1、对我国中小企业内部会计控制相关问题探究【文章摘要】在我国市场经济的发展道路中，国民经济受中小企业发展的影响越发突出，社会各界也都越来越关注中小企业的内部会计控制问题。本文根据中小企业的发展状况，总结出了中小企业内部控制中存在的企业管理者对其内部会计控制缺乏认识、缺乏完善的内部会计控制体系、会计人员的综合素质不高等问题，并提出了相应的解决对策。 【关键词】内部会计控制；会计人员；问题 0 引言 中小企业在我国的国民经济增长、推进社会协调发展方面做出了重要贡献，是一支具有强大潜力的重要力量。据有关资料表明，中小企业创造了国内生产总值一半以上的产品、服务，并且它在社会起到稳定器的作用，为社会就业提供
2、了主要渠道，特别是为城镇提供了 70%以上的就业机会。与此同时，中小企业机制灵活、反应快速，在机制创新、技术进步方面发挥重要的作用。当前中小企业开发出了大量的专利，它已经成为机制创新、技术进步的主体。但是中小企业存在诸多管理方面的问题，中小企业重要的薄弱环节就是内控管理，建立现代企业制度的内生要求就是加强内部控制，中小企业需要像大企业那样去关注企业内部控制，将企业内部控制制度逐步完善，才能更好的生存发展。 1 当前我国中小企业内部会计控制的状况 企业管理制度中的重要组成部分就包括企业内部会计制度，它是对会计信息的客观性、完整性、安全性和财务活动的合法性、有效性，以及保护财产安全性相关的控制。就
3、当前我国企业发展的现状看，面临倒闭风险的中小企业将近四成，为了解决好因企业内部管理造成的不利影响，就需要提高中小企业内部控制水平，从而有效的避免目前社会普遍重视的会计内部控制存在的问题。 当前我国企业界内中小企业占了绝大部分，它们大多都运用简单的管理模式，或是通过采用简单化、单一化的管理方式来对企业内部会计进行管理。不健全的内部控制制度在大部分中小企业中都存在，既没有对部门、人员进行合理分配，也没有在企业各业务范围内将内部控制制度渗透其中，进而在某种程度上造成中小企业会计核算不实、工作秩序混乱等原因产生的会计信息失真。例如在很多企业重要空白凭证使用保管制度、企业常规票据分管制度及会计人员分工的
4、内部制约原则没建立，还有一些小微企业没有建立正规、符合要求的财务部门，请私人代办会计、出纳、审核等工作。不符合法律要求填写原始凭证，就使得根据原始记账凭证、登记账簿、会计报报表及大量相关的会计分析等没什么现实意义。有的企业为了编造虚假的会计数据，乱摊成本费用、虚增收入和虚报利润，故意逃避税收等，这些都跟健全的企业内部控制制度密切相连，主要表现：一是跟中小企业内部会计制度体系相关；二是跟企业内部的规章制度相关；三是企业管理者相关，内部各部门间缺少必要的牵制、协调，就会导致管理脱节，产生管理漏洞。 2 当前我国中小企业内部会计控制中的问题 2.1 企业管理者对其内部会计控制缺乏认识 首先，在企业建
5、立内部会计控制没有得到管理人员的重视。由于中小企业的组织结构比较简单，将所有权、经营权高度集中起来，这样就能快速落实各项指令的执行，所以管理者就会轻视建立企业内部会计制度。其次，对于企业内部会计控制有的管理者还存在一些误解。他们把企业内部成本控制和内部资产安全性控制就视为会计控制，进而造成企业会计控制并不完整。有相当数量的管理者把会计控制只是看成一堆手册、制度和文件，当遇到一些具体的问题时，常常是以灵活性为借口而不按照流程规定办事，所有的事情由领导一人说了算；有的管理者没把会计法律法规当回事，执法不严、有章不遵，使得会计控制缺乏了严肃性、刚性；为了谋取集体的利益或个人的利益有的管理者就不择手段
6、，擅自篡改账目、弄虚作假。 2.2 缺少完善的内部会计控制体系 首先，在企业经营管理方式方面，大多数中小企业没有建立自我约束、自我防范的机制，注重事后的控制而轻视了对事前的预防控制，基本上习惯于比较传统落后的经营管理方式。在实践工作中，往往是等到违纪违规的行为发生以后，再去想方设法去修补或给予惩罚，这样就造成收效甚微，内部管理成本增加，对会计控制缺乏效力。其次，在资产控制方面，许多中小企业比较重视对一些有形资产的管理，如固定资产、存货、现金等，而忽视了对一些无形资产的控制，如员工的素质、信息渠道等，使得会计控制的作用难以得到全面发挥。最后，在考核、审查、奖惩力度方面，没有成立专门的机构来对企业
