1、1浅议施工企业全面预算管理摘要：随着施工企业管理进一步精细化，全面预算管理应运而生，因为它是以目标利润为导向，可以充分发挥财务管理在企业管理中的积极作用，切实提高企业经营管理水平，保证企业经营目标的实现。笔者主要是在其所在单位的集团公司全面实施全面预算管理背景下，结合本单位全面实施全面预算管理情况下，浅议全面预算管理的特点及实施中存在的问题，最后提出完善管理体系的建议。 关键词：施工企业；全面预算；管理；作用 中图分类号：C29 文献标识码： A 一、全面预算管理的优势及主要任务 （一）企业全面预算管理在促进企业强化内部管理，开拓市场，降低成本和提高效益等方面发挥了作用。主要表现在以下几个方面
2、： 一是促进了企业计划工作的开展与完善，减少企业经营风险与财务风险；二是促进企业内部各部门间的合作与交流，加强协调，减少相互的矛盾和冲突；三是提供了企业绩效和评价标准，便于考核，强化内部控制。 （二）施工企业全面预算的主要任务是量化预算单位的经营目标，通过全员参与、全面覆盖和全过程跟踪与控制，在集团内真正实现以预算管理为导向、以工程项目预算为基础心，以现金流预算为核心的管理2工作机制，能够起到优化资源配置，加强风险管控，有效理顺内部经济秩序，加强预算执行情况分析和检查的作用，从而达到严格预算控制，提高运行质量，改善经营绩效，全面提升公司的管理水平的目标。 二、施工企业全面预算的编制与执行 全面
3、预算编制应以战略规划为引领、以工程项目预算为核心，正确分析判断市场形势和政策走向，科学预测年度生产经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，把集团公司预算与子分公司预算结合，将集团总体目标和各单位目标的综合，并对各项总体预算指标的分解下达。原则上未经上级单位批准，一律不得变更预算项目。 企业需要专门成立预算管理小组，由单位领导及相关部门人员组成。领导小组负责年度各预算项目的编制和下达，并对所属单位的预算管理情况进行月度和年度检查考核。各预算主体要建立起预算分析报告制度，跟踪检查预算的执行情况，分析实际与预算的差异，找出原因，提出改进的措施及建
4、议，并在上级单位规定的时间内上报预算执行情况。 三、施工企业全面预算的实施效果 通过全面预算管理的实施，进一步促进了我们会计基础工作水平的提高，强化了内部经济责任制的落实，传递了降低减费、减亏扭亏的压力，有力地保障了集团公司经济效益的全面完成。 四、施工企业全面预算管理需要注意可能存在的问题与缺陷 全面预算管理在企业的生产经营和发展过程中起到了很大的作用，但目前不少企业在实施过程中未能取得预期的效果，还存在着许多问题3和薄弱环节，需要进一步改进，具体表现在以下五个方面； （一）部分单位对预算管理工作不够重视，预算管理尚处在初级阶段 有些单位在预算管理过程中，虽然成立了预算管理小组，由单位负责人
5、和各有关部门的人员参加，但在预算的编制和执行过程中，对预算管理工作的重要性认识不够。从近期的预算编制、财务分析中出现的问题来看，均不是技术性难题，而是企业对预算管理工作认识不足，重视程度不够所致。财务管理以全面预算管理为手段，通过挖潜增效，控制成本，来实现效益的最大化，这本应是每个企业自身的追求，但少数单位错误理解为是集团总部让单位做的，因此造成被动应付预算的现象。另外部分单位全面预算小组人员的责任心不强，工作不扎实不细致，数字可信度较差，也造成预算的偏差较大。不分析总结预算指标不达标的原因，简单归咎于预算编制的错误。有些单位平时对预算指标不了解不分析，年底考核出现问题时措手不及。类似问题的出
