1、企业生产运营环节内部控制问题探讨【摘 要】本文主要国内企业生产运营环节内部控制存在的问题以及形成的原因进行分析，并进一步探讨企业生产运营环节内部控制的措施 【关键词】企业；生产运营；内部控制；控制措施 内部控制指的就是各单位以及相关的组织结构在生产经营活动中所进行的相互作用、相互影响、相互制约的分工制度，进而完善企业各方面的管理活动，保障公司生产经营的可持续发展。内部控制对于包装企业生产运营的稳定发展具有一定的促进作用，特别是激烈的市场竞争环境下，构建完善的内部控制体系能够有效地防范企业经营风险，保障企业资金运转流畅，提高企业经营管理效率，进而促进企业实现相应的发展目标。 一、企业生产运营环节
2、内部控制现状及存在的问题 （一）没有形成实施内部控制的良好环境 从内部环境方面来分析，国内很多企业除了受旧有经济体制的影响，在现代企业制度和法人治理结构方面很不完善外，还存在：组织机构设置不合理，机构重叠，职责不明确，纵向、横向的信息沟通不畅，致使业务脱节、问责不明的现象屡有发生；管理理念陈旧、有企业文化或不注重企业文化的培养；要么没有内部审计部门，要么内部审计部门缺乏相对独立性，很多都由被审计者领导，致使审计工作无法正常开展，影响内审监督作用的发挥从外部环境方面分析，虽然有政府和社会双重监督机制，但由于各种监督的功能交叉、标准不一、管理分散！缺乏信息沟通，未能形成有效的监督合力，再加上对注册
3、会计师的监督不力、不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使外部监督机制不健全或无法充分发挥作用“ （二）管理层不够重视和员工意识淡薄 近几年由于经济的发展，越来越多的企业领导者开始认识到内部控制的重要性，但受多种因素的影响，对内部控制的了解和熟悉程度仍相当有限。从企业员工的角度，由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能显现出来，而且需要设置很多人员岗位，增加人员成本，需要制定大量的规章制度，办事的环节和流程也更繁琐和复杂，这使得相当一部分企业员工认为加强内部控制束缚了自己的手脚，影响了办事效率，还有人认为实行内部控制是对企业员工的不信任，容易制造内部矛盾，更有甚者认为没有完
4、整的内部控制更便于营私舞弊“这些都是员工对内部控制的重要性认识不足造成的。 二、企业加强内部控制的措施 企业加强内部控制，可以通过以下几个方面入手： （1）构建良好的企业内部控制环境。企业内部控制并不是企业哪一个部门的事情，而是事关企业规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证目标顺利实现的重要举措，是一项全局性的工作，所以单凭会计或财务部门是无法推动和实施的，企业领导人应该明确的认识到这一点，并且亲自组织本企业内部控制的建设，在内部控制的制度制定和实施过程中，才能够推动企业内部控制工作的顺利开展，才能够有小小地避免内部控制仅流于形式。此外，通过领导的带动作用，也能够促使企业内部员工对于企业内
5、部控制体系的重视，提升了内部控制机制的执行力度进而构建了良好的企业内部控制，对于企业的运营发展具有一定的及时意义。 （2）提高员工内部控制方面的意识和素质。在对内部控制的认识上，还存在一些误区：有的人盲目的认为内部控制只是一些教条主义的制度；有的人简单的认为内部控制是领导们的事，于己无关；有的人狭隘的认为内部控制对工作是一种束缚；还有的人片面的认为内部控制只是简单意义上的内部牵制等等。这些认识，显然不利于建立有效的内部控制系统，形成完善的内部牵制和监督制约机制，即使已建立了相应的制度，也无法在执行过程中真正做到相互监督和牵制，制度往往也就流于形式了。 （3）加强企业内部和外部监督机制。内部控制
6、的有效实施同时需要注意加强对内部控制的再控制，加强外部环境监督。通过建立资产评估市场、会计信息公开制度、会计事务所等机制，以监督和检查内部控制的实施，评估内部控制的实施效果，针对所发现的控制盲点、弱点以及由于运营环境！经营战略等因素发生变化而导致原有内部控制失效的情况，及时提出改进意见，确保内部控制目标的顺利实现。以此，形成外部的约束机制，改善内部控制的外部环境。 三、总结 随着市场经济的发展，内部控制对于企业的生产经营具有一定的价值效用，作为企业管理者要深刻的认识到内部控制工作的重要性，并且提高内部控制体系的监管力度，才能够促使企业全员能够按章办事，提升内部控制措施的执行力，进而推动企业内部管理环境的秩序化改革。作为企业基层员工也要明确内部控制工作的重要性，在生产经营环节上积极参与内部控制活动，进而落实企业持续稳定发展的长远战略。 参考文献 1杜静.关于加强企业内部控制管理的措施探讨J.企业研究.2010（22）. 2张学军.论企业内部会计控制存在的问题及对策J.山西财经大学学报.2008（S1）. 3张萃.论现代企业治理机制下的内部控制制度J.现代企业教育.2006（09）.
