1、加强公益性基本建设项目财务管理的刍议摘要 文章以嵊泗海洋环境观测站基建项目为例，总结自 2008 年起对其会计核算与财务管理工作以来发现的问题和经验，从及时办理竣工决算、“工程造价一体化”等几个方面，提出公益性基本建设项目财务管理的几点想法。 关键词 公益性基建项目财务管理 中图分类号：D412.67 文献标识码：A 文章编号： 公益性基本建设项目的定义、意义及其财务管理的内容 公益性基本建设项目指科技、教育、文化、体育、环保等事业及公检法司等国家政权机关和政府机关、社会团体，办公设施以及国防设施等以扩大生产能力或新增工程效益为主要目的的新建、续建、改扩建项目，主要由政府财政资金安排。随着国民
2、经济的稳步发展和十二五规划的实施，我国的综合国力逐步增强，大批公益建设项目得以实施，折射出国家对公益事业的日益重视和加大投入，直接影响着社会公众的生产环境与经济的可持续发展，为了更好地规范管理投资活动，充分发挥投资资金的作用和效果，必须加强其财务管理事项，避免造成资金的挪用、流失、浪费。 公益性基建项目财务管理内容包括建设资金的预算编制、执行，严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益，加强基本建设项目竣工财务决算管理等。 项目财务概况 嵊泗海洋环境观测站基建项目总投资 2200 万元，全额为中央财政拨款，用于浙北地区附近海域监测、海洋潮位、潮汐观测预报等。其中业务用房单项工程预算 2
3、00 万元、验潮站预算 300 万元、数据传输监测网工程预算 1700 万元，于 2008 年开工建设，建设周期 20 个月。由所属职能的宁波海洋环境监测中心站负责该项目建设管理，其财务人员按照国有建设单位会计制度和相关财务管理规定负责该项目的财务核算与管理。2007 年底预算资金全部到位，2008 年 1 月至 2009 年 10 月建设完工，实际总支出 2200 万元：业务用房建设 220 万元，超预算 20 万元；验潮井建设支出 230 万元与预算相比节约资金 70 万元，用于 2010 年全年日常维护费用；数据传输监测网建设支出 1700 万元。对施工建筑工程采用了招投标制度、通过政府
4、采购方式购置设备。该项目直至 2013 年 1月尚未竣工决算。 存在的问题 其一，竣工决算工作未落实 工程完工多年，资产已交付使用办公多年，该项工程支出仍挂在“在建工程”账户中，竣工后未及时进行基建项目验收，也未进行固定资产的结转和交付工作，造成单位资产不真实，核算不完整，不符合行政事业单位国有资产管理办法第六、七、八条和会计法关于会计核算的要求。影响项目后续财务管理和交付使用资产核算，不利于及时发现和处理基建工程建设中存在的问题，只有经过完工审计才能最终确认投资额。在信息和技术瞬息万变的今天，如果多年才做竣工决算，很难保证审计结论是否符合建设当时的客观实际。 其二，招投标工作存在不足 对工程
5、采用了招投标制度，但设计、监理零星工程没有进行招投标制度，存在抓大放小的现象。 其三，临时性的设置基建办公室，财务人员缺乏基本建设工程知识 行政事业单位财务人员不熟悉海洋基建工程知识，不具备建设工程管理方面的业务知识能力，其会计职能仅限于会计核算，对本专业之外的基建程序、工程招投、工程定额等等基本知识严重匮乏，这为增加工程财务风险，加剧基建工程的费用，从而影响在交付使用时正确核定固定资产价值的真正入账价值。同时起不到应有的监督作用，更谈不上建立健全公益性基建财务监督制度，不能及时发现工程实际操作各个环节存在的问题。 其四，项目未能严格按照预算执行。 预算时没有进过调查研究，预算金额与实际存在差
6、距，预算执行难度加大，要么预算过大，实际支出偏小，要么预算过小，实际支出偏大，单项工程之间存在相互挤占费用。 其五，未作效益分析 公益项目就其性质而言，一般为非经营性项目，其工作活动经费来源主要靠财政拨款。建成后，运行开支大，经费有缺口。在项目建设的“风险分析”中应对财政支出进行预测，并提出对策。 解决问题的意见 一、强化管理，做好工程项目财务决算工作 1.抓好竣工项目财产清查工作。建设项目完工后，在编制基建项目竣工财务决算前，建设单位要认真做好各项财产清查工作，主要包括项目合同清理、固定资产和流动资产清理、与有关部门经济关系清理以及账目清理等，其中重点是合同清理和账目清理。 2.认真及时组织
