1、国际会计学习专题 (一 )编报财务报表的框架 编报财务报表的框架 -会计处理的共同基础 -确立了为外部使用者编报的财务报告所依据的概念。 其作用可归纳为： -对于准则制者而言，帮助他们制定未来的准则和评价现行准则； -对于财务报告的编制者、使用者及审计师而言，帮助他们理解准则的要求，并可以提供处理会计新问题的指南。 v 编报财务报表的框架是 IASC(IASB)的概念框架，不是国际会计准则，没有针对特定的问题设立计量和报告标准。特定的会计问题须遵循具体的国际会计准则。在少数情况下，框架与某项具体 的国际会计准则可能会有抵触，此时应以国际会计准则而不是框架的要求为准。 v 框架主要内容 v 由引
2、言、财务报告的目标、基础假设、财务报告的质量特征、财务报告的要素、财务报告要素的确认、财务报告要素的计量、资本和资本保全的概念等九部分内容组成，涉及的主要问题： -财务报告的目标 -基础假设 -决定财务报告信息有用性的质量特征 -构成财务报告的要素的定义、确认和计量 -资本和资本保全概念 v 财务报告的目标：为现在和潜在的投资者、债权人及其他使用者提供有用的的信息，以便其 作出投资、信贷及类似的资源配置决策。 但是，财务报告并不能提供给使用者进行资源决策所需的全部信息 v 基础假设：权责发生制、持续经营 v 权责发生制：在交易或其他事项发生时而不是在收到或支付现金或现金等价物时确认其影响，而且
3、要将它们计入与其相联系的期间的会计记录并在该期间的财务报告内予以报告。 v 持续经营：报告主体是经营中的实体并且在可以预见的将来会继续经营，假定其既不打算也没有必要实行清算或大大缩小经营规模 v 财务报告的质量特征：相关性、如实反映、可比性、可理解性 (1)相关性 (relevance)。相关的信息具有预测价值 (predictive value)、确证价值(confirmative value)和及时性 (Timeliness)。 (2)如实反映 (faithfull representation)。要如实反映，财务报告就必须具有可验证性(verifiability)、中立性 (neutra
4、llyty)和完整性 (completeness)。 (3)可比性 (comparability)。含一致性 (consistency)。 (4)可理解性 (understandability)。然而某些复杂事项的信息，因其与使用的经济决策相关，应当列入财务报告，而不能仅仅因为有些使用者难以理解而排除在外。 v 财务报告的约束条件 (constraints)：重要性 (materiality)、成本效益原则(benefits and costs) 这两个条件关注的问题都是：为什么有些信息包含在财务报告中，而另一些信息却不包含在财务报告中。 重要性取决于错报或漏报的性质和大小以及报告主体的情况。 对信息效益和成本的评价实质上是 一种判断的过程。涉及外部性问题。
