1、1基于 CGE 模型分析开征环境税对云南产业结构的影响【摘要】 产业结构的优化升级直接关系到经济的可持续发展，环境税作为国家宏观调控的手段之一，与许多产业息息相关，它的开征势必会对现有的产业结构产生影响。基于此，本文通过构建 CGE 模型，以水污染税的开征为例，实证分析此举对云南省产业结构的影响。 【关键词】 产业结构 环境税 CGE 模型 一、引言 近年来，随着西部大开放战略的实施，云南省的经济得到了较快发展，但存在着经济增长模式相对粗放、产业布局不合理等问题。这些问题使得云南省资源环境压力日益加大，为了全省经济的可持续发展，必须考虑环境的可承载能力，进行产业结构的优化升级。作为宏观调控手段
2、之一的环境税的开征显得尤为必要。目前我国环境税已进入税收立法和税制设计的重要阶段，未来几年逐步推出和推广环境税已成定论。那么，开征环境税对云南的经济发展到底存在何种影响？对产业结构优化升级是否有积极意义呢？对此，本文将构建 CGE 模型进行模拟研究分析，以期为云南省乃至全国开征环境税提供借鉴。 之所以选用 CGE 模型是因为相比于传统的研究模型，CGE 模型有更好的广泛性和适用性。西班牙学者 F.J.Andre 等利用 CGE 模型评估了在安达卢西亚进行环境税改革的环境和经济效应，结果显示，利用环境税去补偿雇员工资税时， “就业双重红利”很可能出现；Wissema 以爱尔兰为2研究对象，构建了
3、一个碳税与能源税 CGE 模型，分析得出在 1015 欧元每吨二氧化碳的税率利于碳排放的减少；日本学者 Shiro Taked 在一个多部门动态 CGE 模型中引入了二氧化碳税，模拟结果表明：当用环境税替代资本税时会出现环境改善和国民收入的持续增长。国内很多学者利用 CGE 模型对国内征收二氧化碳税或二氧化硫税的效应进行模拟，王德发在上海 2002 年投入产出表数据的基础上，创建了一个比较静态 CGE 模型，分析了在消费环节加征 5%的煤炭税对经济和社会产生的政策效应；武业军和宣晓伟则利用 CGE 模型分析了在中国征收硫税对整个中国 GDP以及工业产值的影响；魏涛远等在 CGE 模型基础上分析
4、了征收碳税对中国经济与温室气体排放的影响。 二、CGE 模型的构建 1、数据来源及假设条件 本文综合考虑对 GDP 的贡献率和对环境的影响，基于云南省 2007 年的投入产出表，选取了 10 个部门的投入产出数据作为模型的原始数据来源。这 10 个部门包括：01 农林牧渔业、02 食品制造及烟草加工业、03化学工业、04 金属冶炼及压延加工业、05 燃气生产和供应业、06 交通运输及仓储业、07 信息传输、计算机服务和软件业、08 住宿和餐饮业、09房地产业、10 租赁和商务服务业。 假定市场中只有一个消费者，每个部门只有一个竞争性企业，且只生产一种产品，一个企业所生产的产品将作为另一企业的生
5、产资料，除此之外，还包括劳动力和资本两个生产要素，即假设 s 为投入要素个数，k 为部门个数，则 s=12，k=10。假设水污染税所增加的成本直接反映在3价格的提高上，将税率这一变量通过价格作用引入 CGE 模型中。 2、模型的构建 为了分析水污染税税率对云南省产业结构的影响，将构建包括生产行为、消费行为、价格方程、市场均衡以及宏观闭合五部分的区域性 CGE模型，通过这几方面的联立方程求解，对所得结果进行分析。 （1）生产者行为方程。本文选取柯布道格拉斯生产函数来表述生产者的生产行为。方程假设：s 为投入要素（包括资本和劳动力）的个数；k 为部门个数。Xij 为 j 部门对 i 要 3、数据处
6、理与税率设置 本文所用数据来源于 2007 年的云南省投入产出表，并将原始数据做相应处理得到模型中使用的参数值，将参数值代入模型中，利用 matlab软件计算可解得方程。 （1）模型中的参数值。模型中涉及的参数？琢 ij 为直接消耗系数，是指在生产经营过程中第 j 部门产品的单位总产出中所直接消耗的第 i部门生产的其作为中间投入的价值量，可表达为：？琢 ij=Xij/Xj，根据云南省 2007 年投入产出表的数据，我们可以求得 Xij、Xj 的值，并求得？琢 ij 的值，如表 1 所示。 亦可通过投入产出表求得模型中所用到的其他参数：Xij/Xi，Fi/Xi，XMi/Xi 的取值，如表 2 所
