1、任务二 增值税缴纳的会计核算与申报技能实训 一、基本知识认知训练 （一） 单项选择题 1我国目前实行的增值税采用的类型是（ ）。 A消费型增值税 B收入型增值税 C生产型增值税 D积累型增值税 2关于小规模纳税人的标准，下列描述正确的是（ ）。 A从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50 万元以下（含本数 ,下同）的 B非从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应 税销售额在 180 万元以下的 C从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在 100 万元以下的 D A
2、条中所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 60%以上 3下列各项中，符合增值税暂行条例及其实施细则规定的有（ ）。 A一般纳税人外购固定资产（机器设备）所支付的运输费用，不得计算抵扣进项税额 B一般纳税人用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务，其支付的增值税额不得作为进项税额抵扣 C一般纳税人进口固定资产从海关取得的 完税凭证上注明的增值税额，不得从销项税额中抵扣 D 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于所有纳税人 4条例规定，下列各项中不属于免征增值税的项目是（ ）。 A农业生产者销售的自产农产品 B古旧图书 C直接用
3、于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备 D来料加工来件装配和补偿贸易所需进口的设备 5现行政策规定，销售自产货物同时提供应税劳务的纳税人如果具有建筑业资质，并分别核算自产货物的销售额和建筑业劳务营业额，其建筑业劳务营业额（ ）。 A缴纳增值税 B缴纳营业税 C既纳增值税又纳营业税 D不缴增值税也不缴营业税 6下列行为应征增值税的是（ ）。 A邮政部门销售的集邮商品 B银行开办的融资租赁业务 C典当业的死当物品销售 D邮政部门发行报刊 7现行政策规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，（ ）内不得申请免税。 A十二个月 B二十四个月
4、 C三十六个月 D四十八个月 8细则规定，纳税人用外汇结算销售额的，应按 销售额（ ）的人民币汇率中间价折合成人民币计算销售额。 A发生当天 B当月 1 日 C发生月份的上月最后一日 D发生当天或者当月 1 日 9条例及细则规定，纳税人外购的机器机械运输工具等固定资产混用于生产应税和免税货物，该项固定资产进项税额的正确处理方法是（ ）。 A按照征免税销售额划分不得抵扣的进项税额 B均不能抵扣 C均可抵扣 10某棉花加工企业（一般纳税人） 2009 年元月购进下列固定资产一批，其中不得计算抵扣进项税额的项目是（ ）。 A生产车间用的轧花设备一套 B管理部门用的办公设备一套 C销售部门用的载货汽车
5、三台 D厂部用的应征消费税的小汽车一辆 11某商场（增值税一般纳税人），以 “买一赠一 ”方式销售货物。本期销售 A 商品 50台，每台售价（含税） 4 680 元，同时赠送 B 商品 50 件（含税单价为 23.40 元件）。 A B商品适用税率均为 17。该商场此项业务应申报的销项税额是（ ）。 A 34 170 元 B 34 000 元 C 33 830 元 D 32 830 元 12某酒厂（增值税一般 纳税人）， 2009 年元月销售散装白酒 20 吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 000 元；同时收取包装物押金 3 510 元，已单独记账核算。该厂此项
6、业务应申报的销项税额是（ ）。 A 17 596.70 元 B 17 510 元 C. 17 000 元 D 14 529.91 元 13某商场（增值税一般纳税人）采取 “以旧换新 ”方式销售 D 商品，取得现金收入 58 500元；取得旧货物若干件，收购金额为 23 400 元。该货物适用税率为 17。此项业务应申报的销项税额是（ ）。 A 13 922 元 B 11 900 元 C 8 500 元 D 5 100 元 14某增值税一般纳税人某月外购材料 10 000 公斤，每公斤支付价款和税款 2 元和 0.34元。在运输途中因管理不善被盗 1 000 公斤。运回后以每 3 公斤材料生产成
