浅谈水务企业内部会计控制.doc

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1、浅谈水务企业内部会计控制【摘 要】水务企业性质特殊,属公用事业。除提高自身经营效益外,更应该加强企业风险意识,加大公益投入,在满足社会责任需求前提下,提高企业利润,实现可持续发展。 【关键词】水务;内部控制;风险 良好的内部会计控制对保证企业的资产安全、会计信息质量以及企业经济有效运行起着非常重要的作用,是企业不可缺少的管理环节。供水企业既担负一定的公益性责任又兼具市场运营的任务。为了取得经济效益供水企业必须认识财务风险管理的意义,采取一系列措施规避风险,权衡供水企业实施成本与预期效益,从而实现维护供水资产安全、提高经营效率和效果,最终实现供水企业的可持续发展并创造长久价值。 一、现阶段供水企

2、业部分现状 1.供水企业风险意识薄弱 长久以来,供水企业处于政府高度垄断状态,销售量不会大起大落,售水收入稳定。一个城市可能只有一家供水企业,行业的性质决定了其他行业很少与之竞争,供水功能具有不可替代性。供水企业拥有政府特许权,供水设施一次性投入过高,投资回报期较长。竞争少,风险意识较差。一些供水企业的重大经营决策依然沿用老的管理模式,领导上报上级决定即可,不能按照既定控制程序进行充分论证和考核,未进行集体决策,造成资产的超前建设、闲置和浪费,最后造成经营效率低下。一些供水企业内部缺乏合理的投资、担保、融资风险评估机制,一定程度上加大了供水项目的各种潜在风险,给供水企业的长远发展带来较大阻碍。

3、 2.供水企业内部审计评价机制较差 一些供水企业对企业内部控制的概念,理解不够透彻,高层领导对内部控制不够重视。以为内控只是资金控制、职务分离控制、授权控制、企业无偷漏即可,企业的风险敏感度欠佳。一些供水企业没有设立专门的内部审计部门、或者即使设立内审部门也没有充分发挥内控监督、检查和分析的作用。企业内部没有对内控的有效性进行自我评价,更谈不上企业间及时沟通对内部缺陷加以改正。企业没有将内部控制实现全过程、全员性控制,存在内部控制空白点。 3.内部控制制度缺失或滞后 制度是管理得以实现的重要助力。随着国家社会经济的快速发展,新的会计核算手段、工艺手段、材料品种及工作流程发生了翻天覆地的变换,老

4、的内部制度没有适时做出相应调整和补充,墨守成规,已经不适应现有企业的发展和管理模式。按照制度无法实施工作,制度甚或闲置无用。部分供水企业急需根据自身情况,更新、完善老旧控制制度,从而使制度适合自身发展要求。 二、供水企业的重要风险点 1.资产管理 供水企业资产的自然特性是初期一次性投入形成、长期维护使用,资产庞大。供水企业的资产属地下管网最多。管网的建设期较早,地下管网位置错综复杂、管网地图绘制不规范甚至无基础资料。管网老化严重,质量低劣、口径不一、漏损率较高、材质不同、新旧管网一并存在造成现有管网维修、维护较为困难。供水距离较远,地下管线较长,现有管网资产无法评估使用状态,无法合理确认管网损

5、失,甚至无法进行管网投保。部分水厂建设时间较早,工艺陈旧、设备老化,制水成本较高,对供水的安全生产也造成一定影响。 2.社会责任 供水企业虽然是企业化管理和运行,但是担负着重大的社会公益责任。水,是生命之源,承孕万物,生生不息。企业应以“政府满意、社会满意”作为首要经营理念, “保障安全供水、提供优质服务”作为企业的经营原则。企业应围绕安全供水、社会服务的主题,加快现代企业制度建设。供水企业应当重视履行社会责任,切实做到经济效益和社会效益、短期效益和长远利益、自身发展和社会发展相互协调,实现企业与员工、企业与社会、社会与环境的健康和谐发展。这也是供水企业得以生存发展的基础。企业应特别注意安全生

