1、关于改进财政税收工作的探讨摘要：本文作者分析了我国财政税收工作中存在的问题，提出了财政税收工作中存在问题的对策。 关键词：改进；财政税收工作；探讨 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号： 财政税收工作在我国经济社会发展中发挥着重要作用。因此，我们必须针对现行财政税收工作中存在的问题及时进行深化改革，最终实现财政税收工作的顺利进行。 1 我国财政税收工作中存在的问题 税收作为我国财政收入的主要来源，促进了我国经济水平的提高。我国是社会主义国家，税收使用的最终目的是实现广大群众的利益。我国税收的作用主要有：实现财政收入、优化资源配置、调节社会总需求、改变我国经济结构、调节收入分配、
2、保护国家权益、监督经济活动等。因此做好税收工作对我国财政作用的发挥具有重要意义。我国财政税收工作存在一以下问题： 1.1 组织机构设置出现重复现象 1995 年我国进行了重新设置组织机构的改革，在这次改革中形成了地税和国税两套税务机构。尽管两个机构管理的内容和税种不同，但是依据的基本法规、法律大都相同。有时，一个纳税人在国地税共同管辖范围内，该纳税人履行纳税义务时面对两个税务机关，从纳税开始到纳税义务结束，需要两个纳税机构备案，办理两次手续、经过两个程序，这不仅增加了纳税过程的繁琐程度，同时还增加了纳税人的成本和负担。1.2 税收监管力度不强、财务核算弄虚作假 1.2.1 纳税人普遍存在偷税漏
3、税逃税现象，导致实际收到的税收与名义上应该收到的税收差异较大。税收差额反应了一国税收征管效率的高低。据调查分析，我国目前的税收差额在 30%到 40%。当前比较突出的问题是，许多不法分子肆意伪造、倒卖、盗窃、代开、虚开增值税专用发票。 1.2.2 财务经营指标弄虚作假、核算成果受到人为控制。许多企业被利益所诱惑，自己建有两三套账目，在计算税金或和上报经营报表时，使用虚假账目，造成税收监督存在真空。即使有些只有一套账目的企业，也会在账目上弄虚作假，看起来毫无问题的财务报表，但其中掩盖着许多问题。财务核算弄虚作假，不仅减少了税收收入，同时还使我国国民经济统计数据失去可靠性。 1.3 现在实行的财税
4、制度存在一定局限性 我国现行的税收体系存在较多缺陷。首先，财政收入体系中并不包括非税收入。其次，税种设置不完善，一些对调节社会资源有用的税种并没有纳入财税体制中，使税收的调节功能不能充分发挥。对于新型税种的创建考虑不周，比如环境税和资源税，这些税种的完善有利于改变环境污染和资源浪费的现状。最后，分税制体制中，省级与地方的税收划分不合理。分税制改革进程缓慢、改革不彻底，需要对分税制进行深入改革。 2 税收效率低、成本高 对税收高效率的追求，是税收征管模式不断演进的内在动因和核心问题。对于征税主体来说，税收成本的多少对税收征管效率有重要影响。调查研究表明，税收效率与税收成本之间是一种负相关关系。一
5、般情况下，税收成本越高，税收征管的效率也就越低，反之则越高。据国家数据网统计，我国 1993 年的税收成本占税收收入的 2%，在此以后的税收成本占税收收入的比重不断提高。而与此同时税收质量也在下降。说明我国税收成本在不断提高，而税收效率则在不断下降。1990 年以后，每年被处置的税收犯罪事件都上万起，每年查出的偷税逃税款都在百亿元以上。这些都表明了我国税收征管成本高、效率低下的严重问题。 3 财政税收工作中存在问题的对策 3.1 对组织机构进行合理优化改进 为了有效解决地税、国税机构重复设置问题，我国应该合并国税和地税，把两个机构进行有效综合，致力于建立简洁的税务机构，实现中央到地方的垂直管理