7、成品 1 盒的工艺生产产品 3 000 盒，其中 2 200 盒用于直接销售， 300 盒用于发放企业职工福利， 500 盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ ）。 A. 3 400 元 B 3 060 元 C 2 550 元 D 2 244 元 15某一般纳税人某月将产品分别以 100 元 110 元和 50 元（被认定为偏低价格且无正当理由）的单价销售给甲乙丙各 100 件，则该月的销售额应被核定为（ ）。 A 26 000 元 B 31 500 元 C. 30 000 元 D 33 000 元 16一般纳税人外购货物所支付的运输费用，准予依照 7的扣除率计算进项税
8、额抵扣。计算抵扣进项税额所依据的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的（ ）。 A运费 、 建设基金 B运费 、 建设基金 、 装卸费 、 保险费 C装卸费 、 保险费 D 运费、建设基金、其他杂费 17某汽车修配厂为小规模纳税人， 2009 年 3 月取得汽车修理收入 20 000 元，其应纳增值税为（ ）元。 A 582.52 B 1 200 C 600 D 1 132.08 18下列混合销售行为中 ,应当征收增值税的是（ ）。 A零售商店销售家具并实行有偿送货上门 B电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务 C装潢公司为客户包工包料装修房屋 D饭店提供餐饮服务并提供酒水 1
9、9某商业 企业为增值税一般纳税人， 2009 年 3 月外购货物 50 万元，增值税专用发票注明税款为 8.5 万元，当月销售货物（不含税，下同） 40 万元； 4 月份外购货物 20 万元，增值税专用发票注明税款为 3.4 万元，当月销售货物 70 万元，销售货物均适用 17%的税率，则该商业企业 2009 年 4 月应纳增值税为（ ）。 A 10.2 万元 B 6.8 万元 C 8.5 万元 D 1.7 万元 20下列销货行为中，可以按销售差额作为销售额的是（ ）。 A折扣销售并开在同一发票上 B以旧换新销售（不含金银首饰） C还 本销售 D以物易物销售 （ 二 ） 多项选择题 1下列选项
10、中属于我国增值税纳税人的有（ ）。 A生产销售并安装钢制门窗的纳税人 B个人为其受雇用的公司提供修配劳务 C专门从事进口货物的单位 D从事个体运输劳务的个体工商户 2增值税条例及细则中的个人是指（ ）。 A仅是个体工商户 B仅是其他个人 C个体工商户 D其他个人 3下列属于增值税应税项目的有（ ）。 A生产销售货物 B加工修理修配 C 进口货物 D文化体育 4下列选项中适用 17%税率的货物有（ ）。 A非金属矿产品 B生铁 C饲料 D杂志 5可作为增值税抵扣凭证的有（ ）。 A增值税专用发票 B货物运输发票 C海关进口增值税专用缴款书 D农产品销售发票 E农产品收购发票 6下列属于增值税混合
11、销售行为的有（ ）。 A甲为生产企业生产门窗并负责安装一并收取价款 B乙销售货物并负责运输，一并收取价款 C电信公司销售手机并提供电讯服务，并收取价款 D乙装饰公司提供装卸劳务并提供相应材料，一并收取价款 7超过小规模纳税人标准可选择按小规模纳税人纳税的有（ ）。 A其他个人 B非企业性单位 C不经常发生应税行为企业 D工业企业 8甲工业企业 09 年元月 1 日起购进下列设备，可以抵扣其进项税额的有（ ）。 A购进既用于生产免税药品又用生产应税药品的设备一台 B为公司老总购进小汽车一辆 C购进用于运输自己生产的应税货物货车一辆 D购进专用于生产免税药品的设备一台 9下列情形中不得抵扣进项税额
12、的有（ ）。 A用于房屋基建项目购进的一批钢材 B用于机器设备改造购进的一批钢材 C购进香烟用于招待客人 D购进的货物被盗 10纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（ ）的人民币汇率中间价。 A当天 B当月 1 日 C当月平均 D当月月终 11增值税条例及细则中规定的运输费用金额包括（ ）。 A运输费用 B建设基金 C装卸费 D保险费 12纳税人销售货物或提供劳务时收取的下列费用应并入 销售额的有（ ）。 A手续费 B受托加工收取的消费税 C增值税额 D奖励费 13下列选项中哪些属于增值税暂行条例所规定的单位（ ）。 A企业 B行政单位 C事业单位
13、D军事单位 E个体工商户 14下列情况不得开具增值税专用发票的有（ ）。 A小规模纳税人销售货物 B一般纳税人向个人销售手机 C一般纳税人向其他一般纳税人销售设备一台 D销售免税货物 15下列各项中，符合增值税纳税义务 发生时间规定的是（ ）。 A对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天 B采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C先开发票的，增值税纳税义务时间为开具发票的当天 D将货物作为投资的，为货物使用的当天 16下列可作为增值税组成计税价格的有（ ）。 A成本（ 1+成本利润率） B成本（ 1+成本利润率） +消费
