地制定具备组织控制作用的程序、方法，最终形成科学完整的控制构架。内
3、部控制具备下列六个特点：首先，它是一种具备目的性的举措，是为了实现特定的目标；第二，内部控制不仅具备其内在的目的性，同时还是动态的程序，有利于企业的经济发展顺应发展目标而不断推进，可见它是一种实现目的方法。第三，内部控制的对象是综合性的，并未特指具体的时间，而是蕴含在企业运营过程中的大量动作，因而它是企业运营不可获取的组成部分，紧紧和其他的运营活动联系在一起，监督企业各方面业务的开展，有利于避免运营风险。可见，内部控制与企业的其他业务活动是紧紧相连的，最终服务于企业经营活动。第四，内部控制与组织内部和外在生存环境息息相关，环境的差别导致它的目标和具体实践有着显著的差别。第五，内部控制中的主体和
4、客体都为企业内部员工，员工即具备业务和人员监督控制作用，还接受其他员工的监督和管理。第六， “人”是内部控制的主要相关对象，是他设立的主体，因而导致企业控制观念和景深的出现，此现象与企业内控水平直接相关。 2.企业内部的控制目标 公司之内需要有完善的管理体系，目的是要促进公司实现下面这些期望：第一，保证公司的资产的完好、安全，并且优化配置公司财务。第二，确保公司几首财产资料的安全有效性，向公司的高级领导层准确汇报公司会计状况，为公司的正确监管提供参考。第三，提高公司的监管水平，促进利润的增大。第四，推动公司准确执行合理的监管措施。3第五，尽可能的减少公司的运营成本、开支，避免资金的浪费，以公司
5、有可能实现最大化的利润空间。第六，及时发现公司中的各种错误和不利的影响因素，并且提出合理的改进方案。 二、中小企业内控现有问题解析 1.内部控制意识薄弱 我们国家中的小型公司通常都家庭私营的形式，或者就是小作坊的营业方式，小规模公司的管理人才明显不足，负责公司管理工作的领导层在管理的能力上十分欠缺，专业素质低，并且也不能充分认识到管理对于公司健康成长的重要性。小规模的公司领导层通常把权力抓得很紧，担心公司策划权被分离，因而过多把公司的领导权集中在少部分人上，错误地认为这样可以更方便公司的统一监管，把公司控制在自己手中。但是这样的行为破坏了公司内部的管理科学性。导致公司内部职员管理观念不足，并且
6、对内部管理的认识也很肤浅，停留于表现，片面地觉得公司内部的管理也就是公司对于他们的监督。 2.内控制度不健全，内部控制目标不明确 公司的内部管理体制最关键是要弄清楚公司管理的目的，要从最终所要实现的目的来指导公司的管理规章的制定。不过，当前绝大多数的小规模公司对于本公司内所要实现的管控目的还是把握不清。许多小规模的公司在建立公司内部的监管体制时只是一味地模仿别的公司，建立的管理规章远远脱离了公司的现实情弄，或者在建立规章时只图执行的便利还忽略了管理规范中的具体事项。公司对于管理具体工作的混乱不清导致了公司的管理体系不能实现应有的水平。 43.法人治理结构不完善 虽然各个公司企业都改进了管理模式
7、，完善管理体系，建立从股东大会，董事会到员工的管理机构。然而，这些机构都是一个空架子，并没有得到充分的利用，各个机构的权责混乱。此外，有些部门虽然建立了但是并没有发挥应具备的作用，成为空职，还有一些部门的工作非常的繁重，严重影响了经营的效率。还有一些企业权利过于集中，投资者与经营者都集中于一人，在这种情况下，公司的经营非常容易出现问题，给经营带来了风险。 三、解决中小企业内控失控的对策 1.提高企业对内控的认识，增强高管人员内控意识 公司内部领导层的管理观念和对于公司发展的规划也关系到了公司的长远前途，而且也会关系对公司人员对公司职责的把握。提高公司管理主体对公司监管体系的认知，可以让管理负责
