1、 2014 年 12 月 6 日 一、单项选择题 1 代理进口业务是指受托人（一般是进出口公司）接受委托人（以生产企业为主）的委托，代理货物进口的交易活动。 受托方的代理责任应为（ A ）。 A负责对外洽谈成交，签订合同到代办运输、开证、付款 及进口报关 等全过程 B仅负责对外成交，不负责开证付款等工作 C仅负责开证付款，不负责对外成交等工作 D仅负责对外成交，不负责签订合同等工作 2 我国国家技术主管部门对属于自由进出口的技术管理实行 （ C ） 制度 。 A 不得进出口 B 许可证审批 C 合同登记管理 D 保证金台账 3 我国 出口关税税额的计算公式为 （ C ） 。 A离岸价出口关税税
2、率 B到岸价出口关税税率 C离岸价（ 1 出口关税税率）出口关税税率 D到岸价（ 1 出口关税税率）出口关税税率 4自营出口业务在采用 （ C ） 时，卖方必须支付将货物运至指定目的港所需的运费并办理货物在运输途中灭失或损坏风险的海运保险。 A FOB 价格 B CFR 价格 C CIF 价格 D FOB、 CFR、 CIF 价格 5. 我国企业借入外币资金时， 应按照借入外币 的（ D ）折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。 A人民币对外币的买入价 B人民币对外币的卖出价 C约定的借入汇率 D市场即期汇率中间价 6. 关于货币计量假设，下列说法中不正确的是 （ D
3、 ） 。 A 以货币为基础进行计量是由货币本身的属性所决定 的 B 货币计量假设并不表示货币是会计核算中唯一的计量单位 C 货币计量假设假定货 币的币值是基本稳定的 D 存在多种货币的情况下，我国境内的企业均需要以人民币作为记账本位币 7 根据我国现行税法规定，出口企业在出口商品过程中支付给中间商的佣金应代扣代缴 （ C ）。 A增值税 B消费税 C营业税 D企业所得税 第 1 页 （ 共 10 页 ） 8会计规范的内容包括（ A ）。 A会计法律、会计准则、会计制度 等 B会计法律、会计准则、会计程序等 C会计法、会计准则、会计制度等 D会计法、会计准则、会计程序等 9生产企业委托外贸企业代
4、理出口的 货物 ， 办理出口退税应 （ B ）。 A由委托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税 B由受托方到主管其退税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税 C由委托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由委托方交受托方，在受托方申请办理退（免）税 D由受托方到主管其征税的税务机关开具“代理出口货物证明”，由受托方交委托方，在委托方申请办理退（免）税 10下列费用中，不应当包括在存货成本中的是 （ D ）。 A制造企业为生产产品而发生的人工费用 B商品流通企业在商品采购过程中发生的包
5、装费 C商品流通企业进口商品支付的关税 D库存商品发生的仓储费用 11 由于出口销售价格条款的特殊性，我国为了使销售收入的记账口径一致，不论出口成交是使用哪一种价格条款，出口企业外销商品销售收入的入账金额一律以 （ C ）价格条件为基础。 A CIF B CFR C FOB D FCA 12 下列经济事项中，能导致企业经营活动的现金流量发生变化的是 （ A ） 。 A交纳所得税 B 购买工程物资 C 赊销商品 D 支付现金股利 13我国对有进出口权的生产企业出口退税实行“免、抵、退”税政策，当在计算出应退税额并向所在地税务部门申请退税时，所作账务处理应贷记 （ A ） 账户。 A “应交税费
6、应交增值税（出口退税）” B “应交税费 应交增值税（进项税额转出）” C “ 应交税费 未交增值税” D “应交税费 已交增值税” 14 在出口退税业务实践中，申报出口退税所需提供 的 外销商品发票是由 （ B ）。 A 外销出口企业自行制订 第 2 页 （ 共 10 页 ） B国家税务部门统一制订 C国家税务部门指导外贸出口企业自行制订 D外贸出口企业自行制订，但应由当地税务部门批准 15 我国保税制度的实施通常是 （ C ）。 A限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇 B 限于特定的贸易方式下特定的出口贸易，只有这些货 物才能在一定的期
7、限内享受增值税的免、减、缓待遇 C 限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受关税的免、减、缓待遇 D 限于特定的贸易方式下特定的进口贸易，只有这些货物才能在一定的期限内享受增值税的免、减、缓待遇 16作业成本法，是指以 （ C ）。 A作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作 业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法 B作业为直接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通 过作 业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法 C作业为间接费用归集对象，通过资源动因
