1、浅谈新形势下我国中西部中小企业增值税税务筹划问题【摘要】随着我国市场经济体制和现代企业制度的建立，越来越多的企业认识到税务筹划对企业经营效果的重要性并将其运用于经营决策中。每个企业从筹建到营运的每个环节，都存在着税务筹划的机会。可以说，税务筹划贯穿于企业的一切经济活动之中。中小企业目前是我国企业的主体，在国民经济中发挥着非常重要的作用。自改革开放以来，我国中西部中小企业的增长趋势也呈现快速增长趋势，且涉及领域广泛，所有制形式多样，同时也暴露出许多问题，譬如企业治理结构普遍不规范，财务管理水平较低。因此，在我国现有的税收环境下，不少企业，特别是中西部企业对税收筹划的途径与方法不熟悉，在不知不觉中
2、放弃了减少税收支出的机会，又或是盲目行动导致了无畏的利益损失。所以，中西部企业如何在依法纳税的前提下依法争取和维护自身的合法利益是新形势下值得讨论的一个问题。 【关键词】 中西部中小企业；企业增值税；税务筹划 一、我国中西部中小企业税务筹划的现状 税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体合理利用税法规定，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动
3、的安排实现税负的最小化。 但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也同时存在着相应的风险；如果企业无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，最终不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受到更大的危害与损失。从具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。我国中西部中小型企业面临着新形势下日益复杂多变的社会市场经济环境、而税收法规制度也在逐日健全，中西部企业却没有适应这种新的市场经营环境，再加上财务水平低从而使企业的税务筹划面临更大的风险。 二、导致中小型企业税务筹划出现问题的因素分析 1、主观因素 （1）企业领导
4、阶层还没有形成正确的纳税意识，缺乏风险意识。或是没有树立合法的税收策划观念，仍简单的认为搞税收筹划即是进行巧妙的偷税、漏税或骗税。且企业由于纳税意识淡薄，纳税人为减轻税负、获得尽可能多的税后利益，往往并不可以区分种种形式上的差异，这种状况极大的制约了税务筹划的健康发展。目前我国中西部中小型企业有很多不管效益如何，普遍只重视生产管理、营销管理和研发管理，却不够重视财务管理。具体表现在只知道被动等待税收优惠，而不知道积极争取税收负担的减少。因此较少开展税务筹划，更不可能保证企业的税务筹划在严密细致的规划和自上而下的紧密配合下进行。这将大大影响税务筹划的成效。 （2）我国中西部进行专业税务筹划的专业
5、人员相对于其他地区严重不足。税务筹划是一项涉及企业全方位的复杂的专项活动，而我国目前中西部企业的税务筹划人员往往由财务会计或管理会计兼任，在经济活动中大都无税务筹划意识，对筹划原理没有一个系统、透彻和全面的掌握，或对这种全新的理财方法一知半解，使筹划活动过于简单，这种工作能力离进行税务筹划的要求相去甚远。 2、客观因素 （1）我国在税务筹划方面的法律规章制度不健全，不能为企业在税务筹划方面进行必要的引导与约束。目前我国的一些法律法规不具体，税法条款弹性过大，这使得企业纳税人在进行纳税和税务筹划时没有很好的法律依据。 （2）税务代理业没有能给企业税务筹划必要的支持。一些企业基于税务筹划人才缺乏，
6、引进困难，以及成本效益方面的考虑，并不自行进行税务筹划，而是将筹划活动交给社会上的代理机构，即由税务师事务所进行专业筹划。但目前我国税务代理业存在着业务开展普及率低，代理业务本身存在较大局限性等问题，代理机构和人员在代理业务中有失公平、公正。 三、增值税税务筹划的几种方法 增值税是对商品生产和流通各个环节的新增价值进行征税，是我国中小型企业接触最多的税种之一，因此对会计来说筹划点也比较多。现阶段我国中西部中小型企业对增值税的税收筹划主要应从以下五个方面进行： （一）有效利用纳税人身份进行税收筹划 目前在我国税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。尽管小规模纳税人不能享有税款抵扣，
7、但是企业交纳的税款支出，可以记入企业产品成本，使企业所得税的税负降低，而一般纳税人可以享有税款抵扣。企业可以通过选择合并与分立的手段来进行增值税税收筹划。 （二）合理的选择企业的销售方式 在企业实际的经济活动中，不一定单一从事增值税规定的项目，也不一定单一从事营业税规定的项目，总要按照经营活动的需要兼营或者混合经营不同的税种和不同税率的应税项目，这样企业可以选择不同的方式进行筹划。 （三）充分利用国家的优惠政策 政府为了调整国家的产业结构，促进中西部经济的发展，制定了很多的优惠政策，如国家对中西部企业的优惠政策，国家对废旧物资的优惠政策以及出口退税政策等，只要企业运用得当就会降低税负。 （四）
8、利用合理的费用抵扣政策 现行税法中对销售额中的价外费用做出了严格的规定，以防止企业以各种名目的收费减少销售额逃避纳税，但是有些费用是允许从销售额中扣除的，因此企业应在这些方面加以运用。例如在利用运费进行筹划时可以根据情况把自营运费转成外购运费，把运费补贴收入转成代垫运费等。 还必须应强调的是，企业在进行上述纳税筹划时必须坚持“成本效益”原则，纳税筹划所取得的收益必须大于纳税筹划的成本，否则是得不偿失了。 【参考文献】 1李大明.税收筹划M. 中国财政经济出版社，2005. 2盖地.企业税务筹划理论与实务M.大连：东北财经大学出版社，2005. 3蔡昌，李梦娟.宏观视野下的税收筹划J.税务纵横，2003，8. 4侯振宇.纳税筹划的目标辨析J.财会月刊，2005，10. 5郝艳.我国中小企业税收筹划策略分析J.经济师.2010，10.
