1、1强化我国企业内部控制的思考【摘 要】市场经济体制的不断健全与完善，使得我国企业面临的内部控制问题越来越严峻，迫切需要重新思考内部控制问题。因此，本文将围绕企业内部控制展开进一步的讨论，指出当前企业内部控制中存在的各种问题，并相应的分析了造成了这些问题的原因所在，并根据实际情况提出了一些有针对性的提高企业内部控制的具体方法，从而让我国企业能够在激烈的市场竞争中获得竞争优势，提高企业经营活动和自身发展的活力。 【关键词】企业；内部控制；现状；问题；原因；对策 作为企业管理中非常重要的组成部分，企业内部控制是一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，是一个企业为了实现自己的经营目标而进行的资产保全
2、、信息保障的经营活动，让企业能够保证自身经营活动的经济性、效率性和效果性而采取的一系列措施和方法综合体。根据目前的经验来看，世界上很多国家的企业如果有一个较为健全的内部控制体系，将能够帮助企业获得最大程度的成功。因此，本文将从这个角度来分析下我国企业内部控制问题，并提出应该尽快完善企业的内部控制机制，最大限度的防范内部控制风险。 一、我国企业内部控制现状及其问题分析 企业内部控制一般包含了控制环境、控制程序、风险评估、信息沟通和监督控制等，其特点是内部控制的核心是审计控制，内部控制的首2要目标是维护资源的安全以及会计信息的真实性，内部控制呈现多元化的发展趋势。但是，我国企业内部控制现状不容乐观
3、，还存在着不少问题，具体表现如下：（1）企业的控制环境不够好。所谓企业的控制环境主要是指治理职能和管理职能等，还包含了企业管理层对于内部控制的态度等。一般来说，良好的控制环境将有利于企业进行有效的内部控制。但是，我国目前企业的内部控制环境不够好，主要表现为：企业治理层和管理层的内部控制意识淡薄，法人治理结构不完善，管理者文化素质低，从而使得我国企业内部控制的环境不够有利于企业的长久正常化发展。 （2）企业风险评估体系不够健全。根据相关资料显示，我国企业的风险评估体系还不够完善，往往存在着稍安勿躁的心态，对于企业生产经营过程中有可能面临的风险评估力度不够，没有真正从心理上敬畏这些潜在的风险，更不
4、用谈这些风险即将带来的巨大危害了。这些问题主要是由于一些企业的领导层和管理层思想素质偏低，对于市场的把握度不够高，尤其是在经济体制环境下，市场变化日益复杂化，企业的经营风险和财务风险大大增加了，然而，却没有得到企业及时的评估。 （3）企业信息沟通平台还没有真正建立起来。对于我国企业来说，他们的信息沟通渠道不够顺畅，而我们知道，企业系统的沟通效果对于企业的经营管理活动来说，具有非常重要的价值和意义。但是，目前我国企业面临的信息系统问题是：信息系统与沟通机制不健全，信息系统与沟通渠道不畅通，企业管理层与员工之间存在较大的沟通障碍，从而使得企业的激励或约束机制不能够真正发挥出应有的作用。 （4）企业
5、内部控制活动力度不够大。我国企业的内部控制活动目前为止还没有跟得上规模效3益。事实上，企业的控制活动应该是有利于企业管理层进行政策、指令等的执行，要能够包含了授权和职务分离等相关活动。但是，由于我国企业的发展规模仍然偏小，一些不相容职务的分离失去了应有的控制，使得企业内部控制工作出现了较大的困难，无法取得应有的效果，导致了企业的会计信息等重要控制活动无法确保可靠、安全与可行。 （5）企业的内部控制监督机制不够完善。企业的内部控制工作并不是一项简单的任务，而是涉及到多方面的综合性过程，它涉及到企业内部控制的执行效果。而企业内部控制执行效果的好坏，在某种程度上来说，需要一个切实有效的监督机制来配合
6、。但是，由于我国企业出于多方面的考虑，尤其是成本等方面的因素制约，内部控制的监督机制仍然不够完善，这些问题主要是因为我国企业现行的监督部门地位不够独立，监督范围窄，从而无法为企业提供坚实有力的监督保障。 二、我国企业内部控制不断强化的具体措施 （1）企业应该首先优化内部控制环境。对于我国企业来说，由于内部控制环境较差，导致了我国企业的内部控制效果不佳。因此，我国企业应该尽快完善相关的法人治理结构。这里的法人治理结构是指公司的经理层、监事会、董事会、股东大会之间所形成的一种权利制衡、激励与约束、权责明确的契约关系，他们之间应该相互制衡、各司其职、协调运转。那么，在这样的大前提下，企业的内部控制环