8、的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间 接费用分配方法 D作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作 业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的直接费用分配方法 17 出口企业在进行出口退（免）税申报时，应在货物出口之日（以报关单上注明出口日期为准）起 （ D ） 内，向退税部门申报办理退（免）税申报手续。 A 30 日 B 60 日 C 90 日 D至次年 4 月 15 日 18 按照现行企业会计准则的规定，对于收购出口商品的购货方所实际享受的现金折扣，销售方应作的会计处理是 （ B ） 。 A
9、冲减当期主营业务收入 B 增加当期财务费用 C 增加当期主营业务成本 D 增加当期管理费用 19 在自营进口业务中，当采用 FOB、 CFR、 CIF 价格条件下，运输责任险的投保人无论是谁，在运输过程中因人力不可抗力等的损失 （ D ）。 A可由出口人向运输公司索赔 B可由进口人向运输公司索赔 C可由出口人向保险公司索赔 D可由进口人向保险公司索赔 20 税费条例是国际技术贸易合同中一项重要的内容，其中所得税是 （ C ）。 第 3 页 （ 共 10 页 ） A技术贸易的主要税费之一，其纳税人为供方，征税国为供方所在国 B技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为受方所在国 C技术贸易
10、的主要税费之一， 其纳税人为供方，征税国为供方、受方双方所在国 D技术贸易的主要税费之一，其纳税人为受方，征税国为供方、受方双方所在国 二、多项选择题 21应计入进口商品采购成本的进口税金包括 （ BCD ） 。 A营业税 B消费税 C进口关税 D增值税 E印花税 22 在各种国际贸易结算方式中，在跟单托收的情况下，按照向进口方交单条件的不同可分为 （ AB ） 。 A付款交单 B承兑交单 C信汇托收 D电汇托收 E承兑不交单 23 我国对外汇概念作了明确规定，中华人民共和国外汇管理条例规定 以下可视为外汇的是 （ ABCDE ） 。 A. 外国货币，包括纸币、铸币 B 外币支付凭证，包括票据
11、、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等 C 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等 D 特别提款权、欧洲货币单位 E 其他外汇资产 24 关于财务风险，下列说法正确的是 （ ABCD ）。 A 财务风险是一种 复合性风险 B 财务风险在企业生存发展中具有特殊地位 C 财务风险 是进出口企业所不可避免的 D 财务风险的实质 是企业负债经营所产生的风险 E 财务风险的形成及范围和影响的深度很难把握 25 在下列项目中，应计入利润表中 “ 营业外收入 ” 项目的是 （ BCDE ） 。 A 增值税出口退税 B 先征后返收到的增值税 C 无法支付的应付账款 D 接受现金捐赠 E 收到返还的教育费附加 2
12、6 下列项目中，应计入一般纳税企业商品采购成本的有 （ ABD ） 。 A 购入商品运输过程中的保险费用 B 进口商品支付的关税 C 采购人员差旅费 D 入库前的挑选整理费用 E 支付的增值税 27 对代理方（受托方）来说，代理进口业务核算的主要特点有 （ ABCDE ）。 A不垫付资金 第 4 页 （ 共 10 页 ） B只承担间接费用，境内外直接费用由委托方负担 C以所收取的手续费作为代理开支及赢利 D不承担盈亏 E 代理进口所需外汇原则上由委托方解决 28 在我国保税制度中，保税区具有以下特点 （ ABCDE ）。 A. 是在国境和关境之间建立起来的，在海关监控管理下进行存放和加工保税货
13、物的特定区域 B. 具有进出口加工 、国际贸易、保税仓储商品展示等功能 C 享有“免证、免税、保税”政策 D 实行“境内关外”运作方式 E 是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之一 29 出口业务单证 管理中 ， 对装箱单的审核管理上应注意以下几方面内容 （ ABC ）。 A 装箱单上的内容与货物的实际包装是否相符合 B装箱单上所填列的内容是否与发票、提货单等单据上填列的内容相一致 C 装箱单上的日期是否与发票开列的日期有矛盾 D 装箱单是否由税务部门统一监制 E 装箱单是否已由进出口双方签章 30 从广义角 度来说，自营出口包括 出口企业在一般贸易项下的 （ ABCD
