1、如何推进内部审计工作转型【摘要】审计转型实质就是审计思维、审计手段、人员素质等在原有的基础上进一步的转变，转型不是对原有的工作格局的舍弃和全盘否定，而是在继续强化原有工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升，要从基础工作入手，从具体行动突破，一点带面，积累经验，分层推进，具有很强的挑战性和艰巨性。 【关键词】内部审计；转型 内部审计转型既是顺应经济社会发展和时代进步的要求，也是内部审计工作深化和发展的必由之路，转型的根本目的在于推动安徽内部审计事业的发展，提升内部审计的价值，更好地为组织实现目标服务，那么应如何推进内部审计转型？ 一、扎实内部审计转型的基础点 俗话说
2、“基础不牢，地动山摇” ，审计环境是审计转型和发展的基础，是影响审计活动的所有因素的总和，它包括组织的外部环境和内部环境，外部环境是审计单位很难改变的，所以从审计内部环境出发，提出优化审计环境的建议，以便扎实内部审计转型的基础。 1、营造内部审计转型氛围 推进内部审计全面转型，是对旧的审计理念和方法技术进行的一场深刻变革，为保障这一变革的顺利进行，必须把宣传现代审计思想理念，理论研究成果作为头等重要工作来抓，促进广大内部审计人员及领导解放思想、更新观念，营造转型氛围，形成相互支持、优势互补的合作机制。通过多种方式全面、深入、系统地宣传报道加快内部审计转型升级的重要性和紧迫性、内部审计转型升级的
3、深刻内涵以及扎实推进内部审计转型升级各项重点工作。要加强正面宣传和舆论引导，广泛宣传在推进内部审计转型升级实践中所采取的重要举措、取得的重大进展、积累的宝贵经验，进一步增强实现转型升级、跨越发展的信心和决心。要以小见大，创新报道形式，丰富报道内容，努力做到日常宣传加大信息量，制造声势；专题宣传加大知识量，做出气势；策划宣传突出思想性，揭示趋势，增强报道的针对性、可读性和社会影响力。 2、完善组织内部治理结构 组织内部治理结构包括配置和使用控制权、监督和评价组织内部人员等，组织治理结构构建体现了决策、管理、监督三权分立，相互制约的关系。内部审计区别于其他工作的最大的特点就在于它的独立性，一般内部
4、审计隶属单位管理层次越高，审计的独立性越强，审计工作越少受到其他人员的干预，审计参与的内容越多，越能为企业最终目标的实现提供更有价值的建议，审计受到监督的越有效，审计质量越高，审计成效越显著，开展审计工作转型越容易得到支持，各单位应完善组织内部治理结构，设置独立内审机构，使之隶属于组织内部最高权力当局，确保两者之间沟通渠道畅通，并大力支持内部审计工作，同时建立单位内部审计委员会，实现对内部审计机构的专业领导和监督，确保审计工作质量。 3、加强组织内部文化建设 组织文化能把组织内部成员的力量凝聚到组织目标上来，实现审计目标与组织目标的高度统一，赢得组织内部人员对审计的理解和支持，增强审计独立性和
5、权威性，利于审计工作的开展，其中的审计文化可以影响审计人员的精神面貌和价值观念，引导内部良好风气的形成，减少审计项目风险。不同的单位应有不同的组织文化，个单位应结合自身特点，挖掘组织发展过程中出现的意识形态积极向上的东西，经过加工提炼形成组织文化，并把这种文化传递给组织内部各层次人员，而内部审计作为企业完成目标的保护神，开展全程跟踪、内控审计、风险管理审计等审计转型工作的实现也很容易得到重视和支持。 4、增强内审人员业务素质 实施内部审计转型关键在人，要大力加强干部队伍建设，适应内审转型的能力要求。一要加强宏观理论和全局把握能力。审计人员必须对国家政策、经济运行、单位整体现状、风险控制点等有全
6、面的了解，才能从全局出发，发现风险控制点，有针对性的把查处问题与促进改革、完善制度、强化管理结合起来，起到“防风险、强管理、促发展”的目的。二要加强专业技能和沟通协调能力。审计从宏观着眼，从微观入手，必须拥有财务、管理、经济、计算机、基建等相关业务技能复合型人才，才能在工作中发现问题，同时拥有良好的沟通协调能力，才能分析问题原因，提出改进建议。三要加强审计作风建设，培养一批敢于硬碰硬，发现问题不包庇，处理问题不手软，具有求真务实、严谨细致、廉洁自律好作风的审计精英。 二、推进内部审计转型的突破点 内部审计转型具有历史必然性，具有势不可挡之势，在内部审计转型所需的基础工作扎实后，需要采取哪些具体
