1、浅析法律法规在企业内部审计工作中的应用摘要：近年来，随着审计法 、 审计法实施条例 、 审计准则在审计陆续出台，对企业内部审计人员的职业水平和职业道德提出了更高的要求。法律法规条文的引用，直接关系到审计依据是否正确，审计工作能否顺利完成，审计工作质量和审计工作效率能否得到保证。本文就目前法律法规在企业内部审计运用中存在的问题，浅谈了审计人员学法用法的重要性和必要性，正确运用法律法规，提高审计质量的一点见解，以及审计工作中引用法律法规应注意的问题。 关键词：法律法规；重要性；存在困难；注意问题 Abstract: Refer to provisions of laws and regulatio
2、ns, it is directly related to the audit evidence is correct, the audit work can be completed successfully, the quality of the audit work and audit work efficiency can be guaranteed. In this paper, the current laws and regulations in the enterprise internal audit problems in application, the importan
3、ce and necessity of the Audit Law of usage, correct application of laws and regulations, improve the point of view of audit quality, and audit laws and regulations should be paid attention to in the reference. Keywords: laws and regulations; importance; difficulties; pay attention to the problem 中图分
4、类号：D9 文献标识码：A 文章编号： 1、审计人员学法用法的重要性和必要性 随着改革发展的不断深入和依法治国进程的大力推进，尤其是“十八大”提出依法治国的号召，为企业发展营造了良好的法制环境，审计工作的开展也随着企业法制建设的深入，逐步走上制度化、法制化和规范化轨道。 1.1 依法审计是审计工作的基本准则，熟练掌握法律知识是审计人员从事审计工作的前提。在审计工作中，对问题的定性、处理是否正确，是考验审计人员对法律法规、政策的熟练程度和运用水平， 正确引用法律法规不仅是审计人员的业务水平的体现，同时也是维护审计队伍形象，以最大限度降低审计风险。 1.2 审计法律法规依据的应用，体现在审计的每一
5、个过程。从发出审计通知书开始，到编制审计方案、审计实施、审计评价，最后到下达审计意见书和审计处理、处罚决定，都要有依据。而且依据的运用不当，可能造成各种错误，特别是处理、处罚错误，会引起企业内部矛盾，所以审计依据的应用，是非常敏感的重大问题。 1.3 审计人员掌握一定的法律法规知识，是顺利完成的审计任务保证。审计署关于内部审计工作规定要求内部审计机构要履行财务收支、内部预算、领导人经济责任、固定资产投资、内部控制、管理和效益等方面的审计职责，审计工作者不仅要具备很强的专业知识，还要具备相应的法律知识，才能胜任其审计职责，提高审计工作效率，保证审计质量。 1.4 法律法规是审计发挥 “免疫系统”
6、功能的重要工具。 随着审计工作的不断深入和发展，一些法律、法规做出了相应的调整和修改，审计人员只有坚持不断地学习，掌握和运用最新的法律、法规，才能适应新的审计要求，才能保障企业经济活动安全运行。 1.5 法律、法规是撰写审计报告的重要依据。作为审计人员，审计报告是审计工作成果和审计过程的体现，只有正确运用法律、法规对审计发现的问题加以定性和处理，才能使被审单位虚心接受并加以改正。 2、法律法规在企业内部审计运用中存在的问题 2.1 目前很多企业内部审计机构人员少，专业单一，审计任务繁重，审计人员对相关法律法规学习不够、领会不深，审计过程中，一是无法引用法规条款进行正确的审计评价；二是对法规条文
