1、高校基建审计风险及防范措施分析摘要：随着我国社会主义现代化建设的不断发展，教育事业也取得了令人瞩目的成就。近年来，为培养更对更优秀的人才，教育水平在不断提高，全国高校也在不断扩招。随着入学人数的不断增加，为满足学习生活需要，高校基础设施建设项目也在不断增加。工程建设投资 的主体日趋多元化，建设管理的主体也有不同的形式，给高校基建工程的审计工作提出了新的要求。由于基建工程本身的复杂性及环节多、时间跨度长、专业性强等特点，使得审计工作范围越来越广泛，审计工作量越来越大。下面，本文简要就高校基建工程审计工作中存在的风险及其对策进行分析论述。 关键词：高校基建；审计；风险；防范措施 中图分类号：E23
2、2.6 文献标识码： A 前言 随着我国各高等院校的不断建设扩招，基础设施建设项目也在不断增加，高校做好基建审计工作是一项重点难点。基建审计是对基建项目的预算或决算情况进行审计、检查、稽核、监察与评价，一般分为预算审计及决算审计两类。预算审计主要是针对施工图预算的编制依据、计算程序、计算结果的准确性，合法性和合规性所进行的审计、检查。此外，对于政府经费投资的审计，还要考察其是否符合财政预算。决算审计是对工程项目竣工决算的正确性、合规性进行的审计，并同时对其经济效益与社会效益进行检查和稽核。普通高校是非盈利的事业单位，其基建投资资金来源一般为财政专项拨款与自筹资金，因此，做好高校基建投资项目审计
3、工作，既是保证国家财政资金及高校自有资金有效使用，发挥最大社会效益的保障，也是防范各项风险，减小相关人员谋取私利的有效措施。 1.当前高等院校基建审计的现状 1.1 基建审计制度设计与执行不够完善 虽然国家相关部委很早就颁布实施了基本建设项目竣工决算审计试行办法 、 审计机关国家建设项目审计准则等基建审计相关法规，但由于其并非基建审计特别是高校的专项审计制度，以及相应执业指南，且部分规定颁布时间较久，同时个别高校也没有制定完善的基建内部审计的专项制度，或者虽然制定，但没有得到完全执行。许多高校虽然已经开展基建跟踪审计工作，但在实践中尚未形成完整有效的基建审计操作流程和规范，反而更加注重工程的造
4、价控制、工程决算审计等，这样把完整的基建审计人为分割为部分环节的控制，或者以事后的决算审计来代替基建的全过程审计，导致可能在基建过程中存在的问题不能得到及时发现及纠正。 1.2 基建审计机构设置人员配置不健全 虽然当前高校的非教学业务人员众多，但对于包括基建审计的内部审计工作来说，其机构建设与人员配置方面还存在着很大的不足。机构设置方面，个别高校内审人员长期缺编，或者将审计、纪检等合署办公。在人员方面，往往缺乏审计专业人才，人员流失率高，或者在人员配置时没有严格把关，导致审计人员在专业知识及基建相关知识缺乏，直接影响了基建审计的效果。一些学校也没有考虑基于内部审计在基建审计中的地位，往往仅限于
5、消极配合上级主管部门的审计工作。 1.3 审计实施方法、审计质量还有待提高 如前所述，部分高校在进行基建审计时，往往以竣工决算审计代替基建审计，忽视了对于整个基建工作全面、全过程的监控。在审计方法与审计手段上，部分高校也怠于按上级要求聘请优秀的中介机构介入。在审计工作中，部分审计人员由于种种原因，对于施工图预算、相关招投标文件、取费依据、相关定额、工程变更、大额往来款等不加以认真审核，导致审计走过场而失去基建审计的效果，给学校造成了极大的经济损失，也导致恶劣的社会影响。 2、做好基建审计工作应采取的对策 21 领导重视、三个到位。 学校领导对基建审计的关心、支持与重视，是高校基建审计工作的前提
