1、基于加强建筑企业财务全面预算管理的分析摘要：全面预算管理是利用预算对企业整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行系统管理的一门学科；是企业科学运用资金、提高经济效益、加强企业管理的有效途径；通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、考评与激励，将促进企业内部各部门间的合作与交流，减少相互间的冲突与矛盾，明确各部门的责任，便于对责任部门业绩的考核，也便于对企业员工的激励与约束。文章主要就加强建筑企业财务全面预算管理进行了简单探讨。 关键词：建筑企业；财务管理；全面预算管理 中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 前言 全面预算管理是指以目标利润为导向，将企业的所有经营活动都纳
2、入预算管理，即对企业全体人员、全部业务、全部过程实施预算控制和管理。实施全面预算管理，能有效地建立起管理控制体系。建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企业的经营管理活动沿着预算管理轨道科学、合理地进行，为企业的发展提供保证。建筑企业应建立全面预算管理体系，以现金预算为主，项目预算和财务预算为核心的全面预算管理体系有助于企业加强预算控制，提高运营效率。一方面，建筑企业的现金预算应在明确资金使用目标的基础上详细计划资金使用情况，评估未来的预期收益，预测并管理现金流入量和流出数额。另一方面，由于建筑企业的项目涉及项目考察、可行性分析、规划设计等较多的中间环节，因而建筑企业应重视
3、项目预算，对工程项目进行科学、合理的预测和分析，列出项目首期所需资金、建设过程资金流动情况等，针对各环节分别进行预算。同时，在全面预算过程中还应注意以本建筑企业的经营目标为出发点和宗旨，务必严谨求实、科学合理和留有余地，充分考虑预算的可操作性，注意各项指标的平衡。 一、建筑施工企业全面预算管理的概念及作用。 建筑施工企业的全面预算管理就是通过编制预算、执行预算、修订预算、考核和评价预算使企业经济资源的流入和流出能够实现预先、有效控制；使企业的财务管理、施工管理、质量管理、安全管理、物资设备管理、人力资源管理等企业管理的子系统能够相互协调，实现企业年度的经营目标。由于建筑施工企业的管理行为受市场
4、、业主、工程质量、施工工期、施工条件等诸多因素的影响，出现了企业内部管理的不协调性。而实施全面预算管理除了传统上的生产预算外，还包括经营预算、财务预算、投资预算等涉及企业管理活动的各方面预算必须开展，加之全面预算管理具有所有管理活动的共有模式，即 PDCA 循环，能够协调并改善建筑施工企业内部管理流程。 二、建筑施工企业实施全面预算管理的必要性。 建筑产品具有施工周期长、多样性、生产工人流动性和涉及面广等特点，这决定了其财务管理的资金筹集、工程款结算、成本预算、财务考核等方面与其他行业有许多不同的地方。因此，加强建筑企业财务全面预算管理，有助于及时发现并解决企业存在问题，加强建筑企业的运营水平
5、和综合竞争力。笔者认为：其一，全面预算管理作为一种科学的管理手段，主要是它体现了先进的管理的原理和管理的理念，而方式方法是次要的。其二，建筑施工企业虽然在生产经营上有别于工商企业或者其他行业，但在企业管理的目标和要求上与其他企业是一致的，满足实施全面预算管理的客观条件。其三，建立现代企业制度后，建筑施工企业要从过去松散型管理逐步转变成集约型管理，实施全面预算管理可以加速在这个转变过程，理顺企业管理子系统之间悬而未结的问题。 三、建筑施工企业实施全面预算管理的有利条件及其特点。 建筑施工企业以工程项目管理为基础，有较为成熟的工程项目预算体系。除工程预算定额、工程综合基价等政府部门颁发的工程造价标
6、准外，企业的主管部门、行业协会、企业或项目所在地的建筑管理部门经常地、不断地发布和更新各种信息，给建筑施工企业编制预算提供了大量的资料和依据。但是，施工企业以其高市场化等特点决定了其组织相对灵活、管理模式多样、工程项目自成完整体系等特点，使建筑施工企业全面预算管理体系建设有着很强的个性化，与其他企业的全面预算管理建设存在较大的差别，就是同为建筑施工企业，其全面预算管理的体系建设也可能有所差异。因此，建筑施工企业实施全面预算管理应该结合企业自身特点，不能盲目照搬别人的东西。 四、建筑施工企业全面预算管理的内容及模式选择。 建筑施工企业的全面预算与其他企业的全面预算的内容不外乎也是业务预算、财务预
7、算、资本预算、筹资预算四个大的方面。这些预算的概念和作用等考虑到文章的篇幅不再赘述，仅把各种预算的内容作进一的阐述。 1.业务预算。 业务预算应包括施工图预算、施工预算（统计工作量） 、工程成本预算、工程税金及附加预算、期间费用预算。由于工程成本有五项内容组成，因此，工程成本预算又分为：人工耗用预算、材料耗用预算、机械耗用预算、其他直接费用预算和间接费用预算。如工程成本预算可用下表预算控制。 2.财务预算。 财务预算主要是企业的收支预算，其内容主要是现金流入流出预算。但由于处于不同的层次，建筑施工企业的财务预算涵盖的不同的内容，由此引起了后面多主体、多层次全面预算管理的探讨。比如总公司的财务预