6、现，充分说明了我们目前的预算管理工作，仍处于初级管理阶段，还不能很好地适应经济发展的需要。 （二）财务分析不及时，过程控制不到位 预算管理有三个重要环节，即预算目标的制定，执行过程的控制和预算完成的考核。年度预算目标的完成，关键在于对预算执行过程的监督检查，分析和控制。但有的单位月度财务分析不够深入，对出现的问题未能追根溯源的查找分析其原因。经济活动分析会未能有序安排召开。4（三）全面预算管理的基础工作薄弱，有待提高 目前，由于未建立起与会计信息系统相链接的预算管理系统，预算编制和财务分析基本上处于手工阶段，人工操作受到多方因素的影响，常出现数出门多，口径不一，人为调整，勾稽关系不对应等差错，
7、预算指标的确定，财务分析的结果偏离工作实际，预算管理的积极作用难以得到体现。由于预算的全过程都需要财务部门的参与，对预算管理人员素质要求较高，而且预算的管理基本还停留在手工的基础上，计算机的应用还处于初级阶段，财务人员的工作压力加大。 （四）缺乏有效的考核与激励措施 虽然考核结果更切合实际，但基层企业预算的考核指标还不够完整和全面，与总部统一的校绩评价指标不一致，使其难以同国内同行业相比较，也难以在企业内部比较。考核指标不能全面地体现企业领导的经营业绩，如引导不好，还可能造成个别企业领导为了片面追求完成考核指标，而忽略了其他绩效评价指标，例如为了完成利润指标而产生的有些短期行为，放弃了企业现金
8、净流量，税负，货币资金占用等指标的努力实现，对企业今后的发展造成阻碍。另外，实行考核时，企业往往过多地强调客观因素对绩效的不利影响，而回避主观方面原因。考核方常常参杂个人感情，使考核在“有色眼镜”下进行，或者没有配套的奖罚措施，缺乏应有的激励机制，使考核流于形式。 五、解决全面预算管理存在问题的几点对策 （一）进一步完善预算管理体系 要建立从集团总部到各个基层单位的分级预算管理体系，并将经济5责任逐级落实到各个层面，同时还要充实预算管理所覆盖的内容，将企业生产经营的一切收入均纳入预算盘子，把企业内部各下属单位均列入预算管理的范畴，进一步完善预算管理的范围，加强预算管理的工作力度。 （二）做好预
9、算的分级落实，加强成本费用的重点控制 年度的预算一经制定，就应该批复下达到每个企业，各单位要结合企业的实际，制定出降本增效的具体工作措施，做好年度预算指标的逐级落实和分解。 （三）继续做好月度经济活动分析例会 抓好预算执行情况的分析，是整个预算实施过程中的一个重要环节，通过经济活动分析，及时反映市场的变化，生产经营的运行以及预算指标的完成情况，发现企业内部存在的矛盾和问题，制定应对市场的策略，改进和加强内部管理的措施，以保证生产经营的高效运行。因此各单位应组织开好月度经济活动分析例会。在分析的基础上要建立“预警监控机制” ，对完成较差的主要预算指标，矛盾突出的重点单位，作为跟踪监控的重点对象，
10、组织力量专项帮促和解决，月度财务分析还要认真写出分析材料，突出重点，说清情况及时上报集团公司。对重大问题随时上报沟通，以便及时解决。 （四）建立完善的全面预算管理考评制度 为充分调动企业全面预算管理的积极性，进一步做好预算管理工作，还需要实行预算管理工作考评制度，考评的主要内容可分为，预算管理体系，机制的建立，年度财务预算的编制，月度预算的控制，经济活动6分析制度，预算分析报表及相关材料，预算目标的完成等几个方面 小结：企业管理以财务管理为中心，财务管理以全面预算管理为手段，因此企业做好全面预算管理至关重要。企业应充分发挥全面预算在组织协调生产经营活动中的作用，通过挖潜增效，控制成本，优化资源配置，提升全集团的精细化管理水平，来实现效益的最大化。