8、人对于公司内部管理的重要意义有了科学合理的掌握。要强调公司管理负责人的领导作用，对于整个公司的员工起个代表的模范。公司职员是公司内部管控的实施人，所以也要着重强调公司全体工作人员的管理观念。只有加强公司内部所有人员对于管理的深刻认知，才能够有效地确保公司的管理政策能够执行，最终管理目标能够实现。小规模的公司更要提高公司管理的普及培训，改善公司人员的内控观念，并且要规范内控的具体标准体制，让公司职员与公司的内控体系有适当的互动参与。 2.逐步完善内部控制制度 要分清内控的各项职责，让不相容的职务明确区分。所谓不相容职5务指的是假如只有一个人承担，就会存在过失和作弊的机率，还会导致对其过失和作弊行
9、为掩饰的这样的职务。要防止这类事产生，关键就是公司的内部管制。对于每一个公司业务都应当至少两人来经手解决，这样就必须让每个员工或部分的职务间要有关联性，并且能形成互相监管的牵制书面。提高公司内控的考查。创建公司的内部审计部分，对于公司内控执行程度合理地考查。公司的内部审计单位要相对其它单位有独立自主性，对公司有全部的责任权。内部审计的任务不只是要负责管理公司财政，还要对内控的执行审核，确保公司管控规章的有效实施，对于公司当中的错误问题妥善解决。如今市场竞争严酷，要让公司能够在竞争中生存，首先就要通过公司的科学内控管理来保证公司的健康发展，增强公司实力。 3.加强与完善法人治理结构 进一步的提高
10、企业的管理模式，明确各个部门以及管理人员的职责，确保整个企业可以更加合理科学的发展。要想实现对企业的内部控制，应当完善优化企业的内部机构。企业的高层领导应当具有全局观念，对企业的经营状况有深入而全面的了解，对企业各个职位存在交叉的要及时改革，防止公司的管理出现混乱现象。要加强企业内部各个部门的联系性，提高资源的共享。企业各个部门在相对独立的同时还要相互约束，相互激励。保证各个部门能够独立自主的行使自己的权利，同时还能够对其他的部门权利具有监督的权利。正是这种相互独立，相互制约，相互激励的机构设置，保证了企业的利益不受损害，保证企业的业务开展与决策更加透明化，更加科学化，公正化。保证了企业的利益
11、不受损害，同时也降低了股东的投资风险。使得企业的经营更加合理，合法化。 64.加强内部审计监督，促进内控的有效实施 面对市场的激烈竞争，越来越多的企业认识到内部监督管理的重要性。一个有效的内部审计可以提高管理的效率，保证产品的质量，提高企业的市场占有率与综合竞争力。企业设置的内部审计部门应当具有绝对的独立性，其业务不受其他相关部门的干扰，内部审计部门在原则上应当由企业的最高领导直接管理，内部审计部门的应当直接对企业负责，监督企业的管理，日常的运行与经营的安全性。对企业的各种财务信息，以及各个部门上报的资料进行真实性审核，确认。对各个部门的年终业绩进行审核。但是，有些中小企业并没有足够的实力来成立这一部门，其采取了取代的措施。即让部分职能与内部审计相似的来承担这一工作。这就极大地降低了企业的成本支出，但是能够收到异曲同工的效果。 参考文献 1刘素珍.关于企业内部控制自我评估的思考J.现代商贸工业.2008（7）：142143. 2葛长银.领导者会计学M.北京：机械工业出版社，2005：165167. 3吕安宁.浅议现代企业内部控制制度的强化J.沿海企业与科技.2007（3）：6364. 4王海玲.关于优化公司治理和内部控制的研究J.企业导报.2009（8）：70. 5陈吉东.如何实施内部控制的自我评估J.财会月刊（理论）.2007（12）：8486.
