1、浅论铁路施工项目财务内部控制的现状及完善措施【摘要】铁路施工企业的财务内部控制一直是让铁路施工企业头疼的一个问题，企业的相关人员对财务控制没有形成一套完整的体系，并且在施工过程中多变的因素使得财务人员相当头疼。文章着重分析了铁路施工企业的财务处理存在的问题、进行财务内部控制的必要性以及财务内部控制应当遵循的几个基本原则，并对如何解决该难题提出了一些建议，其中对财务人员进行一定的调整和激励措施对于该问题的解决有一定的积极意义。 【关键词】铁路施工；财务内部控制；现状；完善措施 中图分类号：D412.67 文献标识码：A 文章编号： 一、铁路施工企业财务处理存在的问题分析 1.铁路施工企业财务制度
2、不健全，财务信息不透明，管理力度薄弱，财务控制度不够和监管不到位。 2.预算管理控制薄弱:没有对预算管理更深层次的认识和理解，全面预算管理如同虚设，没有从预算目标，组织安排，奖惩机制、时间进度等方面形成明确的规章制度。 3.不能及时掌握有效信息:分散性的管理模式对会计信息的掌控不能及时动态获知，难以掌握各项目部的财务状况、现金流量和经营成果。 4.资金管理不严，使用效率低、原材料价格上涨，购进材料价格超压，造成积坏，使部分资金被不定期的占用。 5.缺乏有效激励机制，没有建立健全的会计委派制度，激励机制不健全合理。对财务人员的有效委派和评价没有效实施. 二、财务内部控制应当遵循如下几点基本原则
3、1.财务内部控制应当符合国家有关法律法规、本公司制度，以及本公司的实际情况。 2.财务内部控制应当约束单位内部涉及会汁工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越财务内部控制的权力。 3.财务内部控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 4.财务内部控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 5.财务内部控制应当遵循成本效益原则。以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 6.财务内部控制应随着外部经济
4、环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 财务内部控制的目的是为了保证信息质量真实可靠、保护资产安全、提高经营管理效率。最终使净利润率最大化。铁路施工项目部具体范围无外乎新建线路、既有线改造，具体施工项目包括桥梁涵洞、隧道、线路铺设、改移道岔、电气化改造等。无论是何种工程、何种项目.都与财务息息相关。财务部门除了对具体项目进行真实、实时地记录等经济活动外，主要应发挥的职能是对项目具体经营活动进行监控、监管，对所有的经济活动进行分析总结，最终找出合理化建议或对违规经济活动进行纠正和监管。而财务活动的实质性定义也在于财务分析和管理:财务人员不但要介人经济活动的整个过程，更.
5、重要的是充分发挥财务部门的监管作用，对项目部的所有业务进行内部控制和管理。 三、当前铁路施工企业实施内部控制的必要性分析 （一）内部控制是当前施工企业做好铁路建设项目的保证 内部控制的重点之一是识别并防范风险。当前部分铁路建设项目是边规划、边设计、边施工的“三边”模式，建设施工管理具有“半军事化”特征，实际上铁路建设更需要精细化、制度化管理，内部控制必不可少。由于铁路建设存在线路长，施工分散，参建单位多，工程量大、任务紧的特点，客观上出现了管理混乱导致工程质量存在隐患的可能。 内部控制是企业加强管理 实现自身发展的保证设计合理和执行有效的内部控制可以促使企业规范运作，提高企业的管理水平、财务运
6、行质量与人员管理水平。由于历史原因，铁道部既是铁路建设的投资方，又是建设方，在过去很长一段时间施工、监理和设计单位都隶属铁道部。当前铁路跻身建筑市场上的主要企业，从历史渊源来看，和铁道部也有着千丝万缕的联系。因此，铁路施工企业的内部管理相比其他建筑施工企业来说存在相对封闭的现象，现代企业制度建设相对落后，与建设中国特色的社会主义市场经济的要求还存在着差距。因此，要克服一些铁路施工企业受计划经济与传统管理模式影响的财务管理机制，实现与自身实际情况相符的财务管理职能，就必须重视内部控制。 (三)内部控制是降低工程成本，实现良好经济效益的需要 内部控制对于企业的增收节支具有重要作用。通过强化管理，可
7、以提高材料、机具的使用效率，节约人力物力，为企业实现合理的经济效益服务。当铁路建筑市场竞争非常激烈，各种不利的外部环境对原本盈利能力就比较薄弱的施工企业带来了更大的挑战。施工企业要通过良好的内部控制，结合项目的规模、特点制定切实可行的施工方案，节约人力物力。同时，良好的内部控制还能够较好地实现安全生产，实现经济效益的同时一实现社会效益。 (四)内部控制是合理管理资金，实现企业良性循环的需要 首先，铁路建设需要高投入，是资金密集型行业。正常情况下，施工项目流转的资金多。一个施工标段通常达几亿，需要高铁施工企业垫付的资金也多，如大额的投标保证金、履约保证金等。其次，由于月前国内铁路项目形势不太乐观
8、，铁路建设资金紧张，致使相当部分铁路项目息工，工程进度有所减缓。一许多铁路建设企业被迫把目光转向国外工程。 四、加强铁路施工企业财务管理对策 (一)建立健全的财务管理制度、根据铁路施工企业自身特点，完成各项内控制度，制定合理的财务管理制度，制度应规定铁路施工企业的的资金管理筹措、项目部的计划和成本费用的管理、资金的使用、使用的审批程序等。 (二)强化预算管理，提高资金使用效率:要提高铁路施工企业盈利，需要编制预算工作，预算工作不仅是财务部门的事，需要其他业务部门共同参与。 (三)加强项目成本管理控制，成本的管理和控制是财务管理币要工作之一、根据预算结果确定工程的目标成本、对工程项目成本的控制要
9、考虑多个方面，是否有盲目购买材料:物资采购是否及时，资金使用情况，对超出预算的开支要分析其原因，建立合理的考核制度和相关责任人制度。 (四)做好资金金管理工作、铁路施工企业资户:占用比较大，会导致企业资金周转困难，加强资金流出管理及债权清理力度，要建立起全企业的资金结算中心，统一开设资金账户.分支机构的现金收人统一归集，确保资金安全。 (五)加快计算机信息技术在铁路施工企财务管理的应用，根据铁路施工企业自身情况和业务流程可建立财务集中管理系统，物资管理系统等信息系统。财务集中信息化系统统一了铁路施工企业底层会计核算的信息化并规范了业务操作，做到了数据真实性、数据及时性和统一。 (六)强化铁路施
10、工企业财务人员队伍建设，强化铁路施工企业财务管理人员的风险意识。及时调整财务人员适应新环境的知识结构，加大财务人员的培训力度，培养有创新能力、复合型的财务人才。健全财务人员竞争机制，择优运用，加强考核监督实施约束激励机制，提高财务人员的业务素质，财务人员要及时收集会计数据，保证系统收集数据的及时。 五、结束语 铁路施工企业财务内部控制问题是非常复杂的，牵扯的面很多很广。因此，不要寄希望于解决了其中的某一点就能解决所有问题，也不要寄希望于在较短的时候内就能解决，这是一个长期的过程。所以，需要多方面的、共同的、长期的努力才能解决该问题。 参考文献： 1宋知桅.浅谈铁路施工企业财务管理的目标J.铁道工程企业管理，2004 (01). 2徐志勇.铁路施工企业的财务风险控制分析J.现代经济信息，2010 (05). 3李娜.发挥内部控制作用有效防范管理舞弊J.南北桥，2008 (05). 4周瑞.浅析铁路施工企业的财务风险控制J.财经界.2009（01）.
