1、1西安清源科技公司应收账款内部控制的探讨随着经济全球化和现代企业制度的不断完善，竞争的不断加剧，许多企业的经营规模日益扩大，业务越来越复杂，更有许多企业跨行业、跨区域集团化经营，赊销赊供已成为一种普遍的交易方式，使得企业面临越来越多不确定因素和各类风险，应收账款内部控制管理已成为企业内部管理体系中不可或缺的重要组成部分。内部控制作为现代企业制度下自我约束机制的重要组成部分，是现代企业经济的重要管理手段。企业内部控制是一种动态的，使企业的经营朝着既定的目标前进的过程，是针对企业中的人而设立和实施的。不断完善企业的应收账款内部控制，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。本文试就
2、如何加强西安清源科技公司应收账款内部控制作以下探讨。 一、应收账款内部控制的概述 应收账款是企业的债权，也是企业流动性、变现性较强的，风险较大的流动资产，是企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。 应收账款是把“双刃剑” ，既可促进产品的销售，同时又加大了企业的经营风险。其作用主要表现在以下两方面：一是促进销售，增强企业市场竞争能力。对于企业销售产品，开拓并占有市场具有很大的作用；2和减少存货数量，降低存货成本。二是加大经营风险，增加收账成本。采取赊销方式就会产
3、生货款拖欠甚至无法收回的经营风险，在追收货款的同时又会产生费用，增加收账成本；二可能造成坏账损失，影响企业经营成果。应收账款期限超过一年以上的就要计提坏账准备。 内部控制是指一单位内部的管理控制系统，即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施，不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤，还包括对单位经济活动进行综合计划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的目标，最根本的是保护单位财产、检查有关数据的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。 应收账款内部控制是指在销售商品或产品已经挂账
4、时，企业需要做好的应收账款管理的各项控制工作。比如应收账款核对、往来签认、账龄分析、坏账准备等。对应收账款进行内部控制就是要做到保证应收账款的真实正确，保证应收账款的及时收回，减少坏账损失的发生。 二、西安清源科技公司概况 西安清源科技有限公司是一家致力于企事业单位信息化建设，涉及有办公一体化系统，财务管理系统，营销呼叫系统，进存销业务系统，物流管理系统及互联网应用服务等基于 WEB 应用软件开发、销售、实施等全方面发展的专业技术型公司。团队以技术为核心、全方位服务理念为支撑，根据客户的实际情况与需求出发，以独到的设计理念和精工细作的专业精神、协助各个层次上不同类型的企业根据其不同的商业发展3
5、目标与需求，定制最佳的信息化项目解决方案。并能够根据客户的服务需求，提供长期的服务方案、推广方案以及经营方案。 三、西安清源科技公司应收账款内部控制存在的问题 （一）公司管理者对应收账款风险评估水平不高 西安清源科技公司出现肆意浪费人、财、物的现象，具体表现如下：一味的追求账面上的销售收入，忽略了大量应收账款是否能收回的风险；不重视应收账款的时间价值，致使许多客户把企业的应收账款作为一种“无息贷款” ，长期占用，久拖不还；大量无法回收的应收账款计入税收收入，成为了当前利润的主要来源，使企业超前缴纳税金，造成资金周转不灵，加重了企业应收账款的风险。 （二）应收账款拖欠现象严重 管理者只重视账面高
6、利润，忽视大量的被客户拖欠而不能及时收回甚至变成坏账的风险， “信用危机”和“赖账经济”的现象更是层出不穷，应收账款拖欠的现象十分严重。 （三）部门间缺乏信息沟通，分工控制薄弱 销售部门、发货部门、财务部门等部门之间由于缺乏有效的信息沟通，数据、单据传递的不及时，导致业务联系脱节，部门间的开票等信息无法构成勾稽关系，忽视了企业的现金流量和应收账款回收率。公司的未来是由市场的导向而决定的，没有及时的收集并提供市场信息，是不能及时合理的提供符合市场需求的产品和劳务的，所以公司的可持续发展也就无从谈起。简而言之，公司的未来是由市场信息决定的，只有提供符合市场需求的产品或劳务，公司才能生存和发展。由于