14、E ）。 A 直接出口 B 转口出 口 C 托售出口 D 进料加工复出口 E 出售样展品小卖 品 的出口 三、主观题 31 WOOLWO 外资 进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算， 按月计算汇兑损益。 该公司 2013 年 12月 31 日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款 美 元户 1000（ 万美元） 6.2000 RMB 6200（万元） 应收账款 应收外汇账款 B 公司 230（万美元） 6.2000 RMB 1426（万元） 该公司 2014 年 1 月份发生有关业务如下： （ 1）根据合同规定对国外 A 公司出口甲商品一批计 1000
15、0 件 ， 总 成本计人民币 2520 万元（不含增值税）。上列出口甲商品发票金额为 每件外销价 CIF 0.05 万美 元，当 日 交单出口并结转了出口商品销售成本后已收到货款 ， 由银行 核查后划入该公司外汇 账户 。上列业务当日即期汇率均为 1 美 元 =6.2200 元 人民币。 （ 2）从英国 进口化纤 10 吨。 FOB 每 吨巴黎 2 万美 元 ， 国外运费 0.3 万 美 元。付款方式T/T in advanced， 海运。 当日即期汇率为 1 美 元 =6.2100 元 人民币 ，上列款项以外汇第 5 页 （ 共 10 页 ） 银行存款支付。 （ 3） 上列进口 化纤进口关税
16、税率 4%，增值 税 税率 17%。商品 到达我国口岸后，以 人民币 银行存款支付进口关税及增值 税 。 （ 4）上列化纤 抵达我国口岸 验收入库 后，结转该 批 进口 化纤 的进口成本。 （ 5）今日收到国外 B 公司前欠的 230 万 美 元存入银行， 当日即期汇率为 1 美 元 =6.2300元 人民币 。 （ 6） 1 月 31 日的市场 即期 汇率为 1 美 元 =6.2200 元人民币 。 要求：（ 1）根据该公司上列各项 经济 业务，编制必要 的 会计分录。 （ 2）计算上列各外币账户 （“银行存款 美元户”与“应收账款 应收外汇账款 B 公司”）期末应调整的汇兑损益的调整金额（
17、 请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分 ） ， 并编制必要 的 期末调整会计分录。 共 20 分。 （ 1） 借：应收 账 款 应收外汇账款 A 公司 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币） 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币 ） 借：主营业务成本 自营出口 销售成本 甲商品 2520（万人民币） 贷：库存商品 出口商品 甲商品 2520（万人民币） 借：银行存款 美元户 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币） 贷：应收 财 款 应收外汇账款 A 公司 500（万美元） 6.2200 3110（万人民币） (
18、 注 ： 上 列 收 款 也 可 以 直 接 通 过 银 行 存 款 账 户 ) （ 4 分） （ 2） 借：在途物资 进口库存商品 化纤 20.3（万美元） 6.2100 126.063（万人民币） 贷：银行存款 美元户 20.3（万美元） 6.2100 126.063（万人民币） （ 2 分） （ 3） 关税 =（ 10X2+0.3） X6.21X4%=126.063X4%=5.04252（万人民币） 增值税 =（ 126.063+5.04252） X17%=22.2879（万人民币） 借：应交税费 应交关税 5.04252（万人民币） 应交增值税（进项税） 22.2879（万人民币） 贷
19、：银行存款 27.33042（万人民币） 借：在途物资 进口库存商品 化纤 5.04252（万人民币） 贷：应交税费 应交关税 5.04252（万人民币） （ 4 分） （ 4） 借：库存商品 进口库存商品 化纤 131.10552 借：在途物资 进口库存商品 化纤 131.10552 （ 2 分） 第 6 页 （ 共 10 页 ） （ 5） 借：银行存 款 美元户 230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币） 贷：应收账款 应收外汇账款 B公司 230（万美元） 6.2300 1432.9（万人民币） （ 2分） （ 6） 银行存款 美元户 （ 1709.7 6.22-10616