8、算包括资金回收预算、资金拨付预算、所属单位（项目）资金上缴（清缴）预算等，而公司下属的单位或项目部由于建筑施工企业的负债经营是铁的事实，且愈演愈烈，在他们的财务预算中除与总公司预算一致的外，还应进行应收账款预算和应付账款预算，也就是清理拖欠款计划。 3.资本预算。 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。建筑施工企业的固定资产投资预算主要是施工机械、施工设备的购置、更新、维修预算，但是随着建筑产品的质量标准不断提高和施工工艺的不断改进，对于基层单位或工程项目部来说，不属于固定资产的周转材料、大型工具的购置、更新、储备问题已经
9、非常突出，并且所占价值量的比重在日益增大。因此，建筑施工企业的投资预算还应包含流动资产投资预算。 4.筹资预算。 筹资预算是企业在预算期内需要借入长、短期借款的预算。由于建筑施工企业广泛面临垫资问题，且垫资的幅度越来越大，因此，筹资预算显得非常重要。前面已经提到过施工单位存在负债经营的问题，并且有的负债已经确认，而有的负债虽然不具备确认条件但事实上是存在的，属于隐性的负债问题。从规避企业风险考虑，在进行筹资预算中能否把负债经营的问题纳入其中值得研究。 5.关于建筑施工企业全面预算管理的模式选择。 全面预算管理在工业企业已实施多年，有着许多成功的模式，但由于建筑施工企业在管理上与其有较大的差别，
10、不能照搬别人的模式，要根据建筑施工企业管理的特点进行必要的调整。首先是预算的多主体和主客体转换。众所周知，企业编制预算一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，但是前面已经提到建筑施工企业每一管理层次所涉及的预算内容是不相同的，必然出现预算的多个主体。同时，管理的层次是明晰的，下一层次的主体成为上一层次的客体。其次， “以销定产”广泛被视为是预算管理的核心，既然建筑产品不是建筑施工企业的商品，建筑产品交付使用并非销售行为，建筑施工企业的预算必须以经营（承接工程量）为核心， “经营预算”一词对于建筑施工企业来说，就有了大、小概念之分。再次，必须设立全面预算管理的组织机构即预算管理委员会
11、来具体负债全面预算管理的所有工作。 五、全面预算管理的组织领导。 在现代企业制度下，全面预算管理既是企业所有者对经营层实现目标的途径控制，也是经营层通过管理层内部目标分解传递，实现计划控制的方式，因此，一般应在董事会下设置专业委员会预算管理委员会，负责领导、组织预算编制和审核预算书。总经理、总会计师应该发挥其领导作用，比如担任预算委员会正副主任，财务部门应作为预算管理部门牵头组织实施。针对经营预算、财务预算、投资预算等不同预算，可以在工程、财务、企业综合管理等部门内设置办公室负责协调、组织预算管理日常工作，并由财务部门统协调。各二级机构可参照设立预算管理组织机构。 六、全面预算管理计划的实施、
12、检查与改进。 全面预算计划编制完成后应由预算管理委员会审核通过并经董事会批准，然后分解到更具体的时间段，比如季、月、旬等，这样企业才可以在过程中随时将实际情况与预算对比，寻找差异，解决问题。并将预算分解、下达和作必要的讲解。预算书应有保密控制要求。在实施中适当时间如每季度后组织对预算根据实际执行情况进行比对分析，采取差异分析法（包括比较分析法、比率分析法、因素分析法）分析出出现差异的原因，提出恰当的应对措施包括对预算的调整。 实施全面预算管理，还应有良好的保障体系，包括恰当的企业远景描述、良好的企业文化氛围、健全的企业制度体系包括组织与职责制度、财务会计制度、项目管理制度、评价考核制度、薪酬制
13、度等。如果企业工程项目管理模式是目标责任制，那么做工程项目成本预算时，还应有企业内部工程预算定额系统支持才行。 七、小结 财务管理已成为企业管理的中心。企业全面预算管理是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等所做出的具体安排。财务预算、资本预算、筹资预算等共同构成企业的全面预算。全面预算管理作为建筑企业的重要管理工具，有利于增加企业的透明度和提高企业的经济效益。全面预算是各单位、各部门的奋斗目标、协调的工具、控制的标准、考核的依据，在经营管理中发挥重要的作用。 参考文献： 1 财政部企业司企业全面预算管理的理论与案例.经济科学出版社，2004 年 4 月第 1 版。2 肖芳林.仇俊林：加强建筑企业财务管理的对策研究.湖南工业大学学报,2009(4)。 2 顾宏:加强建筑施工企业财务管理的对策研究.财会研究,2009(1)。
