1、商务管理会计学复习资料 会计学 第一章 会计概述 学习目标 1了解会计信息的内部和外部使用； 2了解经济环境对会计的影响； 3理解会计目标的层次和内容； 4理解管理会计和财务会计的区别和联系； 5理解为什么内部和外部使用者都需要会计信息； 6理解会计信息的局限性。 1 1会计目标 （ P1） 会计目标：一是从个人的角度，二是从企业的角度。 会计有三个功能：计划、控制和决策支持。 在个人层次上，会计有三个功能：计划、控制和决策支持。在企业的层次上，会计用于控制组织的活动、计划未来的活动、帮助筹 资以及向有关利益各方报告企业的活动和业绩。 1 2管理会计与财务会计的关系（ P2） 管理会计（对内）
2、 会计 财务会计（对外） 管理会计与财务会计之间既有区别，又有联系。他们是相互联系、相互补充、相互配合的关系。 区别： 1、在服务对象方面； 2、在主要依据方面； 3、在信息的类型方面； 4、在时间范围方面； 5、在报告范围方面； 6、在计算方法方面。 联系： 1、在服务对象方面； 2、在取得资料方面； 3、在职能、作用方面。 1 3会计信息使用者及其需要 （ P6） 会计信息使用 者分为两大类： （ 1）企业内部使用者 经理或小企业的所有者以及企业的雇员。 经理需要会计信息是为了管理、计划、决策和控制；雇员会对长期盈利性、流动性、与其他企业的比较及用于工资谈判的信息感兴趣 （ 2）企业外部使
3、用者 包括股东、银行、财务分析师、政府、税务当局等。 股东需要知道盈利能力管理绩效、股票业绩和未来展望；债权人对盈利能力、流动性、安全性和负债感兴趣；财务分析师对业绩和盈利能力、企业前景感兴趣；贸易伙伴（债权人、债务人、竞争者）对效率、流动性和企业前景感兴趣。 1 4会计信息的局限性（ P12） 会计信息局限： （ 1）提供的是定量的信息，对定性信息提供的少，限制了使用范围； （ 2）技术的变化革新，通货膨胀等因素，不能很好的预测未来； （ 3）难于精确计量，造成数据过于主观； （ 4）许多环境因素也会影响会计信息。 1 5经济环境对会计的影响军（ P13） 经济环境对会计的影响主要有三个因素
4、： （ 1）经济环境影响会计信息的 需求 ； （ 2）经济环境影响会计 程度与方法 ； （ 3）经济环境影响企业提供会计信息的 意愿 。 第二章 资产负债表 （ P18） 本章主要阐述了以下问题：资产负债表的相关概念，资产及 其分类，负债和所有者权益，资产负债表的目的，资产负债表日，资产负债表等式等。本章要求能熟练掌握资产负债表的实际编制，并能解释每种要素的状况和功能。 2 1资产负债表概述 企业报表分： 1资产负债表（时点性的报表）。 2利润表（时期性的报表）。 3现金流量表。 一、资产负债表及其应用 资产负债表：资产负债表是列示企业在某一时点所拥有的全部项目（资产）和所欠总额（负债）的一种
5、会计报表。 资产负债表三大会计要素：资产、负债、所有者权益。 二、资产负债表的重要性 1资产负债表的作用： 传递关于企业在某一特 定时点财务状况和信息； 反映资产的相对流动性 2 2资产 一、资产的定义 资产：现有或未来可用货币单位计量的经济利益或服务潜力的具体化，作为经济活动的结果归于企业，而且企业对其的享有受到法律的保护。（企业拥有或控制的经济资源，该资源预期能给企业带来经济利益。） 二、资产分类： （ 1）流动资产 企业不打算持有超过一年的资产，或者作为企业经营循环的一部分、或者会在一年内变现。 货币资金：现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票（异地）、本票（同城）。 应收及预付款项：企
