1、1公立医院内部控制与财务风险防范摘要：随着公立医院改革的不断深化，医院的内部控制与财务风险防范有效与否，如何加强医院自身的建设与发展，强化各项管理制度的改革，合理实现医院资源的优化与配置，有效降低医疗成本与财务风险，关系到医院综合能力的提升，直接影响医院为广大人民群众所提供服务的质量。 关键词：公立医院；内部控制；财务风险 公立医院内部控制制度主要包括：医院的合法经营、医院财务信息真实完整与风险管理、以及医院的资产管理等。有效加强医院内部控制制度，有利于明确各级各类医护人员的岗位职责，加强各个部门之间的联系，对医院的工作程序形成规范，降低医院管理中的决策性失误，促进医院的可持续发展。 一、公立
2、医院内部控制中存在的主要问题 （一）会计信息失真，内部控制乏力 1.会计信息失真：医院重要空白凭证和常规性印章等的使用与保管都需要有内部牵制机制。而目前的一些医院的内部管理中，会计凭证的填写具有较大的随意性，财务数据失真，内部牵制机制未能真正的落实。2.缺乏有力的成本控制：当前的某些公立医院的成本核算，还只停留在科室层面，缺乏相关的成本考核指标与评价反馈体系，直接影响了2成本控制管理。 3.对信息化管理的认识不足：一些医院在对内部控制的信息化管理方面，存在着认识上的问题，影响了内部控制体系的健全，导致了内部信息系统的控制乏力等。 4.没有严格的编制预算，执行力缺乏：某些公立医院的预算编制只是财
3、务部门的事，一线科室未能参与，造成预算数据缺乏可靠的现实依据，也未能对医疗市场的变化情况做出及时的反应，造成预算执行失控。（二）内控环境有待于进一步改善 现阶段，多数公立医院都建立了内部控制制度，但还是有一些医院认为内部控制仅是流于形式的东西，倾向并习惯于行政指挥；而公立医院的经济活动中，常常会发生一些新情况与新问题，很少医院能够对自身的内控系统或相关制度做出冷静、客观的分析，更无法准确、及时地进行调整与完善，因为缺乏对内控制度的科学的认识、尚未形成科学的调控系统、没有合理的控制方法，这些都阻碍了内控制度的实行。 （三）不断加重的财务风险 负债率的急速增长，是医院财务风险的主要体现。在市场经济
4、的背景条件下，医院间的竞争愈发激烈。地方财政的资金供给不足，而医院的发展需要精良的设备和高端人才，因此，为了与先进医院保持平等的水平与竞争态势，很多医院不得不负债累累，因此也会引起很多经济上的问题。尤其是实施新制度引入固定资产折旧以后，很多医院的负债率已经超过了 70%，严重的超过 100%。 3（四）缺乏合理的监督与评价机制 现阶段，我国大多数医疗单位，都尚未创建出科学完善的内控制度监督、评价机制，没有形成一致的内部评价体系，这样就导致了各大医疗机构无法切实贯彻、执行内控检查、监督与评价工作，也就无法有效、准确地查明医疗机构内控中出现的问题和不足，以及这些问题可能带来的风险。而实际看来，很少
5、有医院能够定时对内部控制制度的实施情况进行检查与评价，因此也就不能掌握内控制度的实际执行状况，例如：会计工作者是否存在滥用权力或逾越权力的问题；财务会计报告是否具有真实性和完整性等等。这些都造成内控系统无法切实有效地发挥作用。二、完善公立医院内部控制制度的对策 （一）强化公立医院的内部控制管理 1.依照新会计制度的要求，建立有效的会计系统的控制程序。经济业务的处理必须做到标准化、规范化，以提供更加真实、可靠的会计信息 2.不断更新观念，科学、合理地实现成本预测，加强各个科室的成本控制，提倡节约理念，有效提升技术效率，强化对成本的控制。 3.充分做好医院信息系统的控制工作。以 HIS 管理的强化
