1、实训九 土地增值税会计实训一、企业基本概况企业名称：东海房地产开发有限责任公司企业性质：国有企业企业法定代表人：唐民超企业办税员：张红梅企业地址及电话：东海市泰山路 80 号 65874945开户银行及账号：中国建设银行江南分理处 4364512872688456822纳税人识别号：436548217526488二、实训资料该公司主要从事房地产的开发和销售业务，207 年发生如下经济业务：（一）项目一11 月 1 日，向中国建设银行东海支行取得贷款 10 000 万元，期限半年，利率为6%，全部用于开发商品房。21 月 3 日，购买土地一块，支付土地价款 2 000 万元，支付土地征用和拆迁补
2、偿费500 万元，前期工程费 500 万元，基础设施费 300 万元。32 月 2 日，支付建筑安装工程费 4 000 万元，公共配套设施费 1 000 万元。43 月 1 日，预收房地产销售价款 12000 万元，税务机关核定增值额暂按 30%计算，并按适应税率计算预缴土地增值税，其余于房地产开发完成全部销售后结算，多退少补。56 月 30 日，商品房开发完成，共发生期间费用 600 万元（全部支付） ，其中管理费用 120 万元，销售费用 180 万元，利息支出 300 万元，有金融机构证明，销售房地产取得总收入 20 000 万元（并收到剩余价款 8000 万元存入银行） 。66 月 3
3、0 日，按规定计算了营业税、城市维护建设税（税率为 7%） 、印花税（已包含在管理费用中）和教育费附加（费率 3%） ，房地产开发费用扣除比例为 5%。76 月 30 日，结算该房地产应交的土地增值税。（二）项目二17 月 1 日，参与开发市区新区建设项目，主要建造普通标准住宅和综合楼，取得土地一块，支付土地使用权金额为 1 800 万元，其中 30%用于建造普通标准住宅，其余用于建造综合楼，公司分别计入各自的开发成本及开发费用。212 月 31 日，工程完工，普通标准住宅销售收入为 5 000 万元，经计算，普通标准住宅建造工程增值额占扣除项目金额的 18%。312 月 31 日，工程完工，
4、综合楼销售收入为 18 000 万元，经计算，综合楼开发成本为 6 000 万元，且不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为 10%。412 月 31 日，按规定计算了营业税、城市维护建设税（税率为 7%）和教育费附加（费率 3%） ，不考虑其他税费。5按规定结算该房地产应交土地增值税额。三、实训要求1根据以上业务编制会计分录并填制记账凭证。2计算东海房地产开发有限责任公司 207 年应缴纳的土地增值税。3登记“应交税费应交土地增值税”明细账。4填制项目一土地增值税纳税申报表（如表 9-1 所示） 。四、实训材料1记账凭证（自备） ；2应交税费明细账 1 页；3土地增值税纳税申报表。