6、。 没有学校各级领导的关心、支持，基建审计工作就不可能有发展。领导重视关键是要做到三个到位：一是认识到位。 学校各级领导要高度重视审计工作，要认识到搞好审计工作对控制工程投资、降低工程成本、提高资金使用率具有十分重要的作用。 二是组织到位。 学校领导要进一步建立健全工程审计机构，配备一些业务强、素质高的审计人员充实到基建审计队伍中来，并根据现有力量不断加大专业技术培训力度。三是工作到位。 首先必须授予审计人员一定的权力， 明确他们的工作职能；其次要支持、跟踪审计人员依法独立行使审计监督权；第三为审计人员营造良好的工作环境，取得基建、财务、后勤等有关部门的配合，从根本上降低基建审计风险。 22
7、完善内审制度，使基建审计规范化、程序化、制度化。 没有规矩不成方圆。 为了使基建审计能健康发展，更好地为建设工程项目服务，要制定实施办法，科学合理地选择跟踪点，准确掌握审计参与管理的程度，建立一套完整的审计程序和审计规范，为审计人员与其他各方管理人员提供具体指导。 各高校应按照审计机关国家建设项目审计准则和本地建设工程造价管理办法等有关制度的要求,结合本单位实际,制定和完善有关基建审计工作的规章制度，给内部审计部门充分的监督权。 如应明确规定,凡是基建工程,不论金额大小,必须经过审计才能实施结算,否则不能付款;对送到审计部门的资料必履行交接手续,要求送交部门签署审计承诺书,对资料的真实性、完整
8、性负责等等。 真正做到用制度管权、用制度管事、用制度管人,审计人员有法可依,有章可循,使审计工作逐步走上规范化、制度化、经常化轨道。 23 加强审计队伍建设，注重提升审计人员素质。 实施基建审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围。 高质量的审计来自于高素质的审计队伍，审计人员优良的政治素质和娴熟的业务能力是降低审计风险的根本保证。 我们必须努力建设一支政治过硬、业务精通、道德高尚、作风优良、纪律严明、有奉献精神的审计队伍，有效地防范审计风险。 因此要加强审计人员的政治学习， 使之学会抵制不正之风的侵害，廉洁自律，两袖清风，对工作兢兢业业，吃苦耐劳。没有相应的技术手段和人员素质，基建审计
9、就难以达到理想的审计效果。 目前高校审计人员要么只懂财务，要么只会工程，而基建审计是一项专业性很强的工作，因此审计人员应注重审计政策和审计手段， 不断完善自身的专业知识，在日常工作中有意识地提高业务能力，做到理论联系实际。 24 实行公示制度,搞好群众监督。 材料考察、定价，材料的验收及工程完工验收等等环节尽量让教工代表参与，各种基建项目审计结果要向教职工公示,加大审计工作透明度,自觉接受广大教职工的监督。 这样不仅加大了审计监督的权威性和震慑力,减低了审计风险，还对高校党风廉政建设、治理商业贿赂、规范高校建筑市场等方面也有着积极的作用。 对在审计中发现的偷工减料、弄虚作假、虚报瞒报、恶意欺瞒
10、的作假单位,从此不准再进入学校的建筑市场,维护高校的合法权益。 25 认真选择社会审计机构，采取两审终审制。 由于基建工程审计的专业性、技术性要求较高，这对高校内部审计部门来说较为困难，要完成各种各样的审计任务，必然要冒较大的审计风险。 而社会审计却拥有各种各样的人才，可以通过招标择优选定审计机构。 同时可以采取“两审终审制” ，即初审以后再进行二审。 初审在社会审计机构进行，二审在评审中心进行， 通过规定审减率用来约束社会审计机构的行为，降低审计风险。 结束语 综上所述，高等院校必须高度重视基建管理工作，对基建审计工作进行严格要求，完善机构建设，充实合格人员，积极采用多种审计模式，以规范管理、完善内控、充分利用有限资金、促进廉政建设，实现高校基建项目效能。 参考文献： 1李 姝 娜 .探讨 工程 项目 管 理 中的 风 险 管 理 J.中 国 招标 ，2009(42). 2陈家福.浅析项目风险管理和工程项目管理J.硅谷，2008(07). 3孙 义.当 前 我 国 高校 基 建面 临 的 风 险 及 控 制J.南京 工 业大学学报(社会科学版),2008(4). 4 曾 建 英 . 自 议 高校 内部 审计 风 险 及 防 范 J. 教 育 审计 ,2004(4):47-49.