6、产措施不到位,责任不落实,可能导致企业发生供水安全事故。城市管网保护投入不足,导致城市居民水压较低供水不足。水源地保护不力,水质安全没有保障。员工权益保护不足,员工积极性受挫,影响社会安全稳定。 3.工程项目控制 城市供水工程属于城市基础设施建设、城市居民的首要民生工程。供水企业属于微利企业,供水工程建设立项可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马,可能导致项目闲置、投资收益较低,影响供水企业长期、长足发展。工程物资质次价高、工程监理不到位,资金落实不到位,可能导致工程不能按期完成、工程质量低劣以致影响城市居民供水。供水工程验收不规范,可能导致供水水质合格率降低。 4.内部监督和评价 供水企业内

7、部监督和评价机制不健全。部分供水企业不能及时对内控情况定期进行有效自我评价,出具自我评价报告。报告渠道有时不畅通。内控评价不能根据科学的方法、及时、有效、全面的的运行。供水企业高层领导不能及时了解公司内部控制所存在的问题,不能了解公司风险程度。 三、供水企业风险的部分控制措施 针对地下管网管理。供水企业可以采用先进的管网探测技术查明城市地下管网现状,获取准确的管网地下图纸,结合供水原有的管网资料,绘制图纸,建立供水管网信息库,利用计算机技术实现管网的动态化管理,建立地下管网地理信息化系统。生产部门、工程部门、财务部门共同对接管网数据。建立固定资产清查制度、规范固定资产报废流程、关注固定资产处置

8、中的处置价格,防范资产流失。加大固定资产管网的技改投入,加大市区管网评估和改造,优化输配水状态,加大老小区管网改造力度;严格执行管网大修理计划,实行长效地下管网巡线保护制度。加大老化、能耗高设备更新改造力度;对进行生产自动化水平提升。强化对生产线等关键设备的监控实行岗前培训和岗位许可,确保安全供水。针对社会责任。供水企业应建立严格的安全生产管理体系、操作规范和工作流程。强化安全生产责任追究制度,切实做到安全生产。完善制水工艺、实施技术改造、强化生产管理措施,完善公司安全保障系统,确保足压、足量、优质供水。企业应建立完整的应急预案体系,包括水质污染应急响应、氯气泄漏应急响应、临时供水应急响应、供

9、电中断应急响应、施工安全应急响应、冬季防冻保供应急响应等。供水企业应当贯彻预防为主的原则,采用多种形式增强员工安全意识,健全检查监督机制。 针对工程项目管理。供水企业应当组织水处理行业的专家、工程人员、财会人员等对供水工程项目进行充分论证,由供水企业经理办公会或董事会集体审议批准。供水企业应当加强对水务工程建设过程的监控,实行严格的概预算管理,做到科学施工,保障资金,确保工程项目达到设计要求。应当加强工程采购环节的管理和监督,确保做到供水设施安全标准,确保材料质量、品牌、规格符合供水设施规范。建立动态供货商评价准入体系,加大工程施工方供材质量的现场跟踪监管力度。 针对内部监督。供水企业高层领导

10、应定期对内控有效性,进行全面评价、形成结论、出具报告,并督促涉及部门进行及时整改。设立重点关注、资金安全、生产安全、供水安全、制度建设,采取访谈、专题讨论、查验等方法,有效发挥监督的作用,促使供水企业健康、稳健的发展。有条件的供水企业可设立专门内部审计人员和内部审计部门,定期对公司内部控制制度发表意见,并直接通报给公司高层。 四、结束语 内部控制管理在企业管理中举足轻重。各种管理方法云云众众,供水企业该使用何种方法以及如何运用,仁者见仁、智者见智。供水企业秉承需要什么用什么,只要正确的运用,按照供水企业发展的规律来运用,最终都会达到自身的目标。方法没有最好,只有适合企业自身的就是最好的。 参考文献: 1上海国家会计学院编著.高级会计实务M.大连出版社. 2何萍.试论医院会计内控制度的建立J.2011.

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