1、浅谈集团企业全面预算管理【摘 要】在市场竞争日趋激烈的当今社会，企业要生存、发展离不开全面预算管理。一个企业的全面预算管理有效与否，直接关系着一个企业的兴衰成败。因此，对于一个大型的集团公司来讲，建立有效的全面预算管理制度十分必要。本文将通过对内蒙古广电集团公司全面预算管理的具体做法，说明全面预算管理制度的重要作用。 【关键词】集团公司；全面预算；管理 全面预算管理是一种现代化企业管理的模式。它通过业务、资金、人才的整合，明确上下级各部门权责，制定合理考核办法等，来实现“资源合理配置，作业高度协同，战略有效贯彻，经营持续改善，价值稳步增加的目标” 。全面预算管理是企业各项管理重中之重，结合对企
2、业多年来实施全面预算管理经验，谈谈对集团企业预算管理的几点看法： 一、全面预算管理的重要性 内蒙古广播电视网络集团公司几年来通过全面预算管理，对合理调度资金，提高资金使用效率，增收节支等方面收到了明显的效果。内蒙古广播电视网络集团公司系国有独资大型文化企业，主要从事全区广播电视节目传送业务。本公司除集团公司本部外，拥有十三家盟市级一级分公司和八十二家旗县级二级分公司，同时下设三家子公司。公司从2001 年成立后开始实行全面预算管理，通过十几年的不断积累，全面预算管理已成为公司企业管理不可或缺的重要管理手段，并且取得了较好收益。举例来说，2012 年集团公司根据实际情况，按照预算编制原则、程序、
3、要求编制了经营收入、成本费用、利润、可支配资金、工程建设、设备购置预算。按照确定的各项预算为基数，集团公司与各级分公司签订了经营指标目标责任状，明确了各级分公司 2012 年经营目标。同时集团公司制订了一整套目标责任的考核办法，明确了奖罚对象以及内容。各级分公司根据集团公司下达的目标，进行了层层分解，落实到每个部门，甚至到每个员工，并按照集团公司奖罚办法进行奖励。结果 2012 年集团公司经营收入年初制定的目标总收入为 7.6 亿元，实际完成 9.2 亿元，超额完成 21.05%。成本费用目标值为 6 亿元，实际支出为 5.7 亿元，节约支出为 0.3 亿元，下降 4.9%。付费节目、高清节目
4、收入关系到集团公司今后发展的命运，集团公司采取鼓励各分公司大力发展付费、高清节目，为使在三网融合的竞争中占领市场先机，集团公司出台了一系列鼓励政策，付费、高清节目收入实际完成额较目标值超出了一倍，同时费用支出较少，取得了较好的经营效果。工程建设资金虽然超出年初制定的预算，通过分析，超出部分是属于集团公司鼓励发展项目，新安装用户工程的增加，符合集团公司发展战略目标。实行全面预算管理对于资金的集中管理，提高资金的使用效率有着积极的作用。例如集团公司2012 年银行贷款已到期，集团公司本部资金不足以归还贷款，集团公司将按预算拨到各级分公司的各项未使用的结余资金，统一划到集团公司集中还贷。各分公司急需
5、要使用资金的，可向集团公司申请，集团公司根据实际情况给分公司拨款。 总之，集团公司实施全面预算管理后，在企业管理中起到了积极的作用。全面预算管理对于一个集团公司而言，具有十分重要的意义。 （一）提升了企业的战略管理能力 战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。 （二）能够有效的进行监控与考核 预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。 （三）能使收入提升和成本节约 预算执行的监控过程关注收入和成本这两个关键指标的实现和变化趋势，这迫使预算
6、执行主体对市场变化和成本节约造成的影响做出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。 （四）能够高效的使用企业资源 通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限的资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。 二、集团企业全面预算管理制度 （一）集团企业全面预算编制程序 集团企业全面预算管理最基础的工作为预算的编制工作，而各项预算编制是否科学合理需要建立一套预算编制流程，它是保证预算编制工作的关键环节。结合预算编制工作的实践经验，我认为预算编制工作需要以下步骤完成： 第一步，企业决策层要提出本年度预算的内容和要求达到的目标。企业预算编制委员会根据决策层提出的目标召开预算编制工作会议，财务部门根据预算内
7、容及目标要求分解到各归口部门，各部门将本年度应负责编制的预算进行讨论，提出本部门的预算编制方案，并报送预算管理委员会。 第二步，向各级分公司布置预算编制工作。企业预算编制委员会将各归口部门上报的预算方案进行研究，财务部门对各归口部门预算方案进行审核，确定集团公司预算编制方案，并将确定后的预算方案下发到各级分公司。预算方案包括预算编制原则、内容以及要求。 第三步，各级分公司根据集团公司布置的预算方案按时上报集团公司各项预算及编制说明，集团公司预算管理委员会对各级分公司上报的各项预算进行初审，对不符合集团公司预算编制要求的，发回分公司并要求其进行调整，限时将调整后的预算上报集团公司。 第四步，各级
