1、1试论水利工程建设财务管理中的内部会计控制摘要：随着我国市场经济的发展，财务管理的重要性日益显现出来，通过科学合理的财务管理，可以有效的降低成本、提高利润、规避企业的经营风险等。在财务管理中，对会计的内部控制是其中的重要内容。近年来，我国水利工程建设项目越来越多，但是在水利工程建设过程中暴露出来许多问题，其中不乏资金管理问题，对此，本文中主要探讨一下在水利工程建设中关于内部会计探讨的问题及有效措施，以保证我国水利工程建设顺利实施。 关键词：水利工程；财务；内部会计控制；措施 中图分类号：F407.9 文献标识码： A 在水利工程建设单位中，内部会计控制是财务管理的重要内容，也是财务管理的重要基
2、础，并且随着会计电算化的应用，会计工作更加重要。加强内部会计管理可以有效的规范财务会计行为、规避企业的经营风险、有效的降低工程成本、提高企业的经营效益，会计信息的客观性、准确性、真实性对水利工程建设具有非常重要的意义。 1.水利工程单位内部控制的现状及存在的问题 1.1 内部控制意识不强 多数单位内部控制制度不健全，没有覆盖到所有人员或是各个业务环节，单位领导及财务部门对内部控制缺少重视，过分强调运作的灵活性，失去了原有的规范性。 2有的单位虽然有比较完善的内部控制制度，但是流于表面形式，未能发挥应有的作用，有的单位领导简单地将部门预算等同于内部会计控制，没有树立经济效益的理念，不重视管理，项
3、目资金难以取得预期的经济效益。 1.2 内部控制制度执行困难 一个单位的领导凌驾于内部控制的制度之上，经常特殊化、例外化，内部控制制度的信任度和威慑力就会下降，单位的其它人员也就会不重视。而对重大事项的决策和执行都很随意，部门的预算在执行中约束力不强，也会导致内部控制制度执行困难。 1.3 内部管理职责不清 单位内部管理结构不完善，没有建立执行监督、互相制约的有效机制，管理权限失控、职责不清、滥用职权，这都会给贪污造成可乘之机；部分单位在材料的采购、资产管理、工程结算等各环节监控不当，造成资产流失，单位亏损。 1.4 财务管理工作薄弱 会计基础工作薄弱，会计凭证常见事后签字，少见事前控制；会计
4、账簿只重视分类账，忽视备查账；只有金额的记录，忽视事由的记载；个别单位内部管理松弛，财产不实、数据失真、伪造会计凭证和会计报表，以此来掩盖真实的财务状况和经营成果；一些单位会计人员人手不足、素质偏低，导致记账随意、差错严重、核算不实、会计信息失真等现象。 1.5 内部牵制大大弱化 3手工时代，制证的与科目的，登记明细帐的与登记总帐的由不同的人完成，数字由不同的人重复计算，互相牵制，能及时发现差错。随着会计电算化的应用，这种手工会计的内部牵制基本不存在了，只要是制证环节出现了差错，便一错百错。有些单位为了“方便”工作，设立一个本不存在的操作员 demo，自己制证，demo 审核，然后又自己记帐、
5、结帐、生成报表，然后又通过反审核反记帐反结帐，又把 demo 更换成另一个操作员。亦即从报帐、审核、记帐、报表生成都由一人完成，这种做法使原本由于数字的简约化导致错误被发现的概率愈发变得微乎其微了。1.6 监督机制不全 内部审核主要依据会计法规进行，由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误。它是单位内部会计控制制度的重要内容。个别单位无内审机构或内审机构隶属于财务部门，由同一人领导，内审在形式上缺少独立性，没有发挥内审应有的作用，弱化了外部监督机制，使内部控制失效。2.加强内部会计控制对策 2.1 建立健全内部会计控制体系 结合自身特点
6、，建立健全的内部会计控制体系。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。明确各部门授权范围、权限、程序和责任等，如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购属于不相容的职务，如果两个职务由同一个人担4当，即出现该职工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格，采购时间的情况等，如果没有其它岗位人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。 管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作，领导以身作则带头严格执行内部会计控制制度，其次督促员工严格遵守和执行内部会计控制制度，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。 2.2 努力提高会计人员
7、的业务技术和职业道德水平 会计人员素质是加强内部会计制度的关键，在选用会计人员上，要制定严格的选拔程序，不仅要业务能力强的人，更要选择具有良好的道德观和价值观的人才。财务人员是实施内部控制的主体，是内部控制决策者和实施者，内部控制说白了就是对人的控制，所以说搞好内部控制的核心在于人、根本在于人。做好对人的控制必须做到：首先把会计人员的职业道德建设放在第一位，职业道德问题解决了，内控问题就迎刃而解了。有了一支具备良好的职业道德的会计队伍，就会由被动控制向主动控制转变、由要我控制向我要控制转变。二是加强财务人员自身的职业道德和技能培训，努力打造一支精通会计业务和通晓计算机及财务软件知识的复合人才。