6、。这有利于减少纳税人的中间环节，给纳税人带来方便的同时还减少了纳税成本，提高了办事效率。 3.2 完善会计核算制度，防止会计指标弄虚作假 我国现行的税收会计核算制度把申报应征数税收核算起点，有利于建立基层分税种明细账。但是由于公司受利益诱惑，为了少交税，制作虚假会计数据，使会计数据缺乏完整性、真实性。因此必须完善会计核算体系，对于会计数据弄虚作假的企业应该加大惩罚力度。 3.3 完善财税制度，弥补现行财税制度的局限 我国应该完善现有的财税制度，促进经济和社会发展，制定符合科学发展观的财税制度。首先，应该把非税收入纳入财政收入体系中。其次，改变我国以间接税为主要税收收入的现状，提高直接税的比例，
7、合理分配间接税与直接税的比例。完善分税制体制改革，促进省级与地方税收收入的合理分配。 3.4 实施奖罚考核制度，提高税收办事效率、降低税收成本 针对税收效率低、成本高的这一问题，我们应该有效实施奖罚考核制度。奖罚考核制度能有效提高税收人员的积极性，激励税收人员认真、负责地参与到税收工作中，提高整体服务水平和税收效率。对于工作认真、负责、积极的人员应该进行一定的考核奖励，而对于那些不尽职、不干事、不断出现小错误的工作人员应该给予一定的惩罚，情节严重者予以辞退。通过奖罚考核制度有效整治不良之风和发扬优良传统，以达到提高办事效率、降低税收成本的目的。 3.5 完善国税与地税的协调机制 对税务机关而言
8、，理顺国税和地税的职责关系，健全两者之间的协调配合机制，本身就是税收管理体制改革的重要课题。在实行分税制财税管理体制改革的背景之下，除了极少数省份外，全国绝大多数省份都分别设置了国税与地税这两套税收征管机构。有条件的地区可先行试点国税与地税合署办公。各地的国税与地税机关也应充分开展信息交流，当对政策有不同理解或出现争议时，双方要共同探讨，合力解决问题，实现国税与地税的良好协调。 进一步规范政府间财政关系，建立健全与事权相匹配的财政体制。规范政府间财政关系，进一步界定各级政府的财政支出责任，完善中央和省级政府的财政转移支付制度，按照财权与事权相匹配的原则，理顺省级以下财政管理体制。全国性基本公共
9、服务以及具有调节收入分配性质的支出责任，由中央政府承担；地区性公共服务的支出责任，由地方政府承担；对具有跨地区性质的公共服务的支出，要分清主次责任，由中央与地方政府共同承担。增加一般性转移支付规模，加大对财政困难县乡的支持力度；有条件的地方实行省级直接对县的管理体制，减少财政管理层次，提高行政效率和资金使用效益；实行乡镇财政管理体制改革试点，对一般乡镇实行“乡财县管”方式；规范财政转移支付制度，重点帮助中西部地区解决财力不足问题，加大对中西部地区的一般性转移支付，合理确定对各地区的转移支付规模，优化转移支付结构，严格控制专项转移支付规模，提高一般性转移支付比重。 4 结束语 近年来，财政税收工
10、作在执行中出现了较多问题，比如组织机构重复设置、财务核算弄虚作假、税收监管力度不强、现行财税体制不完善等。针对这些问题，提出了一些深化改革建议，比如合理改进组织机构、完善会计核算体制、对财务核算弄虚作假的公司严厉惩罚、完善税收制度、实行奖罚核算体制等。 参考文献： 1 陈勇.关于我国深化财政税收体制改革的探讨J.商业文化，2011， （8）. 2 吕小云.财政税收工作存在的问题及深化改革建议J.轻工设计，2011， （2）. 3 梁瑞钧.新征管模式下提高我国税收征管能力的研究D.天津大学，2007. 4 顾军生.浅谈基层财政监督工作面临的困惑J.财政监督，2010， （1）. 5 张东武.浅谈基层财政如何走出困境J.行政事业资产与财务，2012， （4）.