20、.837） =17.497（收益） 借：银行存款 美元户 17.497（万人民币） 贷：财务费用 17.497（万人民币） 应收 账款 应收外汇账款 B 公司 0 6.22-（ -6.9） =6.9（收益） 借：应收账款 应收外汇账款 B 公司 6.9（万人民币） 贷：财务费用 6.9（万人民币） （ 6 分） 32 江西景德镇陶瓷进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用期初即期汇率中间价折算， 2014 年 6 月 1 日 即期汇率 中间价 为 1 美元 =6.2150 元 人民币 。 该公司本月发生以下业务： （ 1）该公司根据一份对澳洲出口 合同
21、，向本市云洲瓷制品公司购入日用陶瓷 20000 打，所取得的增值税专用发票注明该批日用陶瓷的价款金额为 2976000元，进项税额 505920元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 （ 2） 该公司将上列 20000 打日用陶瓷全部向澳洲出口， 当上列外销 日用陶瓷 已经装船并 已取得装船提单后， 该公司根据 信用证规定将全套出口单证向银行办理交单 手续 。上列出口 商品 外销发票总金额为 CFR 悉尼每打 USD 40， 佣金 3%。 财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。 （ 3）银行在收妥上列外汇后转入 江西景德镇陶瓷进出口公司 的待核查账户 。 （ 4）在该批出口商品出
22、口过程中发生国内运费 1970 元，今以银行存款支付。 （ 5） 今收到中海远洋货运公司开来的运费发票， 应付上列外销 陶瓷 海运运费计 980 美元 。 （ 6）上列 商品 外销后，今按规定 填制了出口货物退（免）税申报表并收齐了有关单证 。 经信息核对无误后， 向公司所在地 税务 退税机关申报办理出口退税， 江西景德镇陶瓷进出口公司 该批 陶瓷 的退税 税 率为 9%。 （ 7）今收到税务机关退还的出口退税款。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要 的 会计分录。 共 17 分。 （ 1） 借：在途物资 出口商品 日用陶瓷 2976000 借：应交税费 应交增值税（进项） 505920
23、贷：银行存款 3481920 第 7 页 （ 共 10 页 ） 借：库存商品 出口商品 日用陶瓷 2976000 贷：在途物资 出口商品 日用陶瓷 2976000 （ 3 分） （ 2） 借：应收 账 款 应收外汇账款 USD 800000 6.215 4972000 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 USD 776000 6.215 4822840 贷：主营业务收入 自营出口销售收入 USD 24000 6.215 149160 借：主营业务成本 自营出口销售成本 日用陶瓷 2976000 贷：库存商品 出口商品 日用陶瓷 2976000 （ 3 分） （ 3） 借：银行存款 USD 80
24、0000 6.215 4972000 贷：应收 账 款 应收外汇账款 USD 800000 6.215 4972000 （ 2 分） （ 4） 借： 销售费用 1970 贷：银行存款 1970 （ 2 分） （ 5） 借：主营业务收入 自营出口销售收入 USD 980 6.215 6090.70 贷：应付 账 款 应付外汇账款（运费） USD 980 6.215 6090.70 （ 2 分） （ 6） 借：其他应收款 应收出口退税 267840（ 2976000 9%） 借：主营业务成本 自营出口销售成本 238080（ 2976000 8%） 贷：应交税费 应交增值税（出口退税） 26784
25、0 应交增值税（进项税转出） 238080 （ 3 分） （ 7） 借：银行存款 267840 贷：其他应收款 应收出口退税 267840 （ 2 分） 33江苏城市规划设计公司于 2013 年 8 月 1 日接受国外 TOLET 公司 一 项软件制作业务 。 合同规定：软件制作期为一年，制作费用为 36 万美元，由 TOLET 公司分两次支付，第一次在制作开始时支付，第二次在制作完成时支付 ， 每次各支付合同金额 的 50%。江 苏城市规划设计公司估计该项业务总成本为 112 万元人民币 (假设均为制作人员工资 )。至2013 年 12月 31 日已发生成本 82.88 万元 ， 预计完成该
