1、1内部控制理论在社会保险基金管理中的应用摘要：众所周知，社会保险基金作为社会保险制度稳定、可靠运行的基础，具有非常重要的意义，而内部控制理论有利于社保目标的实现，因此，将内部控制理论应用于社会保险基金管理中有利于我们国家社保基金的安全与稳定，有利于每个参保人员的个人利益最大化，有利于社会的安定和谐。本文首先分析了社会保险基金管理的基本特点，然后又提出了社会保险基金管理中的一些问题，最后再将内部控制理论应用于社会保险基金管理工作中。 关键词：内部控制理论 社会保险基金管理 特点 应用 社会保险基金是社会保险制度稳定、可靠运行的基础。我们国家始终高度重视社会保险基金的安全问题，这是由于社会保险基金
2、不仅关系到社会保险事业的发展，还关系到整个社会的安全与稳定。自 2006 年上海社保基金案发以来，我一直都在思考一个问题：如何保障企业发展过程中社会保险基金的安全和基金的保值增值？企业内部的管理运作是社保基金安全的第一道屏障。 内部控制理论主要是指通过对风险管理程度进行提高与加强，进而实现社会保险组织的根本目标，将内部控制理论应用于社会保险基金管理过程中，加强社会保险基金管理的内部控制，是确保社会保险基金安全、稳定运行的关键所在。 1 社会保险基金管理的内涵 21.1 社会保险基金管理的基本概念 所谓的社会保险基金管理主要是指为保障劳动者基本生活，按照我们国家社会保险基金管理的相关法律法规，而
3、开展的社会保险基金筹集、待遇支付、保险基金增值保值的行为和过程。最近几年，随着我们国家社会保险制度的不断改革和深化，社保覆盖的范围也处于扩大的过程中，参保的人数变得越来越多，社会保险基金的规模出现了增长，如下图所示，为我们国家某区从 2004 年至 2008 年的社会保险基金的收支规模图，从下图我们可以看出，该区社会保险基金的收支规模是处于逐年增长的状态，其中，2008 年五项社保的总收支规模已经超过了一百亿。 1.2 社会保险基金管理的基本特点 目前，我们国家社会保险基金管理采用的是分级管理模式，社保的基金全部纳进社会保障基金的财政专户中，依据我们国家的具体要求，对这些基金进行统一管理，并且
4、按照险种的不同，分别对其进行建账核算，实行专款专用的方法，严禁相互挤占以及相互调剂，无论是单位或者个人，都不可以擅自挪用基金。 1.3 社会保险基金管理的模式 社会保险基金管理模式包括信托基金管理模式，如政府或者由政府相关部门进行管理的基本养老保险、医疗保险等险种；基金会管理模式，通过基金会形式组织管理社会保险基金，如地方住房公积金，其管理遵循相关的法律法规和信托法进行资金运营。商业性基金管理模式，由政府规划并授权的基金公司组织实施社会保险的基金管理模式。 32 社会保险基金管理中的问题 2.1 缺乏一定的安全意识 目前，我们国家社会保险基金存在法律意识淡薄、诚信意识欠缺等现象。虽然近几年关于
5、社会保险法律法规的不断完善，但还存在多多少少的问题有待解决。一方面，有一部分从事社会保险的人员，其法律意识较为淡薄，当他们面对金钱利益时，无法进行自我约束，很容易放纵自己去实施对社保基金有害的行为活动；另一方面，有些参保人员以及定点医院所具有的诚信意识也较为淡薄，例如在报销医疗费用的过程中，他们会使用假的票据来报销，这样很容易危害到社保基金的安全。 2.2 内部控制制度不健全 由于最近几年社会保险基金的政策以及业务的运作方式发生了比较大的变化，使得在制定内部控制制度的时候经常出现滞后现象，进而导致有些环节发生了制度真空的状况，此时，社会保险基金管理工作变得无依无据，严重影响到了社保基金管理的成
6、效。与此同时，由于在支付以及征缴等业务环节中，相关操作的流程不太规范，没有严谨的业务审核制度和标准的业务操作流程，如果流程出现调整，或者新增了一些工作内容，就有可能导致岗位之间发生脱节，进而使得基金的支付环节发生疏漏。 2.3 信息系统的控制出现漏洞 有些地区的原信息系统数据库出现了操作权限的漏洞：通常情况下，网络计算机操作人员能够进入到系统中，并对数据进行无记录式的删改，由于对缺乏一定条件或者无复核程序的支付没有任何制约，因此，操作4人员能够随意地修改参保人员的账号以及名称等私人信息，并且不会留下任何的痕迹，这就使得社会保险资金的流失出现了一定程度的安全隐患。 2.4 监督检查评估需要进一步
