1、1全面预算管理在基层实践的几点体会摘 要：在日趋激烈的国际国内竞争环境中，如何提高管理水平以更好地应对市场竞争，已成为当前企业管理亟待解决的问题。而解决这一问题的有效途径之一就是实施全面预算管理。全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，作为一种有效的管理手段，值得我们学习和借鉴。总结企业实行预算管理的流程和注意事项，以促使企业不断提高经济效益。 关键词：全面预算管理；预算考核；指标 中图分类号：F810 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）33-0138-02 收稿日期：2013-07-18 作者简介：张丽萍（1975-） ，女，山东莱州人，会计师，财务总监，硕士
2、，从事企业财务管理、资金管理与纳税筹划研究。 一、关于全面预算管理 全面预算管理从 20 世纪 20 年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车等巨头产生之后，以其强大的管理效果很快风靡主流企业的管理。从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。全面预算的内容主要包括业务预算、财务预算、资本支出预算等科学的全面预算管理体系，实质不仅是主要用货币形式2表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，也是一种内部管理机制。正如著名管理学家戴维奥利所说，全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一
3、个体系之中的管理控制方法之一。 全面预算管理引入中国后，以其成熟的计划与控制的核心理念，受到国内企业家的青睐，迅速在中国五百强企业中实施。而不可忽视的是，在全面预算管理实施几年后，出现的一系列问题，如预算准确度不高、预算控制流于形式、工作量激增、无法用于考核等，尤其是集团全面预算管理要求在基层严重走样，又引起大家的质疑。全面预算管理，到底是否适合本企业？笔者有幸作为第一批实施全面预算管理的中央企业，参与了所在集团公司实施全面预算管理的全过程。六年的实践让我对全面预算管理有了较多理解，借此与大家分享几点粗浅的体会。 二、关于基层预算管理 全面预算管理是按照集团战略目标制定年度全面预算管理目标，并
4、通过一系列活动实施落地，因此对集团企业来说，各级子公司（或事业部、分公司、分支机构等）的预算执行至关重要。基层全面预算管理的重点反映在预算指标分解与经营目标的关联程度、预算执行差异分析、预算与实际数据的准确度等方面。而经常出现的问题也多在这几个方面，如将上级下达的预算指标简单分解下达，无论是否具有科学性、适用性和可执行性；只做预算指标下达而不做预算执行差异分析，预算管理流于形式；预算数据与实际数据差异过大，且数据来源参差不齐，可参考性不高等等。基层全面预算管理的水平直接决定了集团预算管理的效果，没有好的基层落地实施，集团的全面预算管理最终变成只能对外宣传、3无法对内使用又劳民伤财的浮云。 三、
5、笔者在子公司的全面预算管理实践与成果 1.对公司高层和中层进行全面预算管理宣传与动员。笔者将原来在集团培训的大量课件重新整理和精心准备，删除了大段的理论知识和集团层面的内容，保留了与子公司实施预算管理相关的内容，重点突出了对子公司管理实践相关的信息，以及成功和失败的案例。总经理率领全部公司高管和中层参与了听课，讲课过程中，不断就具体知识点和问题点随时进行互动。能够看出，总经理在听课过程中，把全面预算管理中的要点与其管理思路逐步靠拢和匹配。会后，总经理马上部署各部门经理，按当天授课的要求，各部门的全面预算管理工作在一周内全部启动。同时，总经理还就他关心的几个重点问题，着重进行了沟通。沟通过程中，
6、笔者发现全面预算管理对总经理统筹调度全公司资源、协调各部门完成年度考核指标确实有着无可替代的全线贯通作用。总经理真正认识到了这种管理模式的作用，并愿意借助它为自己服务，实施全面预算管理的第一步领导重视就达到目标了。 2.预算考核指标科学分解至季度和月度。预算管理理念成功灌输后，马上着手第二步工作，分解预算指标。总经理的考核指标是集团下达的五项综合考核指标，如收入、利润及各项比率，但具体到各部门，大家的考核重点就各不相同。比如销售部直接为公司贡献收入和毛利，物流部考虑如何控制成本并降低破损率、丢失率，保证送达速度，售后部重点是协调厂家和客户，减少售后产品数量和加快售后产品的处理速度等等。如何将集
7、团下达给子公司的预算考核指标科学合理地分解到各个部4门？笔者组织管理层会议，先将公司考核指标图示出来，将五项指标的影响因素全部标识出来。然后将收入、利润和应收账款周转类指标在销售部分解，将存货类指标在产品部分解。各部门按权重分解不同考核指标，以体现本部门的重点任务和协同作用。分解后，各部门均分解到本年度的一套预算考核指标，并认同该考核指标体系是符合本部门实际情况并可以努力达到的。至此，预算管理的第二步重要工作考核指标分解完成。 3.月度分析、问题与解决。预算目标分解完后，预算管理刚刚结束计划环节，更重要的内容是控制，即预算执行过程中的监控。笔者所在子公司每月 7 号召开经营分析会，在会上，财务
