1、加强事业单位财务内部控制的对策探析摘要：文章结合当前事业单位财务内部控制存在的问题，提出了加强事业单位财务内部控制的对策，以供同仁参考。 关键词：事业单位；财务内部控制；问题；对策 一、前言 财务内部控制活动是所有经济组织管理活动的一部分。事业单位内部会计控制水平在很大程度上决定了事业单位经济目标的实现程度，并最终影响事业单位的发展水平。因此，对事业单位内部会计控制进行系统化研究就显得尤为重要。文章结合当前事业单位财务内部控制存在的问题，提出了加强事业单位财务内部控制的对策，以供同仁参考。 二、当前事业单位财务内部控制存在的问题 （1）财务内部控制制度不完善。事业单位不是以生产经营和盈利为目的
2、，而是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门等。长期已来，事业单位重视公共服务的管理，不重视财务管理、经济管理，不少事业单位认为内部会计控制只是形式上的东西，如很多事业单位内部会计控制混乱，单位负责人可以随意进行资金调拨等。内部会计控制认识的滞后导致不少事业单位疏于建立相应的内部会计控制制度，使事业单位内部会计控制残缺不全，从而难以对经济业务进行有效的控制。 （2）会计信息失真。一些单位领导为了个人和小团体利益，要求财务人员更改会计信息，编制虚假财务会计报告，做“账外账” ，私设“小金库” ，其目的不外乎为政绩考核、为一己私欲，将小集体甚至个人意志强加于会计制度、政策
3、法规及国家利益之上，通过调整会计科目、虚列往来账、虚列收入或转移收入等手段，假账真算或真账假算。更有甚者则采取对内对外两套账或多套账，分别报送不同的综合管理部门，以骗取财政、银行的支持。 （3）预算管理不完善，管理水平急需提高。财政申请资金的事业单位，受现行财政预算管理的制约，使得有些事业单位的内控制度的执行有偏差。目前，大部分单位预算存在三方面的问题：一是财政布置的部门预算与单位内部综合预算无论是编制时间还是编制范围都不一致，需做两次预算。二是预算的执行上，没有建立相应的跟踪、分析和评价制度，对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析评价，对资金的使用效益也难以正确、完整的评价，基本上只
4、进行基本的、总括的分析评价。三是预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。 （4）会计人员缺乏有效管理与全面教育，财务内部控制执行不力。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。现阶段，我国会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。 三、加强事业单位财务内部控制的对策分析 （1）强化事业单位的内控意识，完善控制环境。完善事业单位的法人治理结构，要把事业单位经营管理者行使权力的
5、过程纳入内部会计控制的监控范围，并将其作为内部会计控制的重点监控对象，明确各级经营管理者的职责，使事业单位的决策系统、管理系统和监督系统各司其职、各负其责、协调运转、有效制衡，从而保证包括内部会计控制在内的各项事业单位管理制度有效实施。 （2）加强事业单位内部监督，提高会计信息质量。内部控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保单位内部控制制度的切实执行，并获取良好效果，单位应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本单位内部控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正内部控制制度，做到有章可循，违章必究，提
6、高会计信息质量。采用授权批准制，对涉及会计及相关工作进行明确授权制，被授权者在授权范围内行使职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝办理并向授权人报告。同时，对单位的重大投资项目、固定资产的处置、资金的调度和其他重要的经济业务事项的决策和执行应有明确的相互监督、相互制约机制。 （3）加强预算管理。要以事业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理。在管理中，一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途；二是在部门预算执行环节，应进一步
7、强化预算的刚性约束。应在支付环节强化预算执行，防止随意超预算、扩大预算范围等行为的发生。同时，要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。 （4）重视内部审计控制，建立激励机制。内部审计是强化内部会计控制不可或缺的平衡机制。事业单位内部审计工作的职责不仅包括审计会计账簿，还包括稽查、评价内部会计控制制度是否完善和事业单位内部组织机构执行指定职能的效率，并向事业单位管理部门提出报告，
8、从而保证事业单位内部会计控制制度更加完善、严密。同时，必须对内部会计控制的实施情况进行检查和考核，并建立有效的激励机制。内部制度的运行如果没有考核、奖励与惩罚，就无法保证该项制度推动和运行。事业单位也可以参考企业经验，建立适合自己事业单位的内部评价方法，对内部控制体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价，进行奖励或惩罚，激励与推进有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作，保证内部会计控制的建立、运行都处于科学的评价、监控之下。 （5）提高会计人员的各项素质，加大处罚力度。 会计法对会计人员的职业道德提出了严格的要求，对于那
9、些因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、账簿、会计报告等违法行为而被追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书。对因违法违纪行为而被吊销会计从业资格证书的人员，两年内不得重新取得会计从业资格证书。通过法律的约束，促使会计人员提高责任感，在履行职责中遵纪守法，廉洁奉公，不论遇到何种情况，不丧失原则，不图谋私利。否则，将受到法律的制裁。因此，会计人员必须具备很高的道德素质，必须以诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账，保证会计信息的真实、可靠，这样才能获得社会的信赖与赞誉。 四、结语 总之，事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重道远的工作。在新形势下，必须高度重视事业单位财务内部控制问题，强化单位内部涉及财务工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及财务控制的所有人员，保证单位内部涉及财务机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。 参考文献 1朱文元.完善财务内部控制制度的必要性及措施J.四川会计，2008.（7）. 2刘正旭.浅谈企业内部会计控制的完善措施J.会计之友，2008，2 3赵玥.企业内部会计控制的问题与建议J.经济论坛，2008，2
