1、浅谈全面预算管理在提升企业管理中的作用摘要：全面预算管理不仅可以提高企业管理绩效，而且还可以提高企业的核心竞争力。在实际工作的运用中，预算管理工作确实很好的发挥了成效，但也出现了一些困难和问题。本文就全面预算管理运用中存在的问题与对策作了简要探讨。 关键词：全面预算管理；问题；对策 一、前言 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的“全面预算” 。企业的预算管理应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并以预算报表形式予以充分反映。虽然现今多数企业意识到了全面预算管理的重要性，但由于对预算编制、预算监控、预算分析、预算考
2、核以及预算与内部控制制度的关系认识不够全面，致使全面预算管理流于形式，未能发挥应有的作用。 二、全面预算管理存在的主要问题 1、传统的 Excel 软件制约了全面预算管理的实施和推动 现阶段很多企业仍以 Excel 软件作为主要预算编制工具，但随着企业集团化、连锁化、多元化发展，呈现出资产规模大、资本链条长、管理跨度宽、地域分布广等特点，原先的 EXCEL 预算管理编制方法也出现了预算编制繁琐、预算控制乏力、预算分析滞后以及预算决策失灵等诸多问题。企业内部存在着较多的信息孤岛，已明显不能满足集团现代企业管理的需要。 2、较多的历史数据基础上的增量预算致使在客观性和匹配性上存在瑕疵。 很多企业只
3、是以历史数据为基础，结合预算期的情况，加以增减调整而成来确定未来的预算指标，实际上是对过去支出的因循沿袭，与企业的现实相脱节。增量法没有认真地评估企业的未来经营活动，因此预算指标值必然缺乏客观性，难以成为业绩考核标准，容易造成预算不足或资源浪费。 3、年度预算编制基于集权式思想，预算目标过于刚性，容易诱发会计信息失真。 从实践情况看，年度预算主要存在以下问题：一是年度利润目标和费用目标的确定完全服从于总部的集权式思想。在指标对接过程中，虽然适度兼顾了企业的实际情况，但更多是行政压制，强行分解，并将指标的完成与分子公司领导的业绩考核挂钩。企业为了完成考核指标，往往会乱挤成本，导致会计信息失真。二
4、是年度指标一旦确定，不管执行过程内外部环境和条件发生多大变化，年度中间均不再调整，而是在年度终了采取还原办法予以考核兑现。这种方法实际上是否定了企业在经营过程中付出的努力，未公允反映企业的努力程度。 三、完善全面预算管理的对策研究 1、考虑实施 ERP 项目，加强全面预算信息化建设 考虑实施 ERP 项目，要把业务流程的优化重组与实施 ERP 有效地结合起来，充分发挥 ERP 的功能，更好地进行预算管理。因为 ERP 采用计算机和网络通讯作为技术支持，不但在企业内部，使信息传递和管理控制迅速有效，而且在企业外部，可以实现大范围的信息沟通。ERP 具备支持各种管理功能的模块化软件，如：客户管理、
5、预算管理、设备管理、物流管理、质量管理、财务管理、人力资源管理等。它能够做到事前计划、事中跟踪和调整、事后分析和反馈，及时满足企业的管理需求，而且还解决了各类信息孤岛。 2、应用各种预算编制方法，准确编制预算指标。 预算的编制方法有固定预算、比例预算、零基预算、弹性预算和滚动预算等方法。每一类方法均有不同的适用范围。企业应根据具体情况，在完善增量预算编制方法的基础上，在兼顾效率与效果的前提下，综合应用各类预算方法。用滚动预算把握未来发展趋势，应完善编制以某段时间一周期的滚动预算，加强对未来生产经营不确定性的预测和分析，努力消除市场经营风险和财务风险。员工费用、修理费用、折旧费用、财务费用、劳务
6、费用、劳保费、财产保险费等大额费用按照零基预算编制，差旅费、会议费、业务招待费、机物料消耗、警卫消防费、图书资料费以及通讯费等小额费用采用增量预算编制，也可以采用零基预算挖掘这些费用潜力，对各个业务项目需要多少人力、物力和财力逐个进行估算，并说明其经济效果，在此基础上，按项目的轻重缓急性质，分配预算经费，确定预算数，进而编制费用预算也可以根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期内业务 可能发生变动，编制出一套适应多种业务量的弹性预算。 3.树立以人为本，关注预算管理的“柔性” “以人为本”的提法，最早源于我国春秋战国时期的齐国名相管仲。现代企业的治理结构基于经营权和所有权相分离的委托代理关系
7、，不可避免地存在着诸如道德风险、逆向选择和内部人控制等问题。预算管理作为完善法人治理结构的一环，离不开人的参与。人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者、预算制度的被考核者，也是预算工作的主体，是预算工作效果好坏的决定性因素。企业预算管理应把人看作是“社会人” ，树立人本管理思想，注意发挥员工的主观能动性，力求在预算管理中，从员工对自己行为的自主性和人际关系的和谐性出发，来充分调动广大员工个人和各种组织群体的积极性和创造性。领导和管理人员必须深入、全面地了解实际情况，制定预算指标要科学合理，对下级单位不是以权压人，而是以理服人.预算管理中的“人文思维”更强调“公平” ，如完善企业项目投资中项目分配的预算管理制度、完善预算编制中参与预算制度、完善预算管理中柔性管理制度等等。全面预算管理的原则应该在“钢性”基础上讲“以人为本”和“柔性” 四、结论 目前很多企业正由粗放型向集约型转变，管理文化也正在由“人治”转向“法治” ，这一切都使建立管理制度成为企业的头等大事，而实施预算管理正是企业遵循市场规划、推行制度化管理的过程，是提升企业管理水平与综合实力的有力手段。同时，在预算管理中，要根据企业环境变化以及战略重心的转移，通过预算编制工具、预算编制方法、预算以人为本的适当柔性等方面完善，才能使得全面预算得以真正贯彻与落实，以达到实现战略目标。
