1、生产过程预算在实现挖潜增效目标中的应用摘要：根据成本要素分析,确定成本控制重点，实施生产过程预算，层层分解成本指标，通过采取优化配合煤结构、降低煤气消耗等措施，重点降低配煤成本和燃料动力成本，达到挖潜增效目标。 关键词： 成本；预算；挖潜增效 中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 一、前言 进入二十一世纪，企业竞争更加激烈，强化内部管理、挖潜增效成为企业求生存、谋发展的重中之重。宣钢焦化厂是华北地区重要的煤化工基地，年产焦炭 250 万吨，担负着公司生产用煤气和城市煤气的供应任务。2011 年公司在年初计划基础上，给焦化厂下达了 9 千多万元的挖潜增效任务，从产品创效和成本降低两方面分析
2、来看，产品增值创效的空间有限，只能通过细化内部管理与控制，降低成本，达到挖潜增效目标。 二、生产过程预算内涵 预算是行为计划的量化，是一种重要的管理工具，可以优化企业资源配置，实现各项目标的预测、组织与实施，促使企业效益最大化，是体现企业业绩的一种管理模式。宣钢焦化厂生产过程预算管理是将预算管理的方法应用于企业的生产全过程和全方位，合理分配资源，通过预测可能存在的问题，确定工作标准，采取相应的措施，纠正偏差，做到事前控制，实现挖潜增效目标。 三、实施生产过程预算 （一）建立立体式成本网络 1、成立挖潜增效工作组 根据全员、全过程、全方位控制管理的目标，成立了挖潜增效工作组，以厂领导和财务科为指
3、挥中心、科室为控制主体、车间为执行单元的三级控制格局，明确职责，分解落实挖潜目标，完整发挥生产预算管理的作用。 2、梳理现状,找准成本降低控制点,分解费用指标。 （1）全面分析成本现状，确定成本控制指标 对 2010 年成本全要素进行了全面分析： 表 1 炼焦成本计算表 从上述分析得知：原料成本占总成本的 90.97%，燃料及动力占总成本的 6.34%，制造费用、工资及附加分别占总成本的 2.32%、0.37%，原料成本、燃料动力成本两项之和占总成本的 97.31%，应作为成本控制重点；而在原料成本项中，配合煤费用占原料总成本的 99.42%，在燃料及动力中煤气成本（焦炉煤气+高炉煤气）占燃料
4、动力成本的 88.69%。 （2）确定成本费用指标，层层分解落实 根据确定的总成本费用指标，按业务范围和生产流程，将成本费用指标细化、量化，从厂科室车间班组的主线逐层分解落实。表 2、表 3 为分解到各科室、车间的费用指标和能源指标： 表 22011 年焦化厂成本(费用)指标分解 表 3 动力消耗计划 项目 电 动力煤 自来水 工业水 氮气 蒸汽 煤 气 压缩空气 使 （二）强化生产过程预算，采取措施降本增效 1、运用先进管理系统，强化生产过程预算 围绕费用分解指标，对生产环节实行倒推管理，以财务 NC 管理系统、ERP 管理系统为基本工具，从原料消耗、能源消耗、制造成本等方面进行过程预算，制
5、定以日测周、以周促月、以月保季、以季保年的具体措施，实行滚动管理，及时纠偏，以上月度的实际费用预测下月度的成本。 2、针对成本控制重点，完善成本控制体系 降低配合煤费用措施：降低入炉煤耗。在配合煤中配入沥青、除尘灰、焦油渣等含炭废料，降低煤耗。动态优化配煤结构，在保证焦炭质量前提下，增加低价格的贫瘦煤配比，减少肥煤配比。 （3）科学制定配煤比。 （4）通过试验确定新、旧配煤系统不同的成本最优配煤方案，保证最佳配入比例，保证低灰、低硫煤配比量。 （5）精细配煤操作，稳定炼焦质量。 针对焦炉煤气不平衡、自耗高、煤气成本摊销高问题，从煤气的产、耗、销全方位采取措施，降低煤气消耗：（1）统一生产指挥，
6、合理调配使用，减少煤气放散。 （2） ，强化炉体维护，减少冒烟和放散损失。 （3）稳定集气管压力，减少冒烟和放散损失。 （4）完善外供计量装置， ，保证外供结算真实准确，减少摊消成本。 表 4、表 5 为配煤结构优化表，体现了配比优化后的配煤成本。 表 42011 年 5 月配煤结构优化表 表 52011 年 7 月配煤结构优化表 3、加强生产过程控制，优化操作指标控制范围，降低物耗和能耗。 严格按照规程进行生产调节。各车间中控室利用工业自动化控制技术，将一般指标引入微机进行监视，重要指标通过微机进行调节和控制，特别重要指标设有自动报警、停车等功能，精确控制操作。细分过程控制标准，缩小控制范围。 4、加强设备操作和维护，降低设备维修费用和能耗 四、结论 通过强化生产过程统计预算，促进了企业技术经济指标的不断提高和优化，增强了目标预见性，降低了物耗和能耗，实现了焦化含炭废料配煤炼焦，降低了原料和能源的消耗，减少了有害物质的排放，为建立资源节约型、环境友好型社会做出了应有的贡献。通过在生产过程中引入预算管理方法，完成了既定的挖潜增效目标，实现了经济效益和社会效益双赢，同时提升了企业的管理水平，增强了企业竞争力，为企业长期发展打下了坚实基础。
