1、浅谈我国个人所得税及其改革摘要 我国税收取之于民，用之于民。在中国税收体系中，个人所得税有着调节收入分配、缩小贫富差距的重要功能。随着社会的发展及税收体制的变化，在当前的经济环境下，我国现行个人所得税制仍存在一些缺陷需要我们去改进。 关键词 个人所得税；现状；改革；对策 一、个人所得税的概念 个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得
2、税的纳税人。 个人所得税的主要职能有三个方面：第一，筹集财政收入。第二，调节经济，促进经济增长。第三，调节收入分配。 二、我国个人所得税的现状及弊端 从 1980 年开始，我国开始征收个人所得税，至今已有 30 余年的历史了。征收个人所得税的目的在增加财政收入的同时，更重要的是调节居民收入，缩小贫富差距。但是，个人所得税起到调节作用的所得税收入占总税收收人的比重却不足 7%，占 GDP 的比重只有 1%左右。在我国，富人约占总人口的 20%，但是他们上缴的个人所得税却不到总体个人所得税收人的 10%，这使得我国富人的税负成为了世界上最“轻”的税负。由此看来我国的所得税制度在调节居民收入、缩小贫
3、富差距的作用上表现并不明显。其不足主要体现在：税制上，我国个人所得税税制起步较晚，还处于初步阶段，不够完善；征收管理上，征收环节比较薄弱、收入规模与宏观税负偏低、税收征管力度不够、税收调节贫富差距的作用在逐步弱化。 三、我国个人所得税的改革措施 （一）建立新的所得税税制模式 根据个人所得税的三种模式及我国国民经济水平状况和税收征管的实际情况，可以考虑将现行的分类征收模式改善成分类与综合相结合的混合税制。而在实行混合所得税制上，可以在继续普遍实行源泉扣缴的基础上，把居民的经常性所得作为综合项目征税，实行综合申报征税；对利息、股息、红利所得、偶然所得等其他所得则继续实行分类征收。按照我国实际情况，
4、家庭作为最基本的利益共同体，其收入状况比个人更能反映一个主体的纳税能力。所以，建立以家庭为个人所得税的基本纳税单位会更加科学、合理，也能够更好地调节居民的收入和消费。 （二）适时进行税制改革 改革财税体制，应在适当的时候把个人所得税逐步纳人中央税体系。在西方发达国家，个人所得税通常是中央政府税收收入的主要源泉，把个人所得税逐步纳人中央税体系，合乎税制演变的发展趋势。这样不但有利于加强中央政府对宏观经济的调控，而且可以有效地避免偷税漏税行为的发生，以此更好地调节个人收人分配，发挥其对国民经济的调节作用。当然，在当前个人所得税是地方税重要来源的现状下，如果计划将其纳人中央税，应该一步步慢慢实行，要
5、充分考虑个人所得税对地方政府收入的影响。具体可以在目前个人所得税中属于中央、地方共享税的基础上，缓慢提高中央分享收入的比例。个人所得税收入可以主要用于机关事业单位的工资发放及地方转移支付上。 （三）改革个人所得税税率体系 对个人所得税的综合部分征税应采取超额累进税率，从而达到税负公平。对分类征税可采用比例税率，而对超过定数额的部分则采用加成征收，这不仅能够实现组织收入，也可以调节个人收入。在统一各类应税所得适用税率的前提下，应采用扁平式税级税率，减少税率级次，降低边际税率，以此来降低税制的复杂性和纳税人逃避缴纳税款的可能性。我们可以参考西方发达国家及世界其他国家的个人所得税税率，同时结合我国的
6、国情，对经常性所得实行相同的超额累进税率，税率级次可削减为 34 级，最高边际税率也应向下作适当调整。这样便可以顺应世界税制改革简便的形势，最大可能的与国际税制改革接轨。 （四）建立管理专项稽查制度 把纳税人主动申报作为前提，税务代理作为方法，稽查制度作为保证，是全球普遍采用的个人所得税征管方式。但是其中确保自行申报制度成功的关键是实行税收稽查规范化，税务部门不仅要使高素质稽查人员的数量充实起来，而且必须用现代化的科技手段装备税务稽查队伍，如建立全国或大区域性的计算机数据处理中心，以实现严谨管理和科学监控。应该把个人所得税稽查的重点放在高收入者和高收入阶层上，对他们的偷税行为，除按规定补缴税款
7、外，还要加大惩罚力度，以小及大，使他们的纳税行为步入正轨。 （五）完善外部相关措施 配合实行分类综合所得税制及相关改革，营造有效的税收征管环境。我们需要建立个人所得税信息管理和信息共享制度，构建纳税人、扣缴义务人登记、申报、稽核和监控的信息化体系。同时加快信用卡和个人支票的推广使用，在实行银行储蓄存款实名制的基础上，增强个人财产、收入的透明度。第一，加强现金管理。要充分发挥商业银行支付结算功能，对任何人提取现金的数量进行严格限制，各种往来款项必须通过银行进行转账，从源头上控制现金流通量。这一方面有利于个人所得税的征管，另一方面也有利于反腐倡廉工作的开展。第二，建立个人财产登记实名制。完善个人储蓄及其他财产的实名制度。任何一个有收入的纳税人，必须开设银行存款实名账户，所有收入都必须纳入银行实名账户管理。同时，对个人存量财产也必须实行实名登记制。第三，进一步完善劳动人事管理制度，逐步实现收入完全货币化。工资发放制度应该改革，所有的补贴、津贴都应列入工资表，做到收人工资化、工资货币化。与此同时，可以把工资外发放的福利项目货币化后也列入工资表等。 参考文献： 1 崔海霞.美国个人所得税制对我国个税改革的启示J.商业时代，2010（17） 2李敏.我国个人所得税存在的问题及解决思路卟大众商务，2010（1） 3李油龙.完善我国个人所得税值得思考J.冻方企业文化，2010（2）
