1、1关于提高部门决算编审水平的思考【摘 要】 文章阐述了高陵县近几年部门决算的开展情况，分析了部门决算编制中存在的对部门决算重视不够；账表不符，决算数据失真；存在拼凑、敷衍现象；决算数据反馈不及时，预决算脱节，数据利用率差等问题，对此提出了参考建议：认真核查上年数据，建立部门决算考核机制；加强单位财务人员培训，提高决算数据质量；积极开展决算真实性核查工作，提高数据利用率；建立部门决算批复、公开制度，发挥监督作用。 【关键词】 部门决算编审工作；开展情况；问题；建议 部门决算编审工作是财政部门每年的一项重要工作，反映的是各部门收支状况。部门决算报告是各行政事业单位在每个会计年度终了，根据财政部门编
2、审要求，在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况的总结性文件。部门决算报告主要内容，包括部门决算报告的编制范围、编制内容、工作组织、填报审核、汇总上报、质量核查及数据资料管理等方面。部门决算与反映财政运行情况的财政总决算有机结合，互为支撑，全面总结和综合反映年度预算执行情况，是编制下年度预算的信息基础，也是研究调整有关政策和搞好财政管理的重要依据。财政决算编审工作直接反映财政预算编制和执行情况。在提倡科学管理的宏观环境下，如何提高部门决算编审水平，如何科学利用部门决算数据，提升财政管理水平，是国库部门的一个重2要研究方向。现就高陵县近几年部门决算工作状况及决算
3、过程中出现的一些问题，以及如何改进，谈一些看法。 一、高陵县近几年部门决算开展情况 1、2009-2011 年部门决算总体情况 项目 年份 纳入决算的单位数量（个） 纳入决算的收入（万元） 纳入决算的支出（万元） 纳入决算的人数 报表数量 一级预算单位 二级预算单位 财政收入 其他收入 基本支出 项目支出 财政供养 非财政供养 主表 附表 2009 69 89 1109 70.85 1266 8.11 4865 6.57 7094 9.57 9579 62 8 9 2010 73 91 1570 61.36 1371 4.89 6124 4.68 1102 24.57 10064 60 8 9
4、 2011 60 107 2170 58.74 1580 3.18 6978 38.67 1591 42.01 10409 480 12 9 2、部门决算工作开展的方式 高陵县部门决算工作由县财政局国库科牵头，局内各业务科室配合，采取各一级预算单位、财政局各支出管理科室、国库科三级汇审机制。按照逐级负责、责任到人的原则进行，并制定了决算实施方案。 由上表可以看出，近三年高陵县纳入部门决算的单位由 2009 年的158 家增加到 2011 年的 167 家，共增加了 9 家单位，部门决算已涵盖了全县所有的行政事业单位及自收自支单位；收入由 2009 年的 123638.96万元增加到 2011
5、年的 232861.92 万元，三年的平均增长率为 37.24%；支出由 2009 年的 119606.14 万元增加到 228930.68 万元，三年的平均增长率为 38.35%。通过上述数据的分析，可以看出，纳入部门决算的单位逐步增加，涉及的收入、支出也在逐年增加。部门决算报表越来越细化、统计的数据涉及面越来越广，部门决算数据作为反映全县各单位预算执行情况和财务管理状况的载体，就显得更加重要。虽然在部门决算工作中投入了大量的人力、物力，付出了很多努力，并取得了一定成效，但数据的准确性与真实性，以及数据之间的衔接性还有待进一步提高，各个环节中仍存在不少需要提高和完善的地方。对此，就高陵县部门
6、决算编审过程中出现的一些问题，以及如何改进，谈一些看法。 二、部门决算编制中存在的问题 1、对部门决算重视不够 目前，大部分行政事业单位普遍存在重预算、轻决算的现象。大部4分单位只关心预算经费保障够不够，事业发展经费足不足，对决算只是停留在年终集中算账层面，且实行的是零基预算，决算对来年预算没有任何影响。 2、账表不符，决算数据失真 实行会计集中核算后，大部门预算单位都不设会计岗位，只设立出纳岗位，年终决算报表大都由会计核算中心代为填报。高陵县 2010 年 10月实行会计集中核算向国库集中支付的全面转轨，将所有预算单位账务全部移交回各预算单位，账务移交后，单位会计人员素质参差不齐，有些单位甚
7、至到目前都没有单独设立会计岗位。大多数单位会计处理不规范、理解有误差、搞不清报表项目与实际账务的关系，导致账表不符，决算数据失真，主要表现在： （1）搞不清表间关系，人为平衡决算。 收入支出决算表 （财决 02表）中的收入和支出反映的是单位所有的收入、支出， 收入决算表（财决 03 表）是将收入细化，而单位在填报时搞不清表间关系，只要报表报错的话，就削减支出、隐瞒收入，只列示财政拨款部门，隐瞒了单位的其他收入造成填报不规范，人为平衡报表，不能如实反映单位的本年收入和支出的实际情况。 （2）不按实际支出情况填报。有些预算单位在填报支出决算表（财决 04 表） 、 支出决算明细表 （财决 05 表
