1、作业题 二 : 某市区一内资房地产开发公司在 2014 年 1 月 9 月中旬开发写字楼一栋，总建筑面 积 10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 2400 万元，发生房 地产开发成本 2600万元。 9 月 l2月将写字楼 已 销售 9000平方米 ，销售合同记载收入 9600万元。 另外该公司从 2014年3 月 1 日起 将 2008 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金 l0 万元，租赁期限 10 个月， 2014 年 6 月底双方 同意停止租赁。该公司全年发生销售费用 600 万元、管理费用 820 万元 (未含
2、印花税和房 产税 )、财务费用 180万元 (全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证 明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额 )。 (注：计算房产余值的扣除比例为 20%，企业所得税税率25%，计算土地增值税其他 开发费用的扣除比例为 5%) 根据上述资料，回答下列问题 ： （ 1） 2014年该公司应缴纳房产税、印花税 （ 2） 2014年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加 （ 3） 计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用 （ 4） 2014年该公司应缴纳土地增 值税 （ 5） 计算 2014年度企业所 得税应纳税所得额时，扣除项目金额 （ 6） 该房地
3、产开发公司 2014年度应缴纳企业所得税 税额 第十章 企业所得税法练习题 （一 ）单项选择题 1.企业所得税的纳税义务人，不包括（ ）。 A.国有、集体企业 B.私营企业 C.外商投资企业 D.个人独资企业和合伙企业 【 答案 】 D 【解析】 个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。 2.下列企业 中，不 属于企业所得税纳税人的 是 ( )。 A.依照中国法律在中国境内成 立的私营企业 B.依照外国法律成立未在中国境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业 C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D.依照 中 国法律成立 个人独资企业、合伙企业 【答案】 D 【解析】在中华人民共和
4、国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 3.下列各项中 ,关于应纳税所得额表述正确的有 ( )。 A.征税对象是纳税人的生产经营所得、其他所得 B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得
5、 依照 25%税率 缴纳企业所得税 C.非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 依照 10%税率 缴纳企业所得税 D.非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得， 依照 25%税率 缴纳企业所得税 【 答案 】 C 【解析】 企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得，从范围上看包括来源于中国境内、境外的所得。 （ 1） 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 （ 2） 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发
6、生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得 ，适用 20%税率；实际征收时依照 10%税率 缴纳企业所得税。 4. 判断所得是 来源于中国境内、境外的所得 时 ， 下列各项中表述错误的是 ( ) A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.动产转让所得按照转让动产的 交易活动的 所在地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确
7、定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 【 答案 】 B 【解析】 判断所得是 来源于中国境内、境外 的所得 时 ， 应当按照以下原则确定： （ 1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； 这里所谓的交易活动发生地，主要指销售货物行为发生的场所，通常是销售企业的营业机构，在送货上门的情况下为购货单位或个人的所在地，还可以是买卖双方约定的其他地点。 （ 2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； 劳务行为既包括部分工业生产活动，也包括商业服务行为，其所得以劳务行为发生地确定是来源于境内还是境外。比如，境外机构为中国境内居民提供金融保险服务，向境内居民收取保险费，则应认定为来源于中国境内的所得。
8、 （ 3）转让财产所得，不动产转 让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（ 4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； 企业因购买被投资方的股票而产生的股息、红利，是被投资方向投资方企业支付的投资回报，应当以被投资方所在地作为所得来源地。 （ 5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （ 6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 5.下列项目中，不计入应税所得额缴纳企业所得税的有（
9、）。 A.国债利息收入 B.企业产权转让，发生的净收益 C.企业取得的保险公司保险赔偿款 D.企业将自产货物用于职工福利 【 答案 】 C 【解析】 保险公司保险赔款不计征企业所得税。 6.在计算企业所得税应纳税所得额时，不能作为税金项目扣除的税种有（ ）。 A.营业税 B.消费税 C.资源税 D.土地使用税 【 答案 】 D 【解析】 城镇土地使用税计入管理费用项目中。 7.某国有企业 2014年度主营业务收入 5000万元，其他业务收入 1900万元，营业外收入 1000万元，固定资产转让收入50万元；对外捐赠自产货物视同销售收入 100万元本年管理费用中的业务招待费 80 万元；该企业本
10、年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（ ）万元。 A.40.25 B.35.4 C.48 D.35 【 答案 】 D 【解析】（ 5000+1900+100） 5 =35（万元） 80 60% 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5 。 销售（营业）收入应当包括主营业务收入、其他业务收 入和视同销售收入。不包括营业外收入、税收上应确认的其他收入（ 因债权人原因确实无法支付的应付款项、债务重组收益、接受捐赠的资产、 固定资产转让收入 ） 。 8.某 企业 2014年度向主管税务机关申报应税收 入 650万元，应扣除的成本费
11、用 600 万元 ， 其中，包含 通过 乡 政府机关向贫困地区捐款 5 万元 ，向红十字事业捐赠 10 万元，向受赠人直接捐赠 3 万元；其他纳税调整增加额 10万元 ，纳税调整减少额 5 万元。 2014 年度该企业应缴纳企业所得税为（ ）万元。 A.15.75 B.16.75 C.14.5 D.15.5 【 答案 】 B 【解析】 企业用于公益性、救济性的捐赠支出，在当 利润总额 的 12%以内可以据实扣除。 捐赠限额：（ 650-600） 1 2%=6（万元）， 捐赠支出调整额为 ,18-6=12（万元）。 该企业其应税所得额为（ 650-600+10+12-5） =67（万元） 应纳企
12、业所得税： 67 25%=16.75（万元） 公益性捐赠必须符合以下两个条件。 其 一 ， 必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门 ；其 二 ， 必须是用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。 9.某工业企业经注册会计师审 核 2014 年实际列支“管理费用”账户中的“三新”开发费用为 60万元 (其中 :财政补贴 6万元；新技术本年摊销额 20万元，其账面价值 200万元 )；当年企业利润总额额 110万元，则该企业应缴纳企业所得税税额为（ ）万元。 A.22.25 B.26 C.27.25 D.20 【 答案 】 A 【解析】 （ 60-6） 50%=27 万元
13、（ 110+6-27）25%=22.25万元 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定 据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。 财政补贴 6 万元是具有专项或特定用途的款项，应当在专项应付款科目核算，而不应当记入管理费用。 10.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（ ）。 A.企业 因存货 盘亏、毁损、报废 等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金 B.各项税收滞纳、罚款支出 C.非广告性质的赞助支出 D.向投资者支付的股息
14、、红利 【 答案 】 A 【解析】 企业在 当期发生的 的固定资产和存货的盘亏、毁损净 损失 ，由其提 供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除； 企业 因存货 盘亏、毁损、报废 等原因不得从销项税额中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货一起在所得税前按规定扣除。 11.下列有关企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，其正确的表述是（ ）。 A.企业股权投资转让所得不并入投资企业的应纳税所得额 B.被投资企业发生的经营亏损，可由投资企业按规定结转弥补 C.企业股权投资转让 损 失 不得弥补 D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除 【 答案 】 D 【解析
15、】 被投资企业发生的经营亏损 ，按规定就地结转弥补；企业股权投资转让 损 失 可以用投资收益弥补； 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除 。 12. 下列项目中，不属于企业资产损失具有法律效力的外部证据 的是 （ ）。 A.公安机关的立案结案证明、回复 B.经济仲裁机构的仲裁文书 C.具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明 D.资产盘点表 【 答案 】 D 【解析】 企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。具有法律效力的外部证据，是 指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件。资产盘点表属于特定事项的企业内部证据。