8、分公司将调整后的预算上报集团公司，集团公司预算编制委员会对上报的各项预算进行审核，并确定各分公司本年度预算。 第五步，财务部将预算管理委员会审核确定的各项预算进行汇总，经总经理审批后呈送董事会，董事会批准后将预算下发到各级分公司执行。 总之，通过自上而下、自下而上，反复修改、调整，到预算最终确定，预算编制流程畅通很重要。 （二）全面预算管理的执行 预算确定后，如何执行，落到实地是预算管理的重要环节。对预算的跟踪，监督、分析，以及不定期的检查是预算实施的必要手段。根据我公司预算管理原则之一的专款专用原则，公司对各项预算实施明细跟踪制度，设置各种明细表格，要求各级分公司按月填报并于次月 5 日上报
9、集团公司。集团公司根据各级分公司上报的跟踪明细表进行分析，对预算定额与实际发生额进行对比，对超出预算定额金额较大的项目进行分析，找出存在的问题，采取合理的措施加以解决。对于同一项目反复出现超支的，要到分公司实地调研，了解分析后做出实际判断，对于预算定额不足的，要追加预算，对于不合理的开支杜绝追加预算，并要求分公司严格按预算执行。因此，我认为实施预算明细跟踪，能及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理方法策略融会贯通于执行预算的过程中。例如，2012 年集团公司某分公司年初制定的办公费预算 5 万元，结果该分公司 2012 年办公楼搬迁，报废了一部分办公设施，并对报废的办公
10、设施进行了补充，造成预算内的办公经费严重不足。该分公司向集团公司上报了增加办公经费的专项报告。集团公司经研究，认为此项经费合理，应增加并增拨了此项经费。对于不合理的预算外费用坚决不予追加。 （三）全面预算管理的考核 全面预算包括经营收入预算，成本费用预算，现金流量预算，利润预算，资本性支出预算以及偿债预算。预算编制完成的一个标志性结果就是上下两级管理者签署责任状。确立各方的责任，绩效目标。预算是签订经济责任状的基础，预算编制科学合理是完成责任状的关键，经济责任状的完成情况是业绩考核的基础，我公司通过全面预算管理，每年与各级分公司签订本年度经济责任状，明确各分公司年度要达到的目标以及应承担的责任
11、，通（下转第 34 页） （上接第 32 页）过建立一整套的考核办法，对各分公司目标完成情况进行考核，奖罚分明，这样促进分公司努力完成目标值，从而获得更多的奖励。因此，我认为对于一个国有大型企业来讲，实行全面预算管理意义重大。 三、对全面预算管理的几点建议 （一）提高全面预算管理的科学性、合理性 因为全面预算管理是一个系统工程，而预算的编制是这个工程的基础，在预算编制时一定要实事求是，根据企业的实际情况，采用切实的方法，不能照搬其他企业的所谓“先进”方法。科学合理的编制本企业的预算。 （二）强化预算的执行力，完善激励制度 预算一经确定，落实尤为重要，上级部门一定要对下级部门提高对预算的执行力度
12、上下功夫，加强监督，保证各项预算全面落实。同时要完善激励制度，积极调动各预算执行部门的主观能动性，充分发挥他们的聪明才智，确保各项目标的完成。 （三）提高全员参与全面预算管理 全面预算管理不仅要领导重视，各部门责任到位，还要提倡全员参与全面预算管理，只有全体员工积极的参与到全面预算管理中，它才能发挥重大的作用。 （四）预算目标要明确 各部门、各分公司责任要明确，各部门相互配合、协同作战，财务部在整个预算编制过程中的协调、审核、汇总作用要明确。只有这样，预算编制工作才能畅通。 四、集团企业全面预算管理的启示 预算是一种系统的企业管理方法，它可以用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定
13、的目标。企业通过预算监控目标的实施进度，有助于控制财务开支，并能预测企业的收入、现金流量及经营成果。对预算管理的认识是否到位，特别是企业的决策层，将直接影响到企业预算编制的合理性以及预算的执行情况等各方面。因此，企业决策层对全面预算管理的认知及重视程度直接关系到企业全面预算管理的实施程度。过去，企业在预算编制过程中存在一种认识上的误区，认为预算的编制、实施工作全部由企业的财务部门来完成，把预算管理简单化。例如我所工作的企业在刚成立时就开始执行全面预算管理制度。由于公司领导层对预算管理理解不深，认为编制预算是企业财务部门的职责，应由财务部门来承担此项任务。于是财务部门根据企业预算的内容编制了收入
14、、成本费用、建设资金、偿债等多项年度预算，并将编制好的各项预算分配到各级分公司执行。结果是财务部对各级分公司用款情况了解不够，出现了分公司资金使用项目缺失，工程建设资金不足等问题，导致各分公司预算外资金使用报告如雪片一样飞到集团公司，要求增拨缺项资金，同时分公司认为集团公司预算不合理，分公司与集团公司在预算执行上产生了矛盾。通过几年预算管理工作的经验积累，集团公司管理层深刻认识到预算管理工作仅仅依靠财务部门无法发挥预算管理制度作用。预算管理工作是一个系统工作过程，应有企业各部门及各分支机构共同协作，以财务部门为核心，动员全体职工参与形成，上级单位与下级单位多次交流意见反复修改，最终由财务部汇总确定企业全年各项预算，并由公司决策层审核通过后发往各分公司执行。到目前为止，我公司全面预算管理工作已基本做到编制科学合理，实施通畅，真正起到了全面预算管理的作用。因此，我认为企业的决策层对全面预算管理认识是否到位，高度重视，积极支持是企业全面预算实施的保证。 参考文献： 1郝思琪.浅谈企业预算管理. 2杨主良.全面预算管理的目的和作用.