7、示。 （2）水污染税税率的选取。对污水企业征收水污染税，会引起征税企业产品价格的变化，从而使得以此产品作为中间投入的各部门投入要素的相对价格发生变化，导致各部门的要素投入量、消费者的需求量、各部门的产出价格和产出水平等因素发生相应地变化，最终引导云南省4产业结构的调整。本文将水污染税模拟税率设置为 5%，10%，15%，模拟不同税率设计对云南省产业结构的影响。 三、模拟结果及分析 在 10 个部门中，化学工业、食品制造及烟草加工业、金属冶炼及压延加工业属于水污染较多的行业，且总体看来，化学工业产品作为中间资料在其他部门中的投入大于另两部门产品作为中间资料在其他部门的投入，即平均而言，3j2j，
8、3j4j。所以以下模拟分析均以征收水污染税导致化学工业部门产品（化工产品）价格变化为出发点，分析化工产品价格变化对各部门的要素投入量、消费者的需求量、各部门的产出价格和产出水平、资本和劳动投入量的影响，从而分析其对云南省产业结构的影响。 1、对投资需求的影响 从表 3 的模拟结果可以看出：征收水污染税，会引起化工产品价格的提高，从而使各个部门减少对它的中间投入。且随着征收的税率越高，其减少的百分比的比重就越高。 随着化工产品需求量的减少，化学工业行业要想继续获得利润，维持自身的持续发展，就必须提高其现有的技术水平，提高生产效率。且以水为原材料的化学工业企业和其他各企业为了减少水污染税所带来的成
9、本，势必会引入除污设备，来减少污水的排放量，这将带动环保产业的发展。 2、对消费需求的影响 通过表 4 的模拟结果可知，征收水污染税导致的化工产品价格的提高会不同程度地影响消费者对各个部门产品5的消费需求：对农林牧渔业的消费需求随着化工产品价格的提高而下降，其下降幅度大于化工产品价格提高的幅度，且污染税税率越高，下降比例越大；对其余 9 部门的需求均增加，但对食品制造及烟草加工业、化学工业、金属冶炼及压延加工业的需求变化的增幅小于化工产品价格的增幅，且污染税税率越高，该增幅越小，甚至为负；消费者对其余 6 部门产品的需求增幅均大于化工产品价格增幅，其中对房地产业的需求增加最明显，且随着污染税税
10、率的提高，增幅也相应增大。 受消费者偏好的影响，从长期发展看，征收水污染税能更好地促进房地产业、信息传输、计算机服务和软件业等水污染较轻行业的发展，并限制食品制造及烟草加工业、化学工业、金属冶炼及压延加工业这 3个水污染较重行业的发展，迫使这几个受限行业加强对其行业内污水的处理。 3、对各部门产出价格和产出水平的影响 从表 57 可以看出，就产出价格影响而言，不论征收的水污染税税率如何，食品制造及烟草加工业、化学工业、金属冶炼及压延加工业的产出价格将随中间投入的化工产品的价格提高而提高。其中，食品制造及烟草加工业、化学工业产品价格的增幅大于中间投入的化工产品的价格增幅，但随着税率的增加，增幅减
11、小。而其他 7 部门的产出价格将随中间投入的化工产品的价格提高而降低。其中，降幅最为明显的是房地产业，其次是信息传输、计算机服务和软件业，且除租赁和商务服务业外，其余 6 部门的降幅随税率的提高而减小。 就产出水平影响而言，除交通运输及仓储业、信息传输、计算机服6务和软件业、房地产业、租赁和商务服务业外，其余部门的产出水平随化工产品价格的提高而降低。 综合考虑产出价格和产出水平可看出，征收水污染税使得食品制造及烟草加工业、化学工业、金属冶炼及压延加工业的产出价格提高，产出水平却下降。长期以往，在技术水平不变的前提下，这几个行业的生产规模会缩小，而其他产出价格下降、产出水平提高的行业的生产规模会
12、扩大（虽然农林牧渔业、燃气生产和供应业、住宿和餐饮业的产出价格下降，产出水平也下降，但产出水平下降的幅度远小于产出价格下降的幅度，可近似于规模会扩大的行业） 。 4、对各部门资本和劳动力的影响 从表 89 可以看出，征收水污染税会使云南省各个部门对资本和劳动力的投入提高，且燃气生产和供应业、交通运输及仓储业、信息传输、计算机服务和软件业、住宿和餐饮业、房地产业、租赁和商务服务业的投资增幅均大于 1，其中以房地产业表现最为明显，而农林牧渔业及其他几个对水污染较重的部门的投资增幅却小于 1，可以说征收水污染税使得资本和劳动力更多地投向了水污染较轻的行业（清洁能源产业和第三产业） ，利于这几个行业的
