1、1加强企业内部会计控制摘要：一个企业经营的成败与内部会计控制紧密相关，一个好的内部会计控制体系尤为重要。随着日益激烈的市场竞争，内部会计控制的重要性就体现出来了。因此，文章着重阐述了建立有效的内部会计控制体系的措施。 关键词：内部会计控制；企业发展 在日益竞争的市场下.企业面临的主要问题是如何适应外部环境的变化。企业外部环境的适应性与内部协调性紧密相连，因此.加强企业内部会计控制是企业最重要的工作，也是企业能够生存和发展的保证。 一、内部会计控制的内涵 内部会计控制是指对会计活动的有效性和会计记录、会计报表的真实性、可靠性有直接影响的内部控制。具体是企业为了有效的管理会计工作而制定的各种组织、
2、分工、程序、方法、标准、守则和规程。内部会计控制是由一系列具体的控制环节和控制措施组成，其基本目的在于保护会计资料的完整性、真实性和可靠性，保护企业财产安全。 二、目前企业内部会计控制面临的问题 目前许多企业内部会计控制比较薄弱.从而引发的犯罪和舞弊现象屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部会计控制薄弱主要表现在以下两个方面。 （一）会计信息失真 21.会计信息披露失真。主要是隐瞒应披露的会计信息或不及时披露应及时披露的会计信息。 2.会计核算失真。是指会计核算不能真实地反映会计主体的经济活动情况，会计数据和会计资料不真实、不准确。具体可分为原始凭证失真、会计账簿失真和会计报表失真。 3.经济交易失
3、真。企业为了粉饰财务报表，利用资产重组、关联方交易、资产评估、交易时间差等多种手段，虚构经济业务，从而使会计信息失真。 4.人为的会计操作。主要表现为：（1）操纵利润。通过多计收入，少计成本，提前确认收入或滞后确认成本的方法来虚增利润或通过相反的操作手法来虚减利润，或通过关联交易转移利润。 （2）调节资产。通过虚假的资产评估和虚拟资产的方法虚增企业资产和通过加速折旧、隐瞒债权的方法虚减企业资产。 （二）违法违纪现象时常发生 有些企业的领导为了经济利益，利用职权与会计人员串通一气进行贪污，而使企业蒙受损失， “漏洞”越来越大，最终导致企业破产。有些企业制造虚假的经济业务，虚增企业利润，使会计信息
4、使用者做出错误决策，导致投资失败。 三、如何建立有效的内部会计控制体系 （一）建立一个良好的内部会计控制环境 控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，建立3一个良好的内部会计控制环境应从以下几方面着手： 1.管理当局必须树立现代企业管理观念 在竞争激烈的环境中，企业要生存，就得适应环境。企业管理者要理清思绪，有前瞻的眼光，树立新理念，建立适应企业发展的现代企业制度。因此，企业管理者应该使企业文化贯穿于每个员工的心中，让每个员工从我做起，利于整个企业的蓬勃发展。 2.建立合理的组织机构 企业按照国家有关法律法规、股东大会
5、决议和企业章程，结合本企业的实际，明确股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。重点关注内部机构设置的合理性和运行的有效性，对于职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。 3.充分发挥审计作用 内部审计机构是建立审计委员会，对企业的内部控制设计与运行的有效性进行审计。外部审计主要是指国家审计机关、会计师事务所定期和不定期地对企业内部控制制度进行评价。这样形成对企业内外监控，有效地防止“漏洞” ，及时解决，正真实现企业良性循环。 4.重视对
6、会计人员的培养 一个企业的发展离不开会计人员。提高会计人员的素质势在必行，加强会计人员的法制观念和职业道德的教育，不断地学习，定期与不定期地外派培训，来更新自己的会计知识，提高专业技术水平，严格按照4会计法赋予的职权依法办事，依法进行会计核算，真实地反应企业的经营状况及财务成果，使信息使用者正确进行决策。 （二）建立一个有效的会计系统 会计作为一个信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：（1）依法设置会计机构，配备合格
7、的会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工；（2）按照规定取得和填制原始凭证；（3）规定合理的凭证传递程序；（4）明确凭证的装订和保管手续责任；（5）合理设置账户，登记会计账簿；（6）按照会计法和国家统一的会计准则和制度的要求编制、报送、保管财物会计报告。可见，企业的会计系统为每笔交易提供了一个完整的“交易轨迹” 。 （三）建立有效的内部会计控制程序 内部会计控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序。 1.不相容职务分离控制 所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。一般包括授权批准与业务经办、
8、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。如出纳不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、往来、债权、债务的登记工作；银行票据与单位财务印鉴不能一人保管；5仓库材料明细账要设专人稽核或者另设记账员记账；某项交易的执行、记录、维护等应指派给不同的个人或销售的授权、货物的发运、开账单给客户等工作应派给不同人员。不相容职务分离的核心是“内部牵制” ，因此，首先确定哪些岗位和职务是不相容的，其次明确规定各机构和岗位的职责权限，预防和及时发现错误或舞弊行为。 2.授权审批制度的控制 授权审批形式通常有常规授权和特别授权。常规授权指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行
9、的授权，用以规范经济业务的权利、条件和有关责任者；特别授权指企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的、非常规性交易和事项的权力、条件和责任的应急性授权。企业必须建立授权审批制度，规范企业的制度，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。对于重大的业务和事项，企业应实行集体决策审批或联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策，以便使企业的管理更加规范、严谨。 3.财产保护控制 财产保护控制主要措施包括：（1）定期盘点和账实核对。发现实际与账面记录不一致，说明资产管理上出现了不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。 （2）限制接近。严格限制未经授权的人员对资产直接接
10、触。一般对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。 四、健全完善企业内部会计控制是企业发展的需要 企业内部会计控制是企业经营管理的需要。在市场经济中，企业经6营管理的关键点无非是产品的销售、货款的回收、物资的采购、款项的支付，而这些环节无不与企业内部会计控制息息相关。在现代企业中，企业内部会计控制的主要作用有： 1.有助于管理层改善经营方式，实现经营目标； 2.保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害； 3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性： 4.保证企业财务活动的合法性。 可见，健全和完善内部会计控制既是企业发展的必然需要，也是企业的一种责任和义务。 参考文献： 1卢斌.企业内部会计控制的局限性及其完善J.商业时代，2006（12）. （作者单位：新疆昌吉州中医医院医保办单位）