26、设计项目在 2014 年还将发生成本 29.12 万元人民币。江苏城市规划设计公司按照已发生成本占预计总成本的比例来确定该项劳务的完成程度。美元即期汇率中间价为 1 美元 =6.2000 元人民币，且假定期内无变动。 TOLET 公司所在国征收的预提所得税税率为 10%。 该公司发生业务如下： 第 8 页 （ 共 10 页 ） （ 1） 2013 年 8 月 1 日收到第一次制作费并结转代缴预提所得税 。 （ 2） 2013 年年末，确认已发生制作 成本及收入 。 （ 3）确认 2014 年 已发生 制作成本及收入 。 （ 4） 2014 年收到第二次制作费并结转代缴预提所得税，结清该项业务账
27、务。 要求：根据该公司上 列各项业务，编制必要 的 会计分录。 共 13 分。 （ 1） 收到预收款，已扣预提所得税： 借：银行存款 180000（ 1-10%） 6.2000 1004400 借：应交税费 应交预提所得税 （ 18000010%6.2000） 111600 贷：预收账款 国外 TOLET 公司 （ 900006.2000） 1116000 （ 2 分） （ 2） 结转代缴预提所得税： 借：所得税费用 111600 贷：应交税费 应交预提所得税 111600 发生成本时： 借：劳务成本 828800 贷：应付职工薪酬 828800 2013 年 12 月 31 日资产负债表日确
28、认收入 借：应收账款 应收国外账款 （ 360000 6.200074%） 1651680 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1651680 同时结转成本： 借：主营业务 成本（或其他业务成本） 828800 贷：劳务成本 828800 （ 6 分） （ 3） 2014 年发生成本时： 借：劳 务成本 291200 贷：应付职工薪酬 291200 设计工程完工时确认余下 26%进度的收入： 借：应收账款 应收国外账款 TOLET （ 36000026%6.2000） 580320 贷：主营业务收入（或其他业务收 入） 580320 同时结转成本： 借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 912
29、00 贷：劳务成本 291200 收到 TOLET 设计费余款，已扣预提所得税： 借：银行存款 180000（ 1-10%） 6.2000 1004400 第 9 页 （ 共 10 页 ） 应交税费 应交预提所得税 （ 18000010%6.2000） 111600 预收账款 TOLET （ 180 0006.2000） 1116000 贷：应收账款 TOLET（ 1800006.2000+ 1800006.2000） 2232000 结转代缴预提所得税费用： 借：所得税费用 111600 贷：应交税费 应交预提所得税 111600 （ 5 分） 34 某外贸企业购入外销商品一批，所取得增值税
30、专用发票上注明的价款为 60 万元，适用的增值税税率为 17，在购入时对方代垫运杂费 2 万元，上列款项尚未支付。 要求：计算该企 业 该项业务 的应付账款为多少？ 3 分。 该企业确认的应付账款 =60（ 1+17%） +2=72.2（万元）。 35 某进出口公司月初甲商品结存金额 1000 元，结存数量 20 件，该公司对外销商品成本采用 移动加权平均法 计价 。 本月 10 日和 20 日甲商品分别外购入库 400 件 和 500 件，单位成本分别为 52 元和 53 元 ， 本月 15 日和 25日分别外销该商品 380件和 400件。 要求：计算该甲产品月末结存余额为多少元？ 7 分
31、。 10 日存货的平均单价 =（ 1 000 40052 ） /（ 20 400） =51.90（元） 15 日发出 存货的成本 =51.90 380=19722（元） 15 日结存存货的成本 =51.9040 =2076（元） 20 日存货的平均单价 =（ 2 076 50053 ） /（ 40 500） =52.92（元） 月末结存存货的成本 =52.92140 =7408.8（元） 7409（元） 2013 年 6 月 1 日 一、单项选择题 1会计准则是从（ A ）对会计实务的处理提出的要求，是由一定的权威机构所颁布的会计工作规范，可视为亚法律，也具有相当的约束性。 A技术角度 B专业角度 C法律角度 D会计实务角度 2 外贸企业资金运动的主要内容是 （ A ）。 A 组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务 B 组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括出口业务与进口业务 C 组织国际间的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务 D 组织国际间和国内的进出口商品流通，其主要经营活动包括收购业务与销售业务 3固定汇率制之下的汇率预测的主要特点是（ D ）。 A利用平价关系进行预测 B利用基本分析法与技术分析法进行预测 C利用“费雪效应”理论进行预测 D预测政府可能作出的反映