6、业生产经营中债权。应收账款：指企业 对客户债权，表明销售行为已发生，企业未收到货款。预付账款：指企业对供应商债权表明采购行为尚未发生，企业预先付款。 存货：原材料、在产品、产成品。持有目的：较短时间内将其销售或消耗。 （ 2）固定资产 使用期超过一年，在使用过程中保持原有物质形态不变。 使用期超过一年，在使用过程中保持原有物质形态不变。 使用寿命有限（土地除外）。 持有目的是生产经营而非转卖。 （ 3）无形资产（不确定性资产） 条件： a、该资产产生的经济利益可能流入企业； b、成本能够可靠计量。 分类：商标权、专利权、土地使用权、著作 权、非专利技术、特许权、商誉（与企业整体有关，不能单独出
7、售，只有外购商誉才能入账，自创商誉不记录）。 2 3负债和所有者权益 一、负债 1、特征： 由过去交易所产生的现时义务； 负债偿还意味企业经济利益流出； 能够用货币确切计量或合理确定； 有确切的债权人，偿还日期。 2、分类： （一）流动负债：一年内（或超过一年内一个营业周期内）偿还的债务。 短期借款：维持正常生产经营或抵偿某项债务。 应付及预收款项：生产经营中产生的债务。应付账款：是企业对供应商的债务，表明采购行为已经发生，企业尚未付款 。预收账款：是企业对客户的债务，指销售行为发生前，企业预先收取的款项。 银行（存款）透支：利用银行信用超额支取形成企业对银行的暂时债务。 应付工资：企业对员工
8、的债务，表明企业应该向员工支付的工资但尚未支付。应付福利费：企业对员工的债务，表明企业应该向员工支付的福利费。 应交税金：企业对国家（政府）债务，表明应该上交，但尚未上交税金。 应付股利：企业对股东的债务，表明已经宣布发放股利，但并未实际支付。 （二）长期负债：一年以上（ ）偿还的债务。 长期借款：一年以上（作长期投资用的）。 应付债券： 针对社会公众发行的，约定一定时期（超过一年）还本付息的书面凭证。 长期应付款：补偿贸易引进国外设备；融资租赁固定资产（属于企业自我资产）。 二、所有者权益 1、特征： 长期使用； 偿债保证； 股东以出资额分享利润，承担风险。 2、分类： （ 1）实收资本（股
9、本）：投资者按企业章程实际投入企业的资本，当股本足额缴纳后，等于注册资本。 （ 2）资本公积：是股本的无形增值（转增资本）。 资本溢价（股本溢价）。 a、资本溢价：企业正常运转以后，在取得相同比例投资条件下，新加入的投资者，付出的大于原投资者的差额。 b、 股本溢价：股份公司溢价发行股票筹集资金，面值部分记入股本，超出部分是股本溢价。 接受捐赠（捐赠者非股东）。 重估公积（资产重估增值）。 股权投资准备。 a、企业对被投资单位长期股权投资，采用权益法核算时，因其资本公积增加，而形成的准备金。 b、以非现金资产对外投资，投出资产的公允价值大于账面价值。 （ 3）留存收益（留存利润）。 利润分配：
10、弥补亏损；交税；提取盈余公积；宣告发放股利；留存利润。 盈余公积：按规定从税后利润中提取的积累资金补亏转增资本。 留存收益：留待以后年度以分配的利润或未指明特定用途的 利润。 2 4 编制资产负债表 英式：资产 =负债 +所有者权益 固定资产 流动负债 资本（股本） 房屋及建筑物 短期借款 资本溢价（股本溢价） 机器设备 应付及预收收款项 重估公积 运输车辆 应付股利 接受捐赠 流动资产 应付工资；福利费 股权投资准备 存货：原材料；在成品；产成品 应交税金 盈余公积 应收及预付款项 长期负债 留存利润 现金（银行存款） 长期借款 应付债券 提前收付 现款 将来收付 供应商：预付账款 资产 现