13、发展，利于云南产业结构的优化调整。 随着征收税率的提高，各行业对资本和劳动力的投入增幅将减少，但削减的幅度远小于税率提高的幅度，可见就增加各部门资本与劳动投入而言，水污染税税率的设置有较大的空间。 四、结论与政策建议 综上分析可知，征收水污染税，通过价格机制的作用能在一定程度7上促进云南省产业结构的调整。 1、从投资需求看 水污染税的实施，降低了各个部门对水污染的化工产品的投入量（本文立足于化工产品展开分析，实际上只要是具有水污染的产品，各部门均会因为征收水污染税导致的产品成本提高而减少对它的投入） ，且由于征收水污染税带来的生产水污染产品的企业成本的提高，使得企业可实现的利润减少，在利润最大
14、化的驱使下，企业将减少污染品的生产，或通过技术创新，选择适当的污染控制技术，研究开发新的更有效的减少污染的工艺过程，从而以推行清洁生产的方式减少所缴税费，降低产品附带的税收成本。 2、从消费需求看 水污染税的实施，有利于借助税收政策引导消费者，使其更倾向于减少高水污染产品的消费，而更偏好于清洁能源产业和第三产业的产品消费，这种消费方式的转变有利于培养人们的绿色消费观和绿色消费行为，使每个家庭的消费观念和行为模式按照可持续发展的方向进行，从长远来看，这将有利于缩减高污染产业的发展而促进环保型产业的发展。3、从产出价格和产出水平看 水污染税的征收，使得水资源使用较多、水污染较严重的产业的产品价格提
15、高，而资源使用较少、水污染较轻的产业产品价格却相对降低，使得后者更具有价格竞争力，进而促进其产出水平的提高，利于其发展壮大。 84、从资本和劳动力投入来看 水污染税的实施，使得各部门增加了资本和劳动力的投入，尤其是清洁能源产业和第三产业，这将有利于增加就业，利于云南产业的整体发展和优化发展。 从上述模拟结构可以看出，所设置的三种不同的水污染税税率对云南省产业结构的影响差异性较小，因此只要不是过于极端的过大或过小的水污染税税率，其对云南省产业结构的影响将都如上文所述。 总之，从整体状况看，水污染税的实施能有效地促进云南省产业结构的调整。所以，本文建议应尽快开征水污染税，并以此为试点，逐步开征其他
16、环境税。鉴于环境税在我国尚属新事物，处于试点阶段，因此应当以排污企业为主要纳税人，因为造纸厂、化工厂等企业的排污行为是造成我国环境污染，尤其是水污染现象日益严重的主要原因，所以可以这些企业为征收对象，进行试点征收（本文的分析也是基于对化学工业部门征收水污染税为基点展开的） 。对于那些从事污染严重的个人加工行业的自然人也可纳入征税范围。可将污染物的排放量做为标准，实行差别税率，对污染物排放量较大的企业，征收较高税率，反之以低税率征收，以此刺激企业改进生产工艺，减少排污量。 （注：基金项目：云南大学笹川基金优秀青年教育基金资助项目。 ） 【参考文献】 1 F.J.Andre，M.A.Cardene
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18、Xie，Jian and Saltzman，S.Environmental policy analysis：an Environmental Computable General-Equilibrium Approach for developing countriesJ.Journal of Policy Modelling，1996，22（4）. 4 王德发：能源税征收的劳动替代效应实证研究基于上海市2002 年大气污染的 CGE 模型的试算J.财经研究，2006（2）. 5 武亚军、宣晓伟：环境税经济理论及对中国的应用分析M.北京：经济科学出版社，2002. 6 魏涛远：征收碳税对中国经
19、济与温室气体排放的影响J.世界经济与政治，2002（8）. 7 王金南：环境税税收政策及其实施战略M.北京：中国环境科学出版社，2008. 8 司言武：环境税经济效应分析理论框架J.税务研究，2007（11）. 9 曹虎啸：环境税的倍加红利分析J.税务与经济，2003（2）. 10 王灿、陈吉宁：基于 CGE 模型的 CO2 减排对中国经济的影响J.清华大学学报，2005（12）. 11 何建武、李善同：节能减排的环境税收政策影响分析J.数量经济技术经济研究，2009（1）. 1012 庞军：环境经济一般均衡分析M.北京：经济科学出版社，2008. 13 李文：产业结构税收政策研究M.山东：山东人民出版社，2007. 14 刘丽丽、王京芳：环境税及其区域性影响分析J.软科学，2005（1）. 15 原媛：实施环境税对辽宁省产业结构的影响基于 CGE 模型的分析D.大连理工大学，2009. （责任编辑：刘冰冰）