14、税 C关税应税价格 +关税 +消费税 D（成本 +利润 +数量 *定额税率） /（ 1-消费税比例税率） 17下列 各项中 ,属于增值税征税范围的有（ ）。 A. 销售钢材 B. 销售自来水 C. 销售电力 D. 销售房屋 18下列行为中，属于视同销售应征增值税的行为有（ ）。 A委托他人代销货物 B销售代销货物 C将自产的货物分给职工做福利 D将外购的货物用于非应税项目 19下列销货行为，应征增值税的有（ ）。 A贵金属期货交易 B银行销售金银业务 C银行融资租赁业务 D集邮商品的生产 20企业下列行为中，应视 同销售货物计征增值税的有（ ）。 A购进材料用于不动产在建工程 B自产的货物用于
15、对外捐赠 C委托加工货物收回后用于对外投资 D自产的产品用于集体福利 （ 三 ） 判断题 1认定为一般纳税人后销售额未达到一般纳税人标准时，可以转为小规模纳税人。 2对于发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满 180 天的当天。 3纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取 的代购买方缴纳的车辆购置税牌照费不作为价外费用征收增值税。 4非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，不包括因管理不善造成货物被盗窃发生霉烂变质等损失。 5某小规模企业 2009 年 1 月
16、销售自产棉纱 1 吨，价款 12 000 元，另外采取分期收取方式销售棉纱 5 吨，价款 60 000 元，开具了发票，合同约定，当时收款 30 000 元，余下分别在 2 月和 3 月份平均收取，该企业 1 月份应纳增值税为 2 097 元。 6某个体工商户，销售摩托车配件，另外从事摩托车修理， 2009 年 3 月开具普发票销售配件 4 200 元， 收取修理费 2 800 元，该个体户 3 月应纳增值税为 338 元。 7纳税人购进固定资产，用于免税项目的，进项税额不得抵扣。 8纳税人购进固定资产，用于集体福利或个人消费的，进项税额不得抵扣。 9某商场（一般纳税人）将 4 月份购进的一批
17、饮料于 7 月份作为防暑降温用品发放给本单位职工，应作为视同销售计算增值税。 10将自产委托加工购进的货物用于集体福利或个人消费应视同销售行为。 11纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，在赠送他人时，可不再计入销售额征税。 12增值税纳税人兼营 非应税劳务，应分别核算货物或应税劳务的销售额，如果不分别核算，则按经营主业划分，确定一并征收增值税或一并征收营业税。 13增值税纳税人可以根据本企业的注册资金大小和实际经营规模的大小决定是否为一般纳税人。 14含增值税销售额按公式 “不含税销售额含税销售额 /（ 1增值税税率） ”还原为不含增值税销售额。 15对企业销售电
18、梯并负责安装和保养维修取得的收入，一并征收增值税。 16年应税销售额未超过标准的小规模企业，账簿健全，能准确核算并提供销项税额进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申报，税 务部门可将其认定为一般纳税人。 17增值税规定了起征点，达不到起征点的单位和个人都可得到不征税的照顾。 18已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，可以将进项税额在投资发生当期转出。 19生产企业出售给小规模纳税人的货物不得开具增值税专用发票。 20增值税一般纳税人因进货退出或折让收回的增值税税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。 二、基本技能训练 （一）计算练习题 1. 海洋汽车配件商店为增
19、值税一般纳税人， 2011年 3月购进零配件 150 000元，取得增值税专用发票上注明税金 25 500元。当月销售零配件取得零售收入 220 000元，收取装卸费 14 000元。 要求：请计算该企业当月应纳的增值税税额。 2. 某空调生产厂为增值税一般纳税人， 2010年 8月份销售给某家电商场空调 500台，每台不含税的价款 2 800元；本月购进原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金 108 000元；购买设备一台取得增值税专用发票上注明税金 85 000元，发票均经税务机关认证。 要求：请计算该企业当月应纳的增值税税额。 3. 北京中联电器商场为增值税一般纳税人， 2