8、部先通报上月公司预算考核指标的执行进度，然后各部门在规定时间内，以 PPT 形式汇报本部门上月预算考核指标的执行进度、存在问题及解决措施。通过这种方式，总经理对公司和各部门的预算执行情况、各部门存在的问题及下月工作重点一目了然。这也是总经理对全面预算管理模式认可并依赖的重要一环：预算执行与控制。 4.季度和月度奖金与预算考核指标挂钩。现代企业管理以人为本，能够把大家积极性和能动性最大程度调动起来，工作效率将无法想象。全面预算管理的绩效考核功能也是最有魅力的部分。为与经营实际情况相匹配，笔者与人力资源沟通后，采用月度、季度奖金按不同权重考核的方式。没有了以往分配不公的各种争论和议论，预算指标成为
9、一道让大家折服并为之全力以赴的考核红线。 四、子公司实施预算管理的几点体会 51.适宜、有效的理念灌输与文化培养是效率最高的管理手段。钢性的制度固然不少可，但在市场竞争、人才竞争激烈的现状中，如何发挥人的积极能动性去完成管理者的要求方为上策。因此，全面预算管理作为一种先进的企业管理模式、能够协调各部门、动员全员参与公司经营管理中来，为公司完成年度预算目标出一分力这种管理理念和自豪感、协作感、成就感的灌输并让管理干部和员工认可是非常重要的。另外，在预算过程中，大家会逐步养成按预算行事的工作习惯，这也是提高公司管理水平的一项重要软实力。 2.管理模式要与总经理的管理思路结合起来。全面预算管理是“一
10、把手工程” ，必须让一把手认识到这种管理模式能为其达到经营管理目标所用，并与其具体管理思路无缝结合，预算管理的推进才有了真正的动力和威力。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标利润，因此，必须深化企业目标成本管理，从实际情况出发，找出影响企 业经济效益的关键问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，并且积极依靠企业全体人员降成本和科技降成本，加强成本、费用指 标的控制，确保企业利润目标的完成。 3.因地、因时、因公司、因部门制宜，勇于创新，适合的就是最好的。全面预算管理在各企业实施都会千差万别，就算在一个集团内，各子公司业态、发展程度等情况也有很大差异，而且具体到一个子
11、公司，各部门情况又有不同。所以预算管理模式一定要从实际出发，灵活运用，不要受模式的限制，鼓励大胆创新，就像穿鞋一样，只有适合的，才能走得更远。全面预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的6实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业预算来落实管理制度，提高预算的控制力和约束 力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力” ，企业各部门在生产经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经营活动。企业的执行机构应按 照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方
12、案跟踪实施 预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部 融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。全面预算管 理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、全程控制的系统工程。为了确保企业预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预 算的执行结果，实施绩效考核。具体可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到清算结果奖惩的坚决兑现。同时，还要切实把预算执行情况与企业经 营者和职工的经济利益挂钩，奖惩分明，从而使经营者、职工与企业形成责、权、利
13、相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性和创造性。 4.要借助信息化系统，提高数据准确度，尽量不增加过多工作量。预算的编制、执行分析等过程确实会增加一些工作量，并且数据的准确度直接影响预算执行差异分析的效果，因此，全面预算管理的前提是企业信息化管理要达到一定程度，甚至有的企业直接借预算管理上马信息管理系统。这样借助信息化管理，可以尽量减少因预算管理而增加的工7作量，并且提高数据的准确度，使全面预算管理更有实效。 5.全面预算管理要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，以现金流量控 制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的 功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。 参考文献： 1 罗海霞.实行全面预算管理，强化企业内部控制的有效性J.经济师，2012， （5）. 责任编辑 陈凤雪
