1、1论企业单位纪检监察审计间的业务协调摘要：按照相关法律法规，我国大部分的企事业单位都有纪检、监察和审计部门的设置。但其效果却并没有像想象中的好，仍然存在一些令人质疑的地方。为了消除人们的质疑，企业单位纪检、监察和审计需要正视问题，做好业务间的协调。本文主要从纪检监察审计的法定职责入手，阐述纪检监察审计间的业务协调在反舞弊工作中的作用，同时对企业单位纪检监察审计间的现实简况和企业单位纪检监察审计间的协调措施进行分析。 关键词：企业单位 纪检监察审计 职责 简况 业务协调 分析 从工作实践来看，纪检监察审计部门都有自身的局限性，审计部门在对问题的处理上缺乏刚性，纪检监察部门具有处理问题的职权，但又
2、很少能够真正深入到具体业务中，因此难以通过日常业务工作主动发现舞弊现象。这些局限性使得不断有人对纪检监察审计等职能部门的作用提出质疑。有些人甚至认为企业单位的纪检监察审计部门仅仅是摆设，没有设置的必要性。面对这些问题和质疑，企业单位的纪检监察审计部门应该紧密配合起来，通过业务协调实现彼此间的优势互补，只有这样才能更好地对纪检监察审计部门的监督职能进行发挥。在分析企业单位纪检监察审计间的现实简况和企业单位纪检监察审计间的协调措施之前，我们首先应该对纪检监察审计的法定职责及纪检监察审计间的业务协调在反舞弊工作中的作用有一定了解。 21 纪检监察审计的法定职责 1.1 纪检监察部门的职责 我国中国共
3、产党党内监督条例（试行） 中对各级纪检监察机构的职责有专门的规定，这些机构主要的职责就是监督。各级纪律监察部门必须要在维护党的章程和其他党内法规的基础上，对党的路线、方针及政策等执行情况做出监察和监督，对我国党风建设和反腐败工作进行协助与加强。监察部门主要是对监察职能加以行使的机关，主要为了促进单位的廉政建设，对单位行政管理加以改善以及对单位行政效能进行提高等，其职责主要是监察对象的执法、廉政和效能情况。 1.2 审计部门的职责 审计部门在本文主要是指那些依法设置的内部审计部门，在审计署关于内部审计工作的规定中有明确规定：“不管是国家机关还是企业事业组织亦或者社会团体等其他单位，都必须遵循国家
4、规定对内部审计制度进行建立和健全。 ”在审计署关于内部审计工作的规定第九条中指出，审计部门主要是对单位的财政收支、资金管理使用情况以及资产投资和风险管理的审计和审评等。 2 纪检监察审计间的业务协调在反舞弊工作中的作用 2.1 审计能及时发现舞弊，在一定程度上能预防舞弊 虽然审计机关并不是反腐倡廉的职能部门，但却同样具有反腐败的法定职责。审计机关以其自身具备的专业特长和法定的定期强制审计优势等，通过对单位在一定期限内的财务收支、资金管理使用情况以及资产投资和风险管理的全面审计和审评、以及对企业主要负责人在任期内履职情况的经济审计，从而发现、揭露背离社会主义方向的经营行为、揭露经济资料中的3错误
5、和舞弊行为、揭露经济生活中的各种不正之风等，从而震慑腐败行为，打击各种经济犯罪活动。这些对廉政建设无疑有一定促进作用，与反腐败源头防治的客观要求高度一致。由于审计涉足的主要是经济领域，而经济领域又是舞弊现象最多的领域，通过审计能够更快更多地发现舞弊，从而在一定程度上对舞弊现象进行预防，出现问题审计部门可以最先介入，比其他部门多出了更多的主动性。 2.2 纪检监察能对舞弊行为进行相应制裁，推动廉政建设 纪检监察机构作为监督的职能部门，根据舞弊行为的情节轻重及影响大小，对舞弊行为分别采取相应的、由低到高的教育、惩治手段，从而最大程度教育、挽救一部分犯轻微错误的党员干部，最大限度对严重舞弊行为进行严
6、厉制裁，及时预防、震慑违纪违规行为以及腐败人员，降低腐败的发生，遏制腐败现象的蔓延，进而推动企业的廉政建设上一台阶。 3 企业单位纪检监察审计间的现实简况 3.1 机构单列 尽管纪检监察与审计间的业务协调对反舞弊工作意义重大，但现实工作中，绝大部分单位的纪检监察机构与审计机构都相对单列。纪检监察工作人员任职资格强调其政治素质，受上级纪检机关及同级党组织的双重领导；而审计工作人员任职资格强调其专业能力，受上级业务部门的专业指导与本单位经营班子的领导。导致企业单位纪检监察与审计机构缺乏相互沟通协调的链条与纽带。 3.2 业务独立 在企业单位中，纪检、监察、审计之间的业务比较独立。从纪检监察审计各自