7、建设项目竣工财务决算。建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作。建设单位应加强对建设项目竣工财务决算的组织领导，设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作，在竣工财务决算未经批准之前，基建项目实施机构不能撤消，项目负责人和财务主管人员不得调离。财务人员应认真执行有关的财务核算办法，实事求是地编制基本建设项目竣工财务决算，做到编报及时，数字准确，内容完整。待竣工财务决算批复后，应及时调整有关账务，办理资产移交手续，进行资产产权登记。 二、 “工程造价一体化管理” 投资概算是项目投资控制的限额，扩大投资没有实际意义，不能额外获得财政资金，反而缺少了对实际工作指导
8、作用，所以公益性投资单位在设计概算编制出来后，独立委托第三方专业造价咨询机构审查概算，参照行业现行规范和市场行情，做出的概算报告既符合工程实际，又做到客观公正。投资概算审完后，有政府建设行政管理部门预以审批，经过审批的项目投资概算为公益性基础设施的静态控制指标，严格控制项目的各种费用了。概算过高，则浪费公共资源，概算过低，工程则无法正常建设，发挥作用。 “工程造价一体化管理”指： 1、从工程估算、概算审定后，国有投资单位执行负责工程建设的第一阶段，招标价、合同价、结算，都要以概算为控制目标，不得突破，执行中做到价格信息沟通、管理信息沟通，一环制约一环，自始至终控制与监督。 2、将建筑安装工程投
9、资、设备投资、费用投资切成三块，分别由投资管理机构的有关部门归口管理。第一，工程建筑安装投资由投资方直接管理，按合同价格和审定的工程量进行价款结算。第二，设备投资采取国内外招标竞争，择优选厂，确保产品质量的前提下控制设备价格；对设备数量、设计需求，群策管理；加强对厂家付款进度的管理。第三，费用投资涵盖工程性费用、设计性费用、工程咨询费用等等，按照不同的职能分项管理。采取两点措施：一是费用专款专用，决不允许本项目费用用于其它工程项目，亦不允许同一项目中单项工程相互挤占资金；二是预算费用包干使用，奖罚分明。 三、全方位、严格实行招投标。 应当严格依照国家招投标法的规定，对建设项目的施工、勘察、设计
10、、监理以及与基建工程有关的重要设备采购等环节进行全方位的招标，遵循公开、公正、平等竞争的原则，择优选择具有相应资质的承包单位和监理、设计单位等。 1、建设主管部门应严格执法 建设主管部门作为工程监理招投标活动的行政管理部门，应秉公执法，但实际工作中对招投标活动通常习惯以审批代替监管。将招投标环节纳入财务管理，进行事前事中控制，是有效防范财务风险，实现资金安全运行的重要手段。 2、进一步完善相关网络信息公开化 在市场经济条件下，推行监理招投标制度就是规范监理市场并使监理企业健康有序地发展，因此要建立和完善有关网络信息如监理项目监理人员网上备案制度、监理单位业绩网上登记制度，明确公开招标和邀请招标
11、的界限，明确邀请招标的法定程序、违规罚则等。 3、规范招投标代理公司的经营行为 加强对招标代理公司的管理，规范其经营行为，严厉整顿违法违规的招标代理公司，对情节严重者要坚决予以取缔，对遵纪守法经营者则应大力宣传和表彰，树立其良好信誉。 四、提高工程项目财务管理人员的素质 由于基建财务核算涉及面广、情况复杂、专业性强，一个单体工程就涉及土建、设备、供水、供电、门窗工程、装饰工程等十几项分项工程核算，有些还涉及到拆迁费、赔偿费等明细核算，与行政事业单位会计核算相比，基建工程核算连续性强、时间跨度大。因此，基建财务人员不仅要熟练掌握国有建设单位会计制度及补充规定、基本建设财务管理规定及解释；了解国家
12、规定的基本建设程序、基本建设管理制度以及相关的工程知识，还应当认真学习招投标法、合同法、建筑法等其他相关法律法规，为会计核算和财务管理奠定坚实的基础。 五、建立后评估制度，科学评价公益性投资项目的投资效益。 通过对项目工程造价、资产交付使用率、建设周期、工程质量等指标综合性分析，科学评价政府公益性投资项目的经济效益和社会效益。对其运行费用预测。 参考文献： 财政部经济建设司基本建设投资于财务管理手册中国财政经济出版社 苏仕会加强高校基建财务管理工作探讨 【J】现代商贸工业 2010年 22 期 李 巍 浅议基建项目财务控制工作 【J】 财经界 2010（20） 王 猛 公益性基础设施投资建设的研究与实践 网站