7、业务员只4看重销售量和销售的金额，公司并没有向业务员提出要收集市场信息的要求，也没有建立一套业务报告反馈和分析系统，对产品销售量和市场信息进行及时的反馈，同时销售部门、财务部门、生产部门和研发部门之间信息沟通贫乏，最终导致产品与市场需求脱节。 四、西安清源科技公司应收账款内部控制存在问题的成因分析 （一）公司管理者缺乏应有的管理素质和约束机制 西安清源科技公司的管理层由于缺乏应有的管理素质和约束机制，没有根据应收账款坏账风险发生的几率，制定风险评估方案，风险控制计划。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。所以，西安
8、清源科技公司应加强和改善应收账款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收账款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。 （二）公司管理者信用意识淡薄 疯狂的竞争环境，激烈的竞争机制构成了现代经济社会体质中一道独具风格的菜肴，西安清源科技公司的领导为了能争取品尝的机会，难免会出现许多短期行为。为了扩大市场占有额，为了稳固市场地位，增加销售收入，仅仅采取成本战，价格战时远远不够的。此时，运用适量的商业信用信息成为了企业管理者的最佳选择。在面对竞争时，为了扩大销路、减少存货、增加收入
9、，在事先未对付款人的信用额度深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目的采用赊销策略争夺市场。5归结于还是公司管理者信用意识太过淡薄。如果说 20 世纪 90 年代初企业之间形成的“三角债”归结于体制，使企业迫不得已的话，那么，今天一些企业故意拖欠、占用客户的货款、银行的贷款、假破产真逃债，就是企业故意而为之了。据有关资料显示，企业预期的应收账款应占贸易额的比重这一指标，在市场经济比较发达的国家里仅仅是 0.25%到 0.5%，而我国目前超过 5%，其水平是发达市场经济国家的 10 到 20 倍。除了恶意欠款欠债日益蔓延外，恶意逃债的现象也日益严重。一些企业通过假破产恶意逃债的规模已经
10、由过去的几百万上升到亿元甚至 10 亿元的水平。另外在商品交易领域，不履行承诺，合同欺诈行为较为普遍。近年来，全国法院受理的经济纠纷、债权债务民事案件和纠纷案件近 300 万件，约占法庭全部受理案件的 51%。 （三）信息化内部监督控制岗位设置不合理 对应收账款的控制过程离不开各部门间的信息沟通。在信息化的条件下，西安清源科技公司没有合理的设置信息化内部监督控制岗位，从而导致企业内部许多控制缺陷不能及时发现并合理处理。有许多不应产生的应收账款产生了，有大量的应收账款对不上、收不回，造成这样现象的原因主要是没有明确的权责划分，没有明确的责任人来负责，没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度，从
11、而使应收账款无法收回而带来损失，却最终无法追究责任。同时，内部控制的有效性也就无法评价了。 五、加强西安清源科技公司应收账款内部控制的对策 （一）对应收账款的账龄进行分析和控制 6账龄是指客户赊欠企业账款的时间长短。通常客户拖欠货款的时间越长，收回货款的难度越大。因此，公司必须建立经常性的账龄动态分析，随时掌握账款回收情况，实施严密的监督。企业可以通过建立账龄分析表了解以下情况： 1.有多少欠款尚在信用期间内，这些欠款由于尚未到偿付期，欠款是正常的，但到后期能否收回还需待时再定，所以应该及时监督。 2.有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账
12、。对不同的拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账策略。 通过账龄分析的结果中，企业可以及时对不能收回的应收账款查明原因，追究责任。根据管理权限，经董事长、经理办公会或者类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。信用部门对有问题的应收账款应该编制问题账款报告书，作为客户的信用管理档案保存。 在西安清源科技公司中还发现，其应收账款按照组合风险较大、单项金额重大、其他不重大，将应收账款不仅按账龄分别列示，还按照风险水平分别列示，其中用个别认定将应收账款已计提坏账的部分单独列示，这样可以清晰的看出客户赊销的应收账款的账龄和风险水平。 （二）建立应收账款催收制度，进行收账控制 在建立合理的收账政策后，