8、）时，为了达到财政规范标准，对部分支出不按实际发生数填列，人为的划分支出。具体表现：单位财务人员对项目支出和基本支出概念不清导致会计处理有误，年底在填报报表时人为的划分项目支出和基本支出，例如：有些预算单位5用项目经费开支人员工资、用正常经费购置固定资产；人为核定支出数字，例如：按照正常标准人均年工资应在 2-5 万元，而在 2011 年的决算报表中，有些单位人均工资已达到 10 万元，而出现这些原因大部分是由于会计人员处理有误，将应列入劳务费的支出填列在基本工资中；机械的适应决算报表审核公式的要求，肆意更改其真实的执行情况。例如，招待费超支问题，为了避免单项支出超标，将超支部分调到商品与服务
9、支出中其他科目中；填报部门决算人员需要全面掌握本单位各项数据，但是各单位会计人员往往没有核实数据，且对决算软件操作不熟练搞不清表间关系，人为乱填，造成上、下年数据无法衔接，表内相关数据不匹配。报表中出现的有些问题是可以保留的，单位会计人员只是单纯的考虑公式通过率虚填报表，造成数据失真。 3、存在拼凑、敷衍现象 部门决算编制前，要整理催收各种往来款项，清查资产，进行年末账务处理，检查全年账务。决算编制时间正值岁末年初，单位要总结考评，还不能间断新一年的日常报销业务，而财政决算编审工作不仅量大、琐碎、复杂，而且涉及范围广。这种情况下，会计人员常感觉时间紧、任务重，特别对于下属单位多的部门来说，更是
10、如此。因此，部门决算往往出现拼凑、敷衍现象，单位和财政年终对账流于形式，有些单位根本就没有进行对账，只是按照财政下发的对账数字进行决算报表的编制填列，决算分析说明也只是按照模板照葫芦画瓢、浮于表面。 4、决算数据反馈不及时，预决算脱节，数据利用率差 部门决算随着科学化精细化改革的推进不断改进，报表内容涵盖量6越来越大、越来越精细化，但与部门预算的对比衔接一直未得到有效关注。近年来，部门决算报表的编制内容和编制格式都在不断发生变化。目前，部门决算报表目前有主表 12 张、附表 9 张、补表 12 张（不含子报表） 。这么庞大的报表体系中，却没有一张正表涉及到部门预算数字。预算与决算脱节，没有与年
11、初预算形成对比，只是单纯的反映各单位支出状况，且支出含有水分，没有真实反映预算执行情况。而且年终决算数据上报反馈后没有形成正式文件批复下发单位。 三、解决方法和建议 1、认真核查上年数据，建立部门决算考核机制 部门决算是预算执行情况的综合反映和监督，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。因此，在编制下年预算时应考虑上年预算执行情况，充分利用上年预算执行数字即决算数字来编报下年预算，上年预算未执行完成的，下年预算中应相应调减。要建立决算与预算相互反映、相互促进的机制，提高预决算管理水平，规范预算执行管理，促进部门决算整体质量的提升。并将部门决算纳入县政府目标
12、责任考核范畴，以引起各部门领导重视，进一步提高决算质量。 2、加强单位财务人员培训，提高决算数据质量 高陵县 2001 年实行会计集中核算后，单位只设置报账员，没有专业的财务人员，而实行国库集中支付后要求全面转轨，并于 2010 年底将账务全部移交回单位，单位财务人员业务能力薄弱，要改变这种现状就要不断加强单位财务人员的培训，从最基本的财务知识培训，不断加强继7续教育。这样决算数据的质量才能从根本上得到保障，才能为我们决算分析利用打好基础。 3、积极开展决算真实性核查工作，提高数据利用率 决算数据的生命力在于其真实准确性，没有真实准确数据，决算编审工作再重要，数据也没人用。因此，应积极开展部门
13、决算监督检查工作，建议审计部门在审计单位账务时应将决算报表与单位账务核对，确保账表一致。并组织人员对部门决算进行专项核查或抽查，检查账表相符情况以及列支是否符合法律法规情况。通过核查发现和纠正决算编审中的问题，提高决算数据的真实性和准确性。并在对决算数据审核、分析后正确评价本单位的财务状况和取得的事业成效，不仅要看钱花得如何，同时更要看事情办得怎么样。从财务管理的角度进行全方位分析，客观体现财务状况变化的真正原因，综合运用“图” “表”形式，简单、直观的把分析结果表达清楚。为进一步提高单位的财务管理水平提供有力的技术支撑。 4、建立部门决算批复、公开制度，发挥监督作用 部门决算批复根据“核定部
14、门收支、强化财政审查、规范预算执行”的原则，对行政事业单位财务收支状况和资金管理使用状况进行批复。具体批复财政预算拨款收支、年终预算结余、财政专户资金缴存、核拨数。一旦建立这种批复机制，明确了决算报表责任主体，规定了行政事业单位应对本单位部门决算数据的真实性、完整性、准确性负责，并承担相应的审计责任，这就给单位带来强大的压力，避免了填报决算数据随意性强的问题。在建立部门决算批复制度的过程中应本着：一要循序8渐进。部门决算批复工作涉及到行政事业单位的自身利益，对单位预算执行水平、财务管理能力有很强的要求，必须先试点再推开，逐步将部门决算批复工作落实到位。二要规范操作。要严格制定和实施部门决算批复管理办法，明确责任、优化批复流程、规范批复形式，真正做到部门决算批复符合相应法律、法规，符合各项财政政策、会计制度的要求。并建立部门决算公开制度，接受社会公众审查，这样才能有力发挥民主监督作用。