20、011 年 1 月份销售某型号 彩电 200 台，每台零售价 2 574 元；采用以旧换新方式向消费者个人销售燃气灶，每台零售价 936 元，本月售出 120 台，共收回 120 台旧燃气灶，每台旧燃气灶折价为 100 元；本月购进货物取得增值税专用发票，注明税额 41 200 元。 要求：请计算该企业当月应纳的增值税税额。 4. 某商场为增值税一般纳税人， 2009 年 12 月份批发销 售服装一批，取得不含税销售额35 万元；零售各种服装，取得含税销售额 90.5 万元；将零售价为 5 万元的休闲服作为礼品赠送给某老年公寓；当月购入服装，取得增值税专用发票上注明税款 7.6 万元。 要求：
21、请计算该企业当月应纳的增值税税额。 5. 某工业企业（增值税一般纳税人）， 2011 年 2 月购销业务情况如下： （ 1）购进生产原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款、税款分别为 23 万元、3.91 万元，另支付运费（取得发票） 3 万元；购进钢材 20 吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为 8 万元、 1.36 万元。 （ 2）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为 42 万元； （ 3）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销 售额 42 万元；将本月外购 20 吨钢材及库存的同
22、价钢材 20 吨，移送本企业修建产品仓库使用。 （ 4）期初留抵进项税额 0.5 万元 要求：请计算该企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。 6. 广发家具厂为小规模纳税人。 2007 年 9 月，该厂外购货物 36 000 元，生产销售各种茶几 53 000 元，销售其他家具 15 900 元，均为含税价格。 要求：计算该厂本月应缴纳的增值税额。 7利通商场 2009 年 7 月进口货物一批。该批货物在国外的买价 40 万元，另该批货物运抵我国海关前的包装费、运输费、保险费等共计 20 万元，现假定该批货 物在国内全部销售，取得不含税销售额 80 万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别
23、缴纳的增值税税额（已知货物进口关税税率 15%，增值税率 17%） 8. 维特里公司有出口经营权，为增值税一般纳税人，税率为 17%，退税率为 13%。 2010年 11 月购入原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 4000 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元，货已验收入库。上期未留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销售额100 万元，收款 117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。 要求：请计算该企业当期的“免、抵、 退”税额。 （二）核算技能题 1. 某农机生产企业（一般纳税人） 2010 年 5 月发生以下业务： （ 1） 外购原材料，取得普通
24、发票上注明销售额 60 000 元，原材料已入库 ； （ 2） 外购农机零配件已入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款 100 000元。本月生产领用 80 000 元 ； （ 3） 生产领用 3 月份外购的钢材一批，成本为 45 000 元，本企业工程领用 4 月外购的钢材一批，成本为 60 000 元（其中含运输费用 1 395 元） ； （ 4） 销售农用拖拉机 .收割机一批，货已发 出 ，不含税销售额为 280 000 元（其中有 60 000 元上月的预收款），另收取包装费 5 000 元 ； （ 5） 销售一批农机配件，取得含税销售额 20 000 元 ； （ 6） 为农民