7、的职责内容和范围来看，纪检部门面对的主要工作对象是党组织与党员干部，监察工作面对的对象主要是行政机关与4其任命的相关人员，而审计工作面对的对象主要是企事业单位与财政有关的部门和个人。很多时候各自都忙于“对口” ，容易出现疲于应付的现象。企事业单位中纪检监察审计人员本来就不多，再加上业务独立，很多时候只是为了完成独属于自己部门的工作，而不考虑与其他部门的联系，导致其忽视了纪检监察审计部门本来应该发挥的作用。 3.3 缺乏沟通机制，难以取长补短 由于企业单位纪检监察审计结构机构单列、业务相对比较独立，在经营管理工作中都有自己不同的工作绩效目标与考核机制，这些都使这些机构之间围绕着自身的绩效目标工作
8、，导致彼此间缺乏沟通，而由于沟通机制的缺乏又使他们的信息很难互通有无，自然难以使彼此间取长补短，形成合力，发挥共同的反舞弊作用。 4 企业单位纪检监察审计间的协调措施 4.1 准确定位 纪检监察与审计工作从字面上来看都是监督工作，但在人们的整体印象中纪检监察机关的政治色彩比较浓。即便是在企事业单位内部，仍然摆脱不了纪检监察带给人的强制性权利印象。但实际上所有机构职能的发挥都应该结合环境的变化作出相应的改变，纪检监察审计也没有例外。企业单位纪检监察审计应该根据企业的情况作出准确的定位。以纪检来说，在企业单位上的职能主要是反腐倡廉，保证企业风气的健康向上；监察在企业单位中更多的应该是对内部职能或业
9、务部门作业与控制流程效能的主动监察，通过效能监察，促使企业防范廉洁风险，提高效率；审计则主要是对企业金融方面的审查，通过审查，发现违纪违规，促使企业的财务运作步入良性运行轨道。而以上三者，目5标其实是一致的，都是为了防止舞弊，确保企业规范运营。只有明确了彼此的定位，并将其协调地融入到企业实际环境中，才能使其职能得到更好的发挥。 4.2 理顺机构 要实现企业单位纪检监察审计间业务的更好协调，企业应该重建机构，合署办公。比如基层企事业单位的纪检与监察分离，将审计与监察机构合署，这样更加能够促进其优势互补，发挥其专业职能。重构机构能够减少机构重复，实现企业内部各项职能的统一。虽然监察部门的职责主要是
10、查办案件，但企业中的案件毕竟多涉及经济事务，对经济事务的处理内部审计更加拿手，机构的重建能够使他们互为倚重，效果更好。而监察与纪检的分离，则更有利于基层企业单位监察工作的独立性，有利于完整地行使监察职能。 4.3 沟通信息 沟通信息在这里主要是指这几个部门之间业务的相互交流和沟通，是实现企业单位纪检监察审计间业务协调的重要措施之一。关于企事业单位纪检监察审计间的沟通，可以通过开联席会议、走进彼此的业务面、相互委托不具优势的业务等方式进行。这些沟通，能够使企业单位纪检监察审计间业务得到有效调节，起到更好的监督作用。 作为企业单位的重要组成部分，纪检监察审计机构在企业中各自的作用都是不可替代的。很
11、多单位都设有纪检监察审计部门，这些部门都属于监督保障，虽然职责总体上呈现出一致性，但分工并不相同，所以其各自的工作侧重点也各不相同。面对侧重点不同所出现的各种业务局限，企业单位必须要做好纪检监察审计间的业务协调。通过准确定位、重建机构、沟通信息等协调它们之间的业务，更好地实现企业单位纪检监察审计工作的职能。 6参考文献： 1沈征等编著，石爱中，胡继荣主编.审计研究M.北京：经济科学出版社，2002，7：102-103. 2孙俊峰.论现代企业中内部审计的重要性和必要性J.前沿，2010，3（06）：89-90. 3杨洁.浅谈审计沟通在内部审计工作中的适用J.经营管理者，2010，8（16）：150-151. 4于竞一.关于对我国内部审计独立性的研究J.商业文化（下半月） ，2011，2（04）：34-35. 5魏丽晶.开展内部审计工作的瓶颈及突破J.中外企业家，2009，5（10）：122-123. 6王军辉.企业内部会计控制方法与实务M.北京：中国市场出版社，2008，5：77-78. 作者简介： 陈凤华（1964-） ，女，中级职称，主要研究方向：企业廉政建设或信访事件的处理。