7、境才有可能好转，因为对于任何一个企业来说，他们的经营管理层有着关键性的作用，直接关系到企业治理结构的合理与否。因此，我国企业必须清楚的认识到这一点，切实完善法人治理结构，从而大大优化企业的内部控制环境。4（2）企业应该建立并健全相关的内部控制制度。在实际操作过程中，企业的内部控制工作应该从制度方面下足功夫，让不够健全的内部控制制度能够依据实际情况的变化而进行及时有效的调整，建立一套企业需要的科学、合理、可行的内部控制制度。这里的合理内部控制制度主要是指：合理授权，采用不同的风险控制等级，紧急事项可采用应急简化流程等，从而让我国企业的风险抵抗能力大大增强，让风险管理体制能够从内部得到有效加强。那
8、么，这就需要企业制定风险评估的整体目标，建立某种机制，要有及时通知有关部门的沟通渠道，从而不断增强管理层的风险意识，提高企业的抗风险能力。 （3）企业应该完善内部审计体系。为了能够切实加强企业内部控制效果，就应该从内部的审计系统入手，加强内部控制的检查和监督工作，要能够切实保障内部审计部门的相对独立性，提高审计部门工作的有效性，尽可能的避免来自于各方面的干扰活动，让这些企业的内部审计部门具有较高的权威性和独立性。同时，企业还应该明确各个企业内部审计机构的具体职责，充分发挥好这些内部审计机构的防护性和建设性功能，督促企业在遇到问题和困难的时候，能够认真对待，及时找到各种缺陷加以改进，从而提高企业
9、的管理效率和效果。 （4）企业应该建立健全内部考核机制。任何一个企业的内部控制工作效果的提高，应该建立在一定的赏罚机制基础之上。事实上，企业内部控制评价是企业整个内部控制体系承前启后的一环，是内部控制系统持续改进过程中的反馈渠道和信息来源。为了保证一定的控制效果，企业就应该加强对内部控制工作的动态维护和改进，发现内部控制中出现的问题，建立考核评价体系，制定奖惩的实施细则，有助5于提高职能部门的内控意识，调动其积极性，让企业的内部控制效果进一步得到提高。 （5）企业还应该不断提高员工的整体素养。对于企业来说，其内部控制工作必须由人来具体实施，这就涉及到企业员工的素养问题。由于我国企业目前的内部控
10、制工作员工素养还不够高。因此，我国企业应该尽快通过各种内部控制培训给员工整体素养提升的机会。这里的企业员工包含了管理人员、内部审计或董事会以及其他所有企业的内部员工。企业应该让内部控制工作的具体实施人员素养得到进一步提升，从而大大降低操作的风险和损失，树立员工的内部控制意识，推进企业信息化建设，促进企业自我完善和监督，建立一套人机交互结合的内控系统。这样的企业员工内部控制素养才能够真正得到有效提高。 总之，我国企业面临的内部控制环境不够好，承受了巨大的内部控制压力。因此，我国企业应该尽快扭转这种不利的局面，充分发挥出自己的优势，结合当前企业发展的内外部环境，紧紧抓住各种机遇，正面迎接各种挑战，
11、控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，事权划分明确具体，控制程序规范，通过控制，防患于未然，加强信息系统与沟通，强化控制活动，加强内部和外部的内部控制监督，从而不断建立健全企业的内部会计控制，加强风险防范控制，完善公司的治理结构，最终建立一套科学、合理、有效的企业内部控制体系，促进我国企业的快速、稳定发展。 参考文献 1蔡俊杰，刘春志.我国企业内部控制评价：问题与对策J.财会月刊.2012（10） 62高志军.企业内部控制制度面临的问题及完善对策J.中国市场.2009（4） 3黄磐植.国有企业内部控制存在问题及建议J.现代经济信息.2009（21） 4张昌生.我国企业内部控制存在的问题及完善措施J.会计之友.2012（9）