11、 负债 应 付账款 负债 资产 客 户：预收账款 金 应收账款 一、例举某代表性企业三项举债，吸收股权投资形成的资金来源。 1举债（破产）： 银行借款 短期借款：弥补营运资金不足，临时偿付到期债务；长期借款：长期投资。 商业活动中的赊欠。如：应付账款、预收账款等。 应付债券：长期（企业、信誉、限制条件）。 应付股利：短期 2股权投资（分散控股权）： 吸收投资者投资。缺点：分散原有股东的控股权；优点：吸收固定资产、现金、无形 资产。 发行股票。缺点：限制条件多；优点：可以吸引中小股东加入，提高公司声誉。 公积金转增资本（资本公积、盈余公积）。优点：不分散原有股东控制权；缺点：股（资）本有限。 二
12、、案例 1某企业以有限公司形式开业，取名 DangDang 有限公司，从股东手中筹资英镑 10000存入公司银行存款账户（ 6月份）。 1 DD 有限公司 6月 30日资产负债表 资产 英镑 流动资产 银行存款 10000 资本来源 股本 10000 2 DD 公司以 6000英镑存款购入一辆运货车。 DD 公司 年 月 日资产负债表 资产 英镑 固定资产 运货车 6000 流动资产 银行存款 4000 净资产 10000 资本来源 股本 10000 3 DD 公司又购进了 3000英镑的货物，但尚未付款，并承诺下月偿还 Summer 货款。 DD 有限公司 年 月 日资产负债表 资产 英镑
13、固定资产 运货车 6000 流动资产 存货 3000 银行存款 4000 流动负债 应付账款 3000 营运资金 4000 总资产减流动负债 10000 长期负债 0 净资产阶级 10000 资金来源 股本 10000 流动资产 -流动负债 =净流动资产 净资产 =总资产 -（流动负债 +长期负债） =固定资产 +营运资金 -长期负债 总资产 -流动负债 =（固定资产 +流动资产） -流动负债 =固定资产 +营运资金 4 2004年 12月 31日 DD 公司拥有下列资产和权益，资产：运货车 6000英镑，银行存款 500英镑，机器设备 2200英镑，存货 3000英镑，应收账款 700英镑，
14、权益：股本 10000英镑，应付账款 400英镑，借款（ 5年期） 2000英镑。 DD 公司 2004年 12月 31日资产负债表 资产 英镑 英镑 固定资产 机器设备 2200 运货车 6000 流动资产 存货 3000 应收账款 700 银行存款 500 流动负债 应付账款 400 营运资金 3800 总资产减流动负债 12000 长期负债 2000 净资产 10000 资本来源 股本 10000 作业： 已知： Sa-Kway 公司 2003年 12月 31日资料 资产：货运车 8000英镑、厂房 28000英镑、机器设备 12000英镑、银行存款 45000英镑、应收账款 4000英
15、镑。 负债及所有者权益：应付账款 12000英镑、三年期借款 23000英镑、股本 60000英镑、留存利润 800英镑、重估公积 300英镑、股本溢 价 400英镑、股权投资准备 500英镑。 Sa-Kway 公司 2003年 12月 31日资产负债表 资产 英镑 英镑 固定资产 房屋及建筑物 2800 机器设备 12000 货运车 8000 流动资产 应收账款 4000 银行存款 45000 流动负债 应付账款 12000 营运资金 37000 总资产减流动负债 85000 长期负债 借款（ 3年期） 23000 净资产 62000 资金来源 股本 60000 股本溢价 400 股权投资准备 500 重估公积 300 留存利润 800 所有者权益 62000 第三章 利润表 学习目标 1了解利润表的定义及其两种格式； 2了解收入、费用、利润、亏损和利润分配的定义； 3了解利润（或亏损）增加（或减少）企业的财产，而资产负债表反映了所有者权益的这种变化； 4理解利润表的目的； 5理解利润表如何与一段时间相关； 6运用有关知识编制简单的利润表，并解释每种要素的状 况和功能； 7运用有关知识计算年度所有者权益和财产的变化。 会计确认计量原则 一、划分收益性支出和资本性支出