25、提供农业机械维修业务，开具普通发票上注明销售额 30 000 元。 要求：根据以上资料计算应纳增值税和消费税并做出相应的会计处理。 2. 某电器公司某月取得的专用发票上注明进项税额为 8 000 元。当月发生的经济业务如下（增值税率 17%）： （ 1）向当地举办的田径运动赠送 5 套音响设备，每套市场价格为 5 000 元； （ 2）公司促销开办以旧换新业务，收回旧电视机 50 台，原价每台 300 元，换出 的新电视机也是 50 台，每台市场价格为 2 500 元； （ 3）公司欠某单位货款 3 万元，当月该单位向公司购 40 台录音机； （ 4）每台不含税价为 1 000 元，该公司打算
26、把 3 万元欠款从这笔货款中扣除。 要求：根据以上资料计算应纳增值税和消费税并做出相应的会计处理。 3. 甲企业有出口经营权，为增值税一般纳税人，税率 17，退税率 13。 2009 年 5月发生以下经济业务： （ 1）购进一批原材料，价款 200 万元，税额 34 万元； （ 2）本月内销 300 万元，税额 51 万元；出口货物折合人民币 400 万元； （ 3）上月留抵税款 2 万元 ，购销业务通过银行收付。 要求：计算 5 月份的免抵退税额并编制会计分录（万元）。 三、综合仿真训练 （一）增值税一般纳税人工业企业纳税业务实训 1.实训资料 企业概况 （ 1）企业名称：保北市机床厂 （
27、2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人） （ 3）法定代表人：艾金 （ 4）企业地址及电话：省保北市龙飞路 618 号 65372981 （ 5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 0409200401100704545* （ 6）纳税人识别号： 130600001101625 基本业务 该机床厂是增值税一般纳 税人，存货按实际成本核算， 2010 年 6 月发生了以下业务： （ 1） 6 月 1 日，销售 A 型机床一台，不含税单价为 51 000 元，另向购货单位收取包装费 200 元，运输费 1 100 元，当日发货并办妥了托收承付手续。 （ 2） 6 月 2 日，厂办公室购办公用品一
28、批，取得增值税专用发票上注明价款 800 元，税额 136 元，款项用现金支付。 （ 3） 6 月 5 日，外购原材料 A 钢材一批，取得增值税专用发票上注明价款 170 000 元，税额 28 900 元，材料于当日验收入库，货款尚未支付。 （ 4） 6 月 6 日，向兄弟厂销售原材料 B 钢板 1 吨，取得含税销售 收入 35 100 元，销售款项于当日存入银行。 （ 5） 6 月 13 日，企业建职工宿舍领用库存材料 A 钢材 6 吨，当月“原材料 A 钢材”账户加权平均单价为 2500 元。 （ 6） 6 月 16 日，缴纳上月欠缴增值税 76 000 元。 （ 7） 6 月 17 日
29、，外购原材料 A 钢板 14 吨，增值税专用发票上注明价款 39 200 元，税额 6 664 元，货物已验收入库，货款已通过银行转账支付。 （ 8） 6 月 23 日，一 车间领用钢材 1 吨，金额 2 500 元，钢板 1 6 吨，金额 4 800 元，微型电机 4 台，金额 26 000 元，各种仪表金额 71 000 元，用于自制 固定资产 R 型机床。 （ 9） 6 月 24 日，出售已用过的资产 钻床一台，取得收入 170 000 元，该钻床原价160 000 元，已提折旧 40 000 元，当天办妥托收手续。 （ 10） 6 月 24 日，将自产 A 型机床 2 台，无偿捐献给湖
30、南贫困县，用以支援灾区。 （ 11） 6 月 25 日，二车间用自产产品 M 型机床一台，作为固定资产使用。该机床成本 190 000 元，售价 300 000 元。 （ 12） 6 月 25 日，与市运输公司结算本月运费。本月销货运费共计 21 000 元，运输公司开来普通发票，款项通过银行转账支付。 （ 13） 6 月 28 日，收到 南天 市工业品 销售公司代销清单，本月代销 M 型机床 6 台， N型机床 2 台，销售收入 640 000 元，扣除代销手续费 32 000 元，余款银行已收到。 （ 14） 6 月 29 日，外购配件 仪表一批，增值税专用发票上注明价款 480 000
31、元，税额 81 600 元，货物已验收入库，货款尚未支付。 2. 实训要求 （ 1）计算该企业应纳增值税税额。 （ 2）进行增值税涉税业务的会计处理：填制记账凭证；登记“应交税费”相关明细账。 （ 3）填制增值税申报表及增值税纳税附列资料表一、表二、表三、表四。 （ 4）填制增值税缴款书。 （二）增值税小规模纳税人纳税业务实训 1.实训资料 企业概况 （ 1）企业名称：通南市望顺公司 （ 2）企业性质：私有企业 （ 3）法定代表人：张铜 （ 4）企业地址及电话：省通南市解放路 228 号 23745261 （ 5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 111568 （ 6）纳税人识别号： 110