13、企业应该履行收账程序，运用合理的收账方法，建立应收账款的催收制度。 通过有效合法的催讨手段加速应收应收账款的回收，首先要了解顾客拖欠货款的原因，总的来说可以分为两类，及无力偿还和故意拖欠。7根据不同种类，公司应采取有效合法的催讨手段： 1.无力偿付是指顾客因经营不善，财务出现困难，没有资金偿付到期债务。对这种情况要进行具体分析：如果客户的确遇到暂时性的困难，企业应当帮助顾客度过难关，以便收回较多的账款；如果客户遇到严重的困难，甚至到达破产的边缘，应当及时向法院起诉，在破产清算时得到一部分的债权赔偿。 2.故意拖欠是指顾客虽有能力付款，但为了自身利益，想方设法不付款。当公司遇到这种情况时，需要确
14、定合理的催讨方法，常见的有讲理法、恻隐术法、疲劳战术发、激将法和软硬术法。 销售部门或者专门的债务追讨部门应当按照以上所述的催收方法负责应收账款的催收，催收记录要妥善的报讯，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对于催收无效的逾期应收账款可以通过法律程序予以解决。如果西安清源科技公司专门设立了类似“清欠办”的追讨债务部门，由专门人员对企业的应收账款进行追讨和催收的工作，并把收不回来的账项用个别认定单独列示，保证基本没有五年以上账龄的账款。建立了弥补应收账款坏账损失的准备制度，可以防止由大额账项无法及时回收而带来的资金短缺现象。 （三）明确销售人员职责，建立信息控制系统和部门分工控制 1.明确销售人
15、员职责。为防止销售部门片面追求销售业绩而忽视资金的安全性和回收率的现象的发生，企业要明确销售部门的员工职责，将每个责任人员的收入和销售业绩与应收账款的回收时间和回收率相结8合，让每个销售人员对每笔赊销业务负责到底，建立销售回款一条龙责任制。 2.建立信息控制系统。为保证信息在公司各部门中及时有效的传递，建立良好的应收账款内控信息系统是一条必不可少的途径。提供有效信息给相关部门和人员，通过有效沟通，使各部门和员工能够知悉其责任，以便及时采取相应措施。这样才能充分发挥信用管理部门、会计部门、销售部门、生产部门等相关部门的监督管理职能。 3.进行职责分工控制。公司应收款项总账和明细账的记录、凭证的审
16、核、记账凭证的制单等工作进行明确分工，并针对有关人员的责任，权利、利益、等制定相应的制度使其各负其责。 （1）销售部门与财会部门的相互控制制度。业务部门开具销售凭证，财会部门据此反映收入和债权的增加，两者就有关入账金额和时间进行控制。 （2）财务部门内部人员牵制制度。包括财会负责人对会计主管、应收款项有关账户的记账人员及出纳人员的控制，以及相关人员之间的监督控制。 六、结论 应收账款是企业经营运转资金链上的关键环节之一，建立与完善企业销售及应收账款业务的内部控制制度，是企业管理好应收账款的有效途径，通过制定并实施有效的内部控制制度，企业可以利用应收账款信用政策在效益性和流动性之间求得平衡，最终
17、实现企业价值最大化的目标。在各业务环节之间建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制9体系，其根本目的在于保证企业应收账款资产的安全完整，使企业资金健康地运转。这样，有利于企业经济效益的提高，对企业的生存与发展将起到积极作用。在激烈的市场竞争中，风险与机遇同在。西安清源科技公司只有在利用赊销扩大销售， 增加利润的同时，加强应收账款的内部控制， 才能更好地减少不必要的应收账款， 强化应收账款的回笼，加快资金周转，并在企业努力开拓渠道利用应收账款融通资金的时候， 使企业的应收账款发挥最大作用。 参考文献： 1财政部.企业内部控制应用指引.2010. 2卢霞.应收账款内部控制体系的建立与关注的问题研究.中国集体经济，2010， （2）. 3吴少平、叶新年.现代企业财务内部控制，2009， （2）. 4杜凤玲.内部控制体系中应收账款的管理.发展，2010， （3）. 5王岚.浅谈应收账款内部控制面临的问题及对策.2007， （2）. 6纪景涛.企业内部控制与风险管理.经济研究导刊，2010， （1）. 7王立勇.企业内部控制系统分析.中国经纪出版社，2007.