7、行动成为转型面临的一大难题，根据调查研究，结合内部审计开展工作的现状，推进内部审计转型可以从以下几个方面重点突破： 1、积极主动强化审计管理 科学的审计管理是对审计计划、组织、开展以及审计质量、审计成本等全过程的管理，是确保审计成功又达到审计转型目的的重要举措。一是要加强审计计划管理。审计人员要加强立项前的调查研究，科学合理的制定审计计划，选择对企业发展有重大影响的内容开展审计，为提升单位在行业内的发展提供切实可行的参考意见。二要加强审计质量管理。通过建立审计业务学习、三级复核、审计责任追究等制度，完善优秀审计项目评比办法，以审计质量检查、审计项目评优、审计项目点评等为载体，提高审计质量。三要
8、加强审计成本管理。自身不进行成本管理，审计的权威性很难得到认可，提出的建议也很难服众，所以审计部门开展审计项目时要对每个项目花费的时间、人力、物资进行核算，力求投入产出最大化，这也正是效益审计的指导思想。 2、大力加强专项审计调查 审计转型的目的归根到底是在更高层次、更大范围内发挥审计的建设性作用，而专项审计调查是发挥审计工作建设性作用的重要手段。任何企业都会经历起步期、成长期、成熟期和衰退期，处于不同时期企业会有不同的发展策略，也会遇到不同的困难，内部审计要发挥企业“保驾护航”的作用，必须要根据企业所处的时期，围绕中心，服务大局，认真分析企业发展的拐点、瓶颈点，选择对企业具有牵动性、指导性的
9、项目大力开展专项调查，在调查中可采取灵活的组织方式，注重对全局性、典型性、实践性的问题分析，必要时可聘请有关专家参与，以便提高结果的科学性，另需注重对提出整改建议的部门进行后续审计，提高切实解决问题的行动。 3、注重审计技术手段建设 单位负责审计工作的主要领导，要从审计事业发展的大局出发，着眼未来，把审计信息化建设作为审计工作的重中之重，树立不掌握最新计算机审计技术的审计人员将失去审计资格，不了解最新信息技术的领导将失去指挥资格的理念，采用业务培训等多种方式扩大审计信息技术手段的覆盖面，加大审计技术建设支持力度，结合单位实际，建立一套可前期控制、中期监督、后期评价的远程联网审计系统，做到全程参
10、与，增强控制，降低风险，所以内部审计转型成功，要求单位领导一定要注重审计技术手段建设，加大投入，与时俱进，不断改进审计技术手段。 4、深入开展内控制度审计 内控制度审计对防范和化解风险，帮助改进管理、完善制度、增加效益，提升竞争力、健康发展具有保驾护航的作用。深入开展内控制度审计要从两方面入手：一是制度的健全性；二是制度的执行性。健全有效的制度能形成相互协调与相互制约机制，对于企业规范管理、科学发展具有深远的意义，健全的制度需要执行才能发挥作用，但现实中有些制度在执行过程中可能会因各种原因，造成有些人凌驾于制度之外，使制度的执行力大打折扣，影响了制度的权威性，因此内控制度审计要找出企业内控制度
11、制定、执行中的漏洞，提出客观、科学的建设性意见，同时该建设性意见要体现在遵守相关法律、规章制度的前提下，最大限度争取或维护企业整体利益的宗旨。 5、推行资源优化效益审计 建设节约型社会的核心就是要充分保护和合理利用各种资源，极大提高资源的利用效率，矿产、钢铁、人力资本等短期内不可再生资源的过度利用，为经济的快速发展付出了沉重的代价，严重影响了可持续的发展，违背了科学发展、和谐发展的总体要求，因此内部审计应主动开展资源优化效益审计，其基本目标和内容就是对被审计单位利用资源的经济性、效率性和效果性进行综合评价和考核，促进其以提高资源利用率为核心，通过调整结构、技术进步和加强管理等措施，大幅度减少资
12、源消耗、降低废物排放、提高生产率，尽可能的减少资源的损失和浪费，最大限度地提高被审计单位资源的使用效益。 内部审计工作转型是经济社会发展的必然要求，是审计工作与时俱进的必由之路，具有历史必然性，只要我们解放思想，振奋精神，凝聚力量，大胆实践，开拓创新，内部审计就一定能够实现转型，在新的起点上实现新的跨越，为推动跨越发展、加快崛起进程，做出新的更大贡献！ 参考文献： 1刘战平.加速审计转型 服务安徽崛起M.安徽人民出版社，2009 2秦荣生.公司治理与内外部审计M.北京工业出版社，2013 3吴俊深.现代审计大辞典M.崇文书局，2013 4程志国.优化审计环境 推进内部审计转型J.合作经济与科技，2012， （5） 5雷小燕.浅谈企业经济效益审计J.财经界，2012， （6） 6张悦涵.内部审计信息化的发展现状、趋势与对策J.中国内部审计，2013， （8） 7夏苏萍.试论内部审计实现转型的手段J.会计之友，2008， （10） 8王道成.推进内部审计全面转型与发展 确保我国内部审计事业持续健康发展J.工业审计与会计，2006， （3） 9魏欣.内部审计转型浅议J.金融经济，2008， （14） 基金项目： 本文是安徽省内审协会 2013 年度内审科研立项课题试论内部审计转型的历史必然性中的一部分，课题编号为：AHNBSJ20130201。