7、提高 对内部控制进行监督的工作人员所需要的配备设施没有进行较为有效的落实，社保单位的内部缺少相关的专职人员，绝大多数工作人员属于财务部门的人员，他们无法将自身的精力以及时间都投入到监督工作中，使得社会保险基金管理处于非常被动的状态。与此同时，对内审进行监督的力度也需要适当的提高。 3 内部控制理论在社会保险基金管理中的应用 通过实际调查发现，为了保证社会保险基金的安全，各级的社保经办机构开始总结以往的经验教训，建章立制，试图组建一个管理科学、运作规范、监控有效的内部控制体系，由于内部控制体系需要一个强有力的理论作为支撑，因此，我们首先需要探讨研究社保基金中内部控制理论，并将其应用于社会保险基金
8、管理过程中，其做法如下： 3.1 加强社保人员的专业教育、强化他们的基金安全意识 各级社保经办机构组织企业相关人员进行专题业务的培训，使得广大的社保工作人员都树立起安全意识、责任意识以及风险意识。利用正、反面双重教育，提高工作人员所具有的法制观念，强化他们的社保基金安全意识，进而有利于规范社会保险基金的管理工作。 3.2 加强基金的风险管理、提高风险防范的能力 对风险点进行广泛、科学地查找，安排各个险种的经办人员，让他5们科学结合自身的岗位职责，对风险点进行逐一地查找，社保基金的管理部门依照相关的流程以及项目对风险进行逐一的排查，掌握好风险的项目以及风险的等级，并给出科学有效的防控措施。 3.
9、3 加强信息系统的建设与控制 搜集出各级社保经办机构对于支付、征缴、财务等模块所具有的业务需求，进而对系统进行不断地升级，填补系统的漏洞，提高系统的工作效率。现如今，我们国家部分市区的社会保险已经达到全市联网的状态，其数据库由市中心进行统一的维护与管理，进而防止系统的管理人员对数据进行自行修改等行为，提高了社保基金管理所具有的安全系数。与此同时，为了加强信息权限管理工作，09 年，国家颁发了北京市四险信息系统权限管理办法 ，用其来规范用户权限的相关行为，并把用户权限主要分为以下几点：管理权限、公用查询权限以及操作权限。 3.4 开展检查评估工作、提高内部控制的监督水平 在检查评估方面，主要进展
10、如下所示： 提高内部控制监督队伍的建设规模，合理配置相关的工作人员，采取专业授课以及课题座谈等方式对员工进行专业的培训，安排工作讨论交流会议，提高内部控制监督人员的业务能力。 全部贯彻落实内部控制评估工作，依据湖北省人社厅的相关部署，各级社保经办机构需要设立内部控制监督工作的台账，并且每月按时将内部控制监督情况上报到上一级组织单位，进而提升内部控制监督的水平。 建立起社保基金内审的专门机构，例如社保基金监督管理中心，6其职责是对基金的征缴、支出以及结余情况进行专门的监督与检查，也就是说对基金的收入户、支出户以及结余户进行监督与检查，为社会保险基金的内部监督提供更加有力的组织保证。 4 结语 通
11、过上面的叙述我们了解到，社会保险基金作为社会保险制度稳定、可靠运行的基础，具有非常重要的意义，而内部控制理论主要是指通过对风险管理程度进行提高与加强，实现社会保险组织的根本目标，因此，将内部控制理论应用于社会保险基金管理中有利于我们国家社保基金的安全与稳定，有利于我们国家社保工作的持续开展。 参考文献： 1蔡伟.社保基金管理过程中的案例警示及防范措施J.社保财务理论与实践，2007（04）. 2张艳，李兆杰.社保基金：财务管理内控八法J.中国社会保障，2007（10）. 3何庆娟.加强社保机构内部控制的思考J.浙江金融，2008（08）. 作者简介：涂欣（1982-） ，男，湖北襄阳人，现在就职于国网湖北省电力公司襄阳供电公司人力资源部，自 2008 年 10 月以来从事社保基金管理，中级工程师职称，研究方向为社会保险基金管理。
