1、能源企业公司审计体系的建立与同步改进探析【文章摘要】 山西省电力公司电力建设第一公司是山西省最大的能源建设企业之一，企业在国有资产保护性审计工作中，保持着持续学习的心态，总结了一系列的心得体会，建立健全了公司审计体系。 【关键词】 能源企业；公司审计体系；同步改进 中国能源建设集团有限公司（以下简称中能集团）是全国最大的能源工程科研、设计、建设、顾问、服务公司，也是家喻户晓的葛洲坝发电厂的运营公司。公司旗下拥有设计院 14 所，施工企业 26 所，分支机构遍布全国各地，西至新疆，东到江苏，北到黑龙江，南到广东，都有中能集团分公司或者子公司的驻地。山西省电力公司电力建设第一公司（以下简称山西一建
2、）就是中能集团在山西省的主要分支机构之一。 自从 1953 年山西一建成立以来，在建筑总承包、高耸构筑物、钢结构、无损检测、工程施工、起重设备安装、汽车运输、物资及机械设备租赁、商混、建筑试验、房地产开发等等诸多方面都取得了喜人的成绩。先后承接承建了各类火力发电厂 39 座，累计安装、调试火力发电设备 83台，总装机容量达到了 6977MW。 同其他大型国有企业一样，山西一建也存在着投资结构复杂、公司结构复杂、项目众多、地域分散性强、合资项目多、国有资产追踪工作量大、资产负债率高等诸多特点。这些特点导致了山西一建与其他大型国有企业一样，国有资产管理及保护工作任务量较大。 1 企业审计工作难点
3、因为山西一建是纯国有企业，中能集团是山西一建的唯一投资人，但是，山西一建因为业务开展及项目管理的需要，与民营、外资及其他投资结构的企业有着较多的合作，旗下诸多项目管理公司拥有着复杂的投资关系。所以，如何追踪山西一建的投资去向，如何将山西一建参与投资的项目中国有资产投资部分的安全管理落实到位就成了山西一建乃至中能集团审计工作的重中之重。因为山西一建参与的建设项目及投资项目始终保持在 20 个以上，所以，不论是山西一建的自身审计，还是对于项目的审计，都面临着时间紧任务重环境复杂协调难度大的具体问题。目前，绝大多数国有企业都存在着老三班新三班并存的现状，也就是“党委、工会、总经理”架构模式与“董事会
4、、监事会、股东会”并存的模式。因为山西一建是国有独资企业，并不存在股东会的问题，但是，山西一建投资的其他企业的股东会必须由山西一建派驻代表参加。也就是说，虽然山西一建采用的总经理负责制毋庸置疑，但是，不少山西一建参与的项目中， “党委、工会、总经理”管理模式与“董事会、监事会、股东会”的管理模式还是存在着一定的碰撞。 同时，山西一建的总经理、党委书记、财务主管均是由中能集团派驻和委任，所以，财务主管和党委书记对企业的财务管理和审计管理工作的监督职能就很难有实质性的发挥。这也是国有企业审计工作的最大难点之一。 2 改进策略 首先，应该建立健全项目核算机制，由山西一建向旗下项目部派遣经济核算员，对
5、项目的日常账目管理做到初步的和直观的掌握，要求旗下项目部的每一笔进出账，特别是向山西一建申请的每一笔资金，以及银行存款及现金账的流转对账，都必须经过经济核算员的签字确认。 其次，采取财务主管负责制，要求旗下项目的每个会计周期的会计报表，必须报送山西一建进行会审和核算。核算工作由财务部负责牵头，审计科、组织部、纪委、工程部、法律事务部在财务部的协调下进行会审。对于财务报表会审不通过的，特别是项目单独记账与山西一建备份记账不符的，应该追究项目部财务主管相应责任。触犯法律的，应当报请司法机关处理。 第三，对于大型项目及控股项目，我们设立专门的审计科，对项目进行实时审计管理，同时，我们每年会由财务部审
6、计科负责，对大型项目及控股项目进行投资审计。以确保对国有资产的流向做到充分的掌握和绝对的管控。 第四，对于小型合作项目和含油国有资产投资的建设转包项目，我们会要求项目部聘请第三方资质审计机构对项目进行年度审计，以确保国有资产的管理科学、精准、高效。 第五，政府相关单位及中能集团每年派出到山西一建的审计工作团队，由山西一建负责为其联系相关业务，做好向导和辅助工作。对于三方面审计不相符的情况，应该追究事故缘由，找到责任所在，属于责任问题的，应该追究相关责任人事故，因为业务或者技术问题的，应该做好检查和总结，确保类似事故不再发生。 最后，建立持续改进体系。山西一建不断的联系兄弟单位，派遣骨干审计工作
7、人员前往兄弟单位学习业务，并且鼓励审计工作者在工作中发现问题，整改问题，对于持续改进工作中表现出众的审计工作者，企业给予丰厚的物质奖励。 3 结束语 国有资产的管理无小事，审计工作是对国有资产保护的最后一道屏障，是防止国有资产流失的“门将” 。在大型国有企业相对复杂的企业架构和投资融资环境下，为了有效的对国有企业及国有控股、参股企业进行审计，我们必须建立健全国有企业公司审计体系，并且在对国有控股、参股企业的审计工作中，不断学习，持续改进，对于工作中发现的一系列问题，敢于提出、敢于剖析、敢于总结、敢于改进，这样，才可以将我们的国有企业审计工作越做越好。山西一建作为全国最大的能源企业中能集团的旗下骨干企业，在建立健全公司审计体系的道路上，不断探索，勇于创新，取得了以上成绩并总结了部分心得。相信山西一建会在国有资产投资安全管理的领域里，取得更加喜人的成绩。 【参考文献】 1唐忠良.构建企业国有资产内部审计制度J.中国行政管理，2013-03-01（3）76-81 2雷小玲.企业国有资产管理会计监管问题的研究J.财经界（学术版） ，2013-03-20（3）141，143