6、为前提与基础，加强信息系统工作人员的岗位分工和职责监控，有效实施痕迹管理，落实追责制度。 4.有效加强预算控制。预算观念应不断转变，对预算管理的重要性应该加强认识，规范预算执行。 4（二）不断优化公立医院的内控环境 医院，是保障人民群众生命安全的机构，只有加强自身的内部管理，才能更好地为广大人民群众服务。因此，公立医院的内部控制制度，必须依据不同医院的实际发展水平进行衡量，并不断对内控制度进行完善；必须在每一个重要环节加强制度管理；明确定义各项规章制度，保证规章制度的权威性；公立医院内部的各个管理部门，也应该注意积极调节自身制度以适应的医改政策的要求，要一改以往的“重视医疗、忽视管理”的思想观
7、念，建立起符合医院业务特点与管理要求的内控体系，同时制定一整套上至院长、下至各部门、科室、职工都能够共同实施、相互制约、监督的控制方法、措施及程序等。 （三）科学防范财务风险 1.财务风险的有效防范。公立医院在向银行等金融机构融资之前，必须进行充分的评估，控制融资数量，不可盲目求多，充分做好筹资风险的评估工作。 2.对医疗政策的风险性必须做出充分的评估。这主要是因为，医疗相关政策，经常不断变化与调整，只有对医疗政策的风险做出科学的判断与评估，才能有效应对，将风险控制在可控范围内。 3.公立医院在合同的签订之前，必须对合同进行论证与评估，根据需要配备专业的会计师和律师，做好对合同风险的评估工作。
8、 4.对基础建设与购置设备等工作必须做好评估。目前，一些公立医院出现负债累累的情况，追究其最主要的原因，即对于基础设施与设备购置工作未能做出充分的评估，相关建设与设备的更新都比较盲目，很5多医院存在严重的跟风现象，导致医院的负债越来越严重，甚至超出其偿还能力。因此，在进设备之前，医院一定要做好评估工作，合理利用银行贷款，时刻注意避免过度举债的发生。 （四）建立相应的监督与检查制度 1.公立医院内部，必须建立科学的监督检查制度。科学配设内部审计部门，不断培训并提升内审人员的专业知识与水平，将法律与计算机等专业知识融入管理学习范围之内，以有效提高审计队伍的整体质量。 2. 时间上将内部审计由事后审
9、计转变为事前审计或事中审计。工作重点由违规违纪查处审计转向内部控制制度审计、绩效审计，对本单位的财务收支和经济活动的合规性、合法性、有效性进行审核，同时提出合理化的意见与建议。 3.发挥内部审计的监督作用，促使内部控制与监督有章可循、有据可查。在平时工作时，要全面调动自身的审计力量，发挥他们的监督职能，审查医院各项内控制度的执行与遵守情况，并善于总结、分析内控执行时出现了什么问题，对应制定科学的奖惩措施，确保内控的有效执行；此外，医院也可以邀请一些中介机构以及专家等，对内部控制中存在的重大缺陷等提出正式的书面报告，对于一些薄弱环节和出现的问题，要及时采取合理、有效的措施，以进一步对内部控制制度
10、进行改进与完善。 三、结语 总而言之，伴随着医疗制度改革的不断深化，公立医院无论是在制度建设，还是在内容上都应该不断地进行改进与完善，以促进医院管理6体制的成功转型。加强医院内部的管理和自身建设，有效促进医院综合竞争实力的提高，确保医院发展资金的稳定流动，保障经济效益的合理增长。同时可以融入现代化的信息技术，强化医院内部管理系统平台的建设，不断优化医院资源的合理配置，有效提高医院内部管理人员的业务水平，规范医院的管理制度，提高公立医院的经营管理水平。 参考文献： 1马斌.医院会计内部控制探究J.现代商业，2012，30（11）. 2周亮.对当前医院会计内部控制改进分析J.现代经济信息，2010（18）. 3卫福兰.论加强医院会计内部控制J.时代金融，2010（04）. （作者单位：江苏省淮安市市级机关医院）