7、内部会计控制制度的开展运行情况进行考核和审查，使得员工在执行企业内部会计控制制度时的警觉性、自觉性被削弱。 2.3 相关会计人员的综合素质不高 由于体系的不完善，中小企业在招聘时缺乏对人才的培训和重视，使得企业内会计人员在工作方面存在许多的问题。一是专业知识水平低的部分会计人员，他们缺乏必要的辨别能力、分析判断能力，难以适应多元化商业带来的需求，导致企业内部会计制度在制定时受到一定程度的影响。二是有的会计人员在专业知识技术方面具备一定能力，但他们从个人利益的角度出发，对企业内部所存在的问题若无其事，问题发生后没有及时主动提出，进而造成企业内部会计制度在一定程度上没有被完善，使得内部控制流域表象
8、。 3 健全我国中小企业内部会计控制的对策 3.1 创造健康良好的内部控制环境 第一，对控制观念进行更新。作为中小企业的高级管理层对内部控制需要高度重视，并且要自觉接受监督，既需要树立现代企业管理思想，加强自身的学习，对内部控制观念进行更新，还需要对影响员工的行为方式、控制意识的企业文化进行塑造，让控制观念逐步深入人心，最终目标是在内部控制的实施过程中让员工充分发挥其作用。 第二，企业的组织结构需要完善。在中小企业内部设置组织结构时，需要从内部控制的角度出发，需要考虑好其内部各机构职能和架构之间的相互关系，做到内部机构职能明确、设置合理、相互沟通和相互制约，通过有效开展各机构的职能履行来保障企
9、业的各种经营管理活动正常进行，实现经营管理的预期目标。 第三，对人力资源需要加强管理。内部控制最终是由人来实行的，因此要想创造健康良好的内部控制环境，那么人作为内部控制中行为的主体必须要得到重视，确立以人为本的管理新理念。要以人的发展作为出发点，企业内部控制的各项活动内容需要以人的价值管理来展开，做到依据岗位的需要来选择符合要求的人才；打破亲情、血缘关系，对有经验的人才要敢于大胆聘任；企业要根据自身特点的需要来逐渐建立合适的员工培训体系，需要不断培养出符合企业发展需求的专业人才；对于员工的内心波动需要用心体恤，并且要尽量满足他们的需求，挽留人才。这样在企业经营管理中每位员工都会具有主人翁的意识
10、，让他们主动变成企业内部控制系统的维护者、建设者，充分调动员工的积极性与创造性，为企业的发展奠定好基础。 第四，需要加强企业文化建设，创建一个健康良好的企业文化环境。企业内部控制环境是企业文化创造的结果，从实质来讲它是一种企业氛围，因此企业文化建设需要受到重视，塑造一个良好的企业文化，能让每位员工在企业内明确目标、观念趋同，形成具有实际价值的团队精神，使得内部控制真正发挥实效。 3.2 创建一套完善的会计控制系统 一是在企业内建立健全会计制度。当把个人财产和企业财产互相串用时，为了避免混淆资产的权益，需要通过往来账户进行核算。因中小企业人员较少、机构简单，对会计核算和相关管理机构不需要专门设置
11、，只要有一位财务负责人和几名会计人员即可，但要根据不相容职务相分离的原则划分职责，如会计与出纳及总账、明细账与出纳的分离等。投资者、税务部门、银行信贷等金融机构是目前我国中小企业会计信息的需求者，所以中小企业的会计准则需要根据内部信息的需求、税务上的需求来综合制定。二是企业的预算要科学合理。企业在面临错综复杂的市场环境时，需要对企业自身的资源配置和各种经济活动给予明确量化，并且控制实施，使企业目标的实现能够得到最大程度的激发。 3.3 提高会计人员的道德、技能水平 对于企业内部员工需要提高道德和技能水平，这样可以保障企业内部会计控制能够顺利运行。一是对会计人员要强化其法制教育、政策教育、会计职
12、业道德教育，根据员工的需要，对一些专业人员要适当开展一些知识培训，使得会计人员在工作中保持必要的工作原则，且具备强烈的责任感。二是在财政相关部门的指导下，应对会计人员开展继续教育，及在企业内建立必要的考核制度和上岗管理制度。此外，对于岗位所需要的内部会计控制相关知识，会计人员必须掌握，这样才能为企业控制目标的实现而正确运用内部会计控制方法。 综上所述，建立健全企业内部会计控制是中小企业发展的需要，必须让企业受到重视，针对企业发展的具体情况不同，需要修改与完善内部会计控制系统，采取创造健康良好的内部控制环境、创建一套完善的会计控制系统及提高会计人员的道德和技能水平等应对措施，从而让企业内部会计控制目标得以实现，使得企业能够保证健康、稳定、持续的发展，提高企业在市场中的竞争力。 【参考文献】 1宋建波企业内部控制M 中国人民大学出版社 2008 2叶江虹.我国企业内部会计控制现状探析J 企业管理 2007（5） 3郑石桥，王建军，赵玲 内部控制要素重要性及其变迁基于一个问卷调查J审计与经济研究 2008（1）