8、加强对会计人员后续教育，使他们熟悉相关法律、法规及规章制度，提高操作能力，减少会计账务处理的技术错误。 建立健全企业的管理机构，明确管理权责建立合理的激励约束机制，以此激发会计人员的积极性和责任感。 2.3 建立科学有效的内部牵制是搞好内部控制的关键 5内部控制的关键点就是不相容职务的分离，即内部牵制。内部牵制就象一张捕鱼的网，由一根根线交织连成，少了一根或断了一根都不行，都会出现一个大窟窿，产生漏洞就有漏网之鱼。在会计电算化环境下，由于数据处理的简约化，内部牵制工作就显得更为重要。建立科学有效的内部牵制必须按照不相容职务分离的原则搞好人员分工，以保证不相容职能（如业务授权、执行、保管和记录）
9、的分离。如会计电算化岗位可分为系统管理员、会计主管、出纳、审核记帐、电算化审查与数据分析、档案管理等岗位。对每一项可能引起舞弊的经济业务都不能由一人或一个部门经手到底，要形成牵制。如采购与验收不能一个部门完成、审核记帐不能由出纳人员兼任、系统开发和维护人员不得兼任操作人员和管理人员等。 2.4 加强预算管理实施全方位预算控制 编制的预算必须体现其经营管理目标，明确责权，坚持部门预算编制执行。在编制预算时，应该以单位当年的实际需要和水利重点工作出发，结合当年的财力状况，细化收支项目，明确支出的方向和用途。 在预算执行中，强化预算的强制性和约束性，杜绝随意变更预算和追加预算的做法，加强水利项目资金
10、的管理，财务应根据项目的实施进度下发资金，工程负责人要及时实施检查工程的实施情况，工程负责人要和财务人员配合，保证项目的有效实施。 2.5 充分发挥内部审计的作用，加强内部监督与指导 内部审计是企业自我独立评价的一种活动，它可通过检查、评价内部控制的健全、有效程度来促成建立好的控制环境，还能为完善内部控6制提供建设性的意见，所以内部审计可以说是对内部控制的再控制。定期或不定期的邀请审计部门对电算化系统的工作情况和对内部控制的健全性、适用性、可靠性进行检查、评价和考核，检测它能否有效发挥控制作用。对其薄弱环节，请其提出改进意见，以完善之。俗话说：“当局者迷，旁观者清” ，发挥好内部审计的作用，用
11、好最后一道防线，对完善内部控制具有很好的指导和监督作用。 2.6 严格使用“三反”功能搞好内部会计控制 “三反”功能的使用是有条件的，只能在非正常情况下使用，不得随意乱用。比如存放数据的计算机硬盘扇区的物理损坏、数据被人篡改、计算机意外断电和病毒侵袭这非常事件导致记帐或结帐过程意外中断时，通过“三反”功能恢复到可控制状态。如何严格使用“三反”功能？笔者认为， “三反”功能是一把“双刃剑” ，趋利避害。以制度的形式规范它，规范它在什么情况下可以使用，哪些情况下不能使用。严格使用、防止滥用“三反”功能也是会计电算化下实现有效控制的重要手段。 2.7 严格实施资产保全控制 一是严格限制无关人员对资产
12、的直接接触，只有经过授权批准的人员才能解除该资产。限制接近包括对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。二是定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计纪录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其它不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。三是妥善保管涉及资产的各7种文件资料，避免纪录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料， 应当留有备份、以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机条件处理下尤为重要。四是通过对资产投保（如火灾险、责任险等险种） ，使资产增
13、加受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。 3.结束语 在现阶段，我国经济快速发展，内部会计控制机制还不十分健全，随着电算化的应用，对会计工作的要求也越来越高。会计电算化下建立科学有效的内部控制，其目的是为了建立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠，以减少或者杜绝差错和舞弊的发生。现代制度的建立，要规范会计秩序、保护所有者权益，这就要求必须建立、健全与之相应的内部会计控制体系。在高科技手段日益复杂的环境下，如何建立科学有效的内部控制是目前财务部门急于解决的新课题。因此，采取有效措施，加强水利工程单位内部会计控制建设，使其日趋完善，这已是大势所趋。 参考文献 1高晓娟.
14、水利工程施工企业内部会计控制管理分析J.现代经济信息，2012（10）. 2龚川燕.浅谈企业内部会计控制J.中外企业家，2009（14）. 3辛丽梅.论建设单位工程项目内部会计控制环境的改善J.山西财经大学学报，2009（S）. 4 章铁生.信息技术条件下的内部控制规范：国际实践与启示J.会计研究，2007（07）. 85 陈潇怡，欧阳电平.企业内控信息化实施的规范化方法研究基于领域分析与形式化方法J.会计研究，2013（03）. 个人简介： 徐克银，男， （1972 年 1 月-） ，汉族，籍贯江苏兴化，本科学历，现就职于兴化市水务局财审科，中级职称，主要从事重点水利工程基建会计、小农水工程基建会计、行政事业单位会计。
