1、企业内部控制相关问题探讨摘要：我国城市化进程的推进加快了园林绿化工程企业的发展，但我国园林绿化工程企业的内部控制尚存在一些问题。本文对内部控制的相关问题进行了探讨并提出了相应的解决对策，为园林绿化工程企业内部控制制度的完善提供了一些思路。 关键词：园林绿化工程企业；内部控制；内部控制环境 近年来，我国城市化进程的推进加快了园林绿化工程的发展，园林绿化作为城市建设的重要组成部分，目前已经进入到蓬勃发展的阶段。经济有效的园林绿化工程为城市的生态建设发挥了积极的作用。但是，我国在大力实施园林绿化工程、为园林绿化的发展提供广阔平台的同时，很多企业在建设的过程中尚存在很多问题，导致了园林绿化工程质量不合
2、格、不达标，影响了园林的绿化效果。随着审美水平和安全意识的提高，人们对园林绿化的要求也越来越高。园林绿化工程企业通过加强企业内部控制，充分挖掘企业潜力，从根本上提高工程质量，是企业在激烈的市场竞争中占有一席之地的重要措施之一。 一、园林绿化工程企业实施内部控制的意义 园林绿化工程涉及范围广，所跨专业多，对专业人员的要求较高，工程建设需要各方的共同努力才能完成。设计、施工及完成的各个环节需要各方密切配合并辅之以良好的内部控制才能保证园林绿化工程的质量。园林绿化工程企业实施内部控制的意义主要体现在以下几个方面。 1.保证会计记录的真实性和会计核算的准确性 企业进行内部控制能够对企业内部经营活动的全
3、过程进行监督和控制，具体体现在：对利益相关的岗位进行职责分离，防止为了个人利益而产生舞弊、造假的情况；对岗位职责进行明确的划分，一旦出现问题能在第一时间落实到相关的负责人；对企业生产经营的全过程进行监督，保证各项经营活动遵循规章制度，相应的财务信息真实可靠等。如果企业缺乏内部控制制度的制约，容易出现一系列问题，如会计信息的真实性较低，问题的责任主体不明确等，这些都不利于企业的发展。 2.提高工程进度，保证园林绿化工程按时完成 园林绿化工程企业通常会事前对工程进行一定的计划，根据施工要求确定各种财力、物力的需要量。在此基础上，根据工程的要求和成本最低的原则确定施工的进度并根据实际执行情况进行相应
4、的调整。如果工程规模较大、工期较短，在工程没有按时进行能够按进度计划，要找到相关的负责人员。完善的内部控制制度能够对工程的进度进行严格的控制，保证工程按照进度计划及时完成，避免工程延期导致成本增加及其他不确定因素的发生。 3.提高工程质量，促进园林绿化工程安全开展 内部控制不仅能够促进园林绿化工程的顺利完成，保证会计信息的真实可靠性，同时也能为工程的质量提供了保证。园林绿化工程的景观效果决定了工程的价值，如果景观效果较好，则能保证企业的长远发展。园林绿化工程企业通过实施内部控制，能够保证工程项目监理对工程通过科学的方法进行质量评估，及时发现问题并及时整改。同时，良好的内部控制能够调动工程人员的
5、积极性，实现全员参与安全管理，保证工程的顺利开展。 二、园林绿化工程企业内部控制存在的问题 通过前面的分析可以看出，园林绿化工程企业具有特殊性，加强内部控制能够促进自身的健康发展。但是我国由于企业实施内部控制制度普遍较晚，园林绿化工程企业的内控制度建设相对滞后，内控管理相对薄弱，制约了园林绿化工程企业的工作效率，也影响了我国城市绿化进程的推进。目前，我国园林绿化工程企业内控制度存在的问题主要表现在以下几个方面。 1.企业内部控制观念不强，没有完善的内部控制制度 虽然我国园林绿化工程企业开始建立或者已经建立内部控制制度，但是受长期计划经济的影响，我国园林绿化工程企业的管理人员对内部控制的认识存在
6、误区：认为内部控制是国有企业及大型企业应该实施的制度，一般的企业不需建立内部控制；认为内部控制的职能只是单纯的检查企业的经济问题；认为内部控制的开展会限制企业的经营自主权和其作为管理层的权威。这些错误的观点使得很多企业根本不设立内部控制，有的即使设立也没有充分发挥内部控制的作用。此外，管理人员将内部控制作为监督企业的部门，认为内部控制影响了企业的灵活经营，这些观念导致管理层对内部控制工作不重视，削弱或淡化内部控制机构，严重影响内部控制部门充分发挥自身的职能。 2.缺乏良好的内部控制环境 内部控制环境是否健全决定着一个企业能否真正将内部控制制度落到实处。如果企业具有良好的内部控制环境，则能够引导