7、理解不正确，片面地理解法律政策条文的意义，导致分析、评价错误；三是对法规政策的研究不够，碰到问题，感觉束手无策，特别是针对企业改革发展的新情况，无法按照新的法律法规知识做出正确判断。 2.2 在法规条文的引用上存在一些不当、不规范问题，审计定性和评价不准确，处理处罚不到位，出现审计意见或审计决定下发后，被审计单位多次提出复议，审计决定难以下达，影响了内部审计监督的形象。2.3 审计项目实施过程中，法律法规依据不充分，直接影响审计项目的质量。 例如：从审计通知书的依据引用看，有时企业审计机构只引用了审计部门当年的审计计划，而没有引用审计法中审计机关职责的具体规定，法律约束力不强。 审计判断的主要
8、依据是法律、法规、政策、标准，很多审计单位直接引用企业的专题会议纪要、领导办公会纪要和专项报告作为主要依据，混淆了法规引用的主辅关系。 2.4 从外部环境来看，相对于企业经营业务的快速发展，个别企业和个人依法治企意识不强，对审计监督不重视，不理解，管理上还存在一些薄弱环节，违反财经纪律的现象还时有发生，审计部门处理意见下发后，被审计单位不重视，主动整改意识不强，问题整改不及时，不彻底，审计的执法环境还需要进一步改善。 3、正确运用法律法规，提高审计质量的一点见解 3.1 加强和充实审计力量，不断完善各方面专业技术人才。针对审计任务重、人力资源不足的状况，企业领导要对审计工作给予重视和支持，通过
9、沟通和协调，增加各专业的专职审计人员，充实队伍，储备人才。 3.2 提高认识、加强学习。审计人员要从思想上充分认识到法律法规运用的重要性，与审计工作有关的法律法规是国家法律、法规、规章、规范性文件是开展审计工作的“法宝” ，只有不断增强审计队伍的法律法规意识，不断提高自身的综合素质，才能适应审计工作的发展。 3.3 加大企业法律法规的宣传力度，提高企业领导依法治企的意识，切实履行好宪法和法律赋予审计的职责，做到坚持原则、大胆履职、敢于碰硬，坚持依法审计、实事求是，通过在公司治理、服务监督等方面发挥的重要作用，使企业内部审计工作得到重视和认可，使依法审计的外部环境得到改善。 3.4 抓好审计人员
10、的法律法规知识培训工作。要以提高实际工作能力为重点，采取多种形式，有针对性地加强对审计人员审计法律知识和应用技能的培训。例如：联合企业内部法律部门，开展法律知识宣传和应用辅导；结合审计项目的实施，将审计理论与实践经验相结合，从法律法规的收集到应用，展开研讨，通过边工作边学习的方式，促进审计人员学习经常化和规范化，使法律知识学习达到事倍功半的效果。 3.5 学法律法规要学懂学用。一是结合审计工作实际和形势需要,认真学习与审计工作有关的法律法规，真正做到知法懂法、守法用法的专业审计人才；二是通过从规范执法依据、程序、结果等方面入手，做到理论联系实际、融会贯通、严格以法律法规为准绳，依照法律依据定性
11、处理，切实规范审计执法行为。三是收集建立适合个人电子法规文库，以便在工作中随时查阅使用。 4、审计工作中引用法律法规应注意的问题 4.1 要注意引用法律法规的“层次性” 我国的法律法规基本分为四个层次，第一层次为法律，就是由全国人大包括人大常委会公布颁布的，包括宪法，审计法、预算法会计法、公司法等法律；第二层次为行政法规，有国务院制定的审计法实施条例等；第三层次为部门规章，包括国家审计准则、财政部制定的各项会计制度等；第四层次为依据以上法律法规制定的各类规范性文件，如规定，办法、通知等。在引用法律法规上应遵循引用层次最高，法律效力等级最高的原则。 4.2 要注意引用法律法规的有效性。 在实际审
12、计工作中，引用法律法规时，一定要关注是否在有效期内，有无被废止或被重新修订、补充法律规定； 4.3 要掌握引用法律法规的主次搭配。一是要明确审计机构与被审计单位的关系，以明确审计机构是否由有该项执法权力，有权对审计事项进行处理、处罚；二是要掌握主要依据与辅助依据的关系，要以法律、法规为主要依据，以政策、标准及其他规范性文件为辅助依据；三是要掌握几项运用原则，即低级别的服从高级别的、后法优于前法、特别规定优于一般规定； 4.4 对被审计单位的评价，在法律法规的引用中，要注意评价依据的合理性、可比性和可操作性，注重选择等级合适的法规依据，确保审计项目顺利完成。 个人简历： 姓名：郑春梅 性别：女 出生年月：1962 年 4 月 学历：本科 职称：中级（会计师） 职务：处长 工作单位：中石化南京工程公司 审计处 从事工作：本人自 1986 年起从事财务会计工作，2005 年从事审计工作，经历了企业 20 多年的变革发展，工作中也积累了一定的经验，尤其是 1998 年起走上领导岗位后，使自己的业务水平得到了提高，工作能力得到了锻炼。本文所阐述的一些观点是实际工作中的一点经验积累和总结，仅供参考。