32、100000066577 基本业务 该企业为小规模纳税人，主管税务机关核定的纳税期限为 1 个月。 2010 年 10 月发生了以下业务： （ 1） 10 月 2 日， 销售 产品一批，含税售价 51 400 元，货款已入账。 （ 2） 10 月 10 日，接受加工委托材料一批， 27 日加工完毕，收取含税加工费 3 768 元 。（ 3） 10 月 20 日，购进材料一批，增值税专用发票注明价款 8 500 元，税款 1 445 元，材料已入库，货款尚未支付。 （ 4） 10 月 15 日， 购进货物价值 120 万元，取得增值税专用发票上注明税款 20.4 万元，货款已付。企业将其中价值
33、10 万元的空调用作办公室使用。 2.实训要求 （ 1）计算该企业应纳增值税税额。 （ 2）进行增值税涉税业务的会计处理：填制记账凭证；登记“应交税费”相关明细账。 （ 3）填制小规模纳税人增值税纳税申报表。 （ 4） 填制增值税缴款书。 任务三 消费税缴纳的会计核算与申报技能实训 一、基本知识认知训练 （一） 单项选择题 1 以下不是采用 从量定额的征收方法的应税消费品是 （ ）。 A 啤酒 B 黄酒 C 成品油 D 酒精 2 以下应税消费品采用复合计税的征收方法的 是（ ）。 A 成品油 B 乘用车 C 白酒 D 化妆品 3. 以下不属于价外费用的选项是（ ）。 A 卖方向买方收取的手续费
34、 B 卖方向买方收取的包装物租金 C 卖方向买方收取的运输装卸费 D 同时符合以下条件的代垫运输费用：承运部门的运输费用发票开具给购买方的；纳税人将该项发票转交给购买方的 4 以下应税消费品采用复合计税的征收方法的 是（ ）。 A 成品油 B 乘用车 C 白酒 D 化妆品 5. 下列选项不属于应税消费品的是 （ ）。 A 高尔夫球杆 B 护肤品 C 红酒 D 木质一次性筷子 6. 某商场 2010 年 5 月份零售化妆品一批，价款为 23 400 元，另收取包装费、运输装卸费 5 850 元，请计算该商场本月的销售额为 （ ）。 A 23 400 元 B 20 000 元 C 28 400 元
35、 D 25 000 元 7. 委托方发出原木的原材料成本为 20 000 元，委托加工成实木地板，加工方收取的加工费为 5 000 元，代垫的辅助材料费为 300 元，受托方当月销售的同类实木地板的市场价格为 35 000 元，以上价格均不含增值税。那么，该委托加工的实木地板的计税价格为 （ ）。 A 20 000 元 B 25 000 元 C 25 300 元 D 35 000 元 8. 某外贸公司 2010 年 4 月从国外进口游艇 70 艘，该批摩托车的关税完税价格为 30 万元 /辆，关税税率为 20%，消费税税率为 10%。那么，进口环节应该缴纳的消费税税款为（ ）。 A 2 800
36、 000 元 B 28 000 000 元 C 2 520 000 元 D 2 33 000 元 （ 二 ） 多项选择题 1下列选项中属于我国 消费税的特点的有 （ ）。 A 征收项目具有选择性 B 征收方法具有多样性 C 税收调节具有特殊性 D 税负具有转嫁性 2. 以下应税消费品采用复合计税的征收方法的 是（ ）。 A 成品油 B 卷烟 C 白 酒 D 化妆品 3. 销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量，具体规定为 （ ）。 A 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B 自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数
37、量 D 进口的应税消费品为海关核定的应税消费品进口征税数量 4. 委托加工应税消费品的业务不包括（ ）。 A 由委托方提供原料和主 要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 B 由受托方提供原材料，并收取加工费 和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 C 受托方先将原料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 D 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 5下列选项中属于 委托加工业务中“加工费”的外延有 （ ）。 A 原材料的成本 B 受托方收取的加工费 C 受托方 同类应税消费品的售价 D 受托方代垫的辅料费 6. 下列有关 卷烟的纳税环节和征税方法叙述正确的有（ ）。