7、企业的员工密切配合内部控制的实施，保证内控目标的实现。从一定意义上来讲，内部环境是企业内部控制的关键因素。但是目前我国园林绿化工程企业的内部控制环境尚不完善，具体体现为：企业法人治理结构不完善；企业管理者的综合管理知识缺乏；内部机构之间职责权限不明确、责任不清；企业缺乏良好的法制教育，依法办事、合法经营还没有深入人心；企业文化的培育忽视管理控制等。 3.内部控制人员素质参差不齐 内部控制工作涉及面较广，是一项技能较高的工作。由于内部控制的客观公正程度决定了企业的决策是否正确，需要内部控制人员的工作要以企业的利益为出发点和落脚点。内部控制的特殊性和复杂性决定了内控人员不仅需要具备扎实的专业素质，
8、还应具备良好的职业道德。但是，目前我国企业内部控制人员的综合素质相对较低，其中很大一部分内控人员是从财会部门或其他职能部门改行而来的，缺乏专业的内控工作的教育和培训，现代化审计技术手段掌握得也不够，不能适应新形势的需要，直接影响到内控工作开展的深度和广度。另外，内控人员为了自身利益，经常作出对企业不利的审计报告，严重损害了企业的利益，对城市绿化的发展产生消极影响。 三、加强园林绿化工程企业内部控制的建议 1.完善各项管理制度，为内部控制提供基础 健全的企业管理制度，不仅能对企业的管理人员起到一定的约束作用，还会对与财务活动有关的机构设置、人员配备及权限职责的规范有一定的制衡作用。因此，为了防范
9、内控风险的发生，需要健全的管理制度作为保证，企业必须制定处理协调企业内部各相关部门的具体规章制度，明确相应人员的责任。建章立制，完善各项管理制度。内部控制的实施需要企业健全、完善的管理制度作为保障。如果缺乏健全、完善的管理制度，即使企业制定了完善的内部控制，也会由于缺乏健全的管理制度作保障而不能成功实施。因此，提高企业的风险防范能力，必须建立健全企业各项管理制度，规范企业的经营管理行为。企业应将风险防范机制引入到企业内部管理中，使企业从整体层面到部门、个人层面都具备强烈的责任意识和风险意识，建立风险评估管理办法，在企业内部形成强烈的风险防范观念，让企业所有人员共同承担企业的内控风险。赋予企业的
10、管理者和不同员工相应的权利，让其施展自己的才华，使企业的每一位成员都充分发挥主人翁精神，将控制风险的方法措施彻底落实到每一名员工，在企业建立完善的管理制度。 2.优化企业内部控制环境 第一，完善而规范的公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础，是实行内部控制的制度环境。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程建立规范的公司治理结构，为企业内部控制的建立和有效实施提供保障。第二，企业应发挥内部各级管理人员和员工在经营管理活动中的主动性和积极性，保证各项控制措施得以落实，为内部控制有效实施创造良好的条件。 3.加强对内控部门和审计部门的检查监督 第一，企业内部控制部门应加
11、强自身职能的发挥。内部控制部门应联合会计部门、风险管理部门等一起加强企业经营活动的内部控制并定期对内部控制人员进行业绩考核，促进内部控制的有效开展，同时促使内控人员不断提高自身素质。 第二，企业内控部门应加强对内部控制执行力度的监督。企业要想建立完善的内部控制制度并保证制度的顺利开展，实现企业可持续发展的目标，需要强化内部控制部门的职能。内部控制部门应充分发挥自身的监督职能，对内部控制的执行情况进行再控制，保证内部控制的有效性；应建立相应的奖惩机制，促进内部控制制度不断加强自身职能的发挥。 4.加强培训，加强会计及施工队伍能力培养 企业会计人员是执行内部控制制度的重要队伍，施工人员是配合内部控
12、制制度成功实施的主要力量。强化会计及施工人员的素质，是内控制度成功实施的重要保证。要提高会计人员的道德素质和业务能力。高素质人才首先是高道德人才。对会计人员的培训首先要加强其思想教育和道德建设，其次要加强会计人员的专业知识和综合业务能力的培训，不断提高会计人员的职业水平。在后续的工作中，通过实行考核及奖惩机制，激励员工不断学习，在学习与实践中不断提高综合业务能力。加强园林绿化施工队伍的建设和培养。首先，我国高等院校应设立园林绿化工程相关学科和专业，培养园林绿化专业型人才；其次，企业应该为专业型人才的培养提供实践和锻炼的机会，有针对性地制订培训计划，保证所需人才能够得到满足。只有如此，才能最大限度地促进我国园林施工建设水平的提升。 参考文献： 1莫亚华.刍议市政绿化企业的内部控制框架J.经营管理者，2012（16）. 2姚峰.企业内部控制亟待解决的问题与对策J.特区经济，2006（05）. 3张军锋.城市居住区园林绿化工程成本控制研究D.安徽大学，2012. 4周余.园林绿化工程企业的内部控制关注点J.会计师，2010（11）. （作者单位：山东高天环境工程开发有限公司）