38、 A 生产环节是卷烟的纳税环节 B 零售环节是卷烟 的纳税环节 C 批发环节的税率是 5%，采用从价定律的方法计税 D 生产环节采用复合计税的方法计征消费税 7. 符合税法关于连续生产的应税消费品按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款的业务有（ ）。 A 用外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 B 用外购已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车 C 用外购已税烟丝生产的卷烟 D 用外购已税润滑油为原料生产的应税消费品 8. 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为 （ ）。 A 纳税人采取预收货款结 算方式的，为发出应税消费品的当天 B 纳税人采取托收承付结算方式销
39、售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C 纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天 D 纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭证的当天 （ 三 ） 判断题 1 卷烟的 征税环节不具有单一性 。 2. 啤酒和成品油的计税单位都是升。 3. 用于连续生产应税消费品的自产应税消费品，不纳消费税，而是 在将来销售时交纳消费税 。 4. 和增值税一样，计算消费税时应税消费品的全国平均成 本利润率也是 10%。 5. 委托业务加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款，委托方收回后直接销售时不再 缴纳 消费税，但是如有增值要缴纳增值税。 6
40、. 白酒同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入白酒的销售额计征消费税。 7. 金银首饰消费税改变纳税环节后，用已税珠宝玉石生产的镶嵌首饰，在计税可以扣除已纳的消费税税款。 8. 消费税的征收方法是自行申报。 二、基本技能训练 （一）计算练习题 1. A卷烟厂 2010年 3月 1日购进一批烟丝，取得增值税专用发票，注明价款为 10万元 ，继续深加工成甲类卷烟。本月期初库存同种烟丝的价款为 6万元，期末库存同种烟丝的价款为 9万元。 3月 25日将生产的甲类卷烟销售给他的内部销售部门 C，销售金额为 20万元，共 30万支。 3月 30日 C销售部门将该批甲类卷烟
41、全部销售给 D烟草公司，售价 30万元（以上价格均不含增值税）。 要求：（ 1） 求 A卷烟厂本月生产环节实际缴纳的消费税税额。 （ 2）求 A卷烟厂本月批发环节应该缴纳的消费税税额。 2. 某合资企业 2010年 12月份将委托加工的化妆品 1000套，当月即收回作为优秀员工年终奖励，支出原材料 16万元，辅料费 1万元，加工费 4万元，该加工企业当月同类化妆品销售的市场价格是每套 280元。 要求：计算该企业 12月份应该支付的消费税税额，并指出纳税环节和缴纳方式。 （二）核算技能题 1某汽车制造厂 2010 年 7 月份销售中轻型商用客车 100 辆，不含税售价为 200 000 元辆，
42、价外收取有关费用 18 000 元辆。中轻型商用客车的消费税税率为 5%。 要求：根据以上资料计算应纳的消费税并做出相应的会计处理。 2.某 公司 2010 年 2 月 将 其生 产的账面成本为 5 000 元，正常市场不含税售价为 7 000 元的 高尔夫球具 领用出库， 作为样 品提供给客户 。 高尔夫球具 适用的消费税税率为 10%。 要求：根据以上资料计算应纳的增值税和消费税并做出相应的会计处理。 3. 某企业 2010 年 1 月 对外销售 鞭炮、焰火 一批，开 出 增值税专用发票， 发票上注明销售额 1 000 000 元。销货价税款已收妥存入银行。 鞭炮、焰火的消费税税率为 15%。 要求：根据以上资料计算应纳的增值税和消费税并做出相应的会计处理。 三、综合仿真训练 （一）烟类应税消费品生产企业纳税业务实训 1.资料 企业概况： （ 1）企业名称：江山市长健卷烟厂 （ 2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人） （ 3）法定代表人：李青远 （ 4）企业地址及电话：省江山市长寿路 201 号 56692404
