1、试论会计电算化条件下的 企业内部控制摘要随着我国市场经济的快速发展，尤其是计算机在企业内部的大量使用，会计电算化随之产生，这种方法对企业内部控制带来新的影响并且提出更高的要求。本文首先分析了会计电算化对企业内部控制带来的影响，然后在此基础上提出了会计电算化条件下的企业内部控制措施。 关键词会计电算化；企业内部控制；影响；措施 中图分类号F274文献标识码A文章编号1005-6432（2013）46-0076-02 企业内部控制对保证企业资产合法运营和资本有效利用有着十分重要的作用，也是企业提高管理水平的基本措施，会计电算化是指在会计工作中用计算机代替过去的人工，将记账、报账、对数据的加工以及会
2、计信息提供等工作内容用计算机进行处理。近年来，会计电算化在企业的运营中得到较好的运用，但是对企业内部控制也产生了一些影响，本文在分析这些影响的基础上，针对这些影响提出了企业内部控制的措施。1 会计电算化条件下企业内部控制的特点 11 会计审计工作难度增加 会计电算化对企业内部的审计工作产生深远的影响，会计电算化条件下的审计难度增加主要是因为传统审计依赖的审计线索正在逐渐消失，计算机记录的电子数据和会计文件成为主体，并且账簿、记录等审计流程线索也已经不存在。企业内部因计算机信息平台的使用呈现出较为集中统一的形态，同时伴随着计算机的使用，新数据和信息资料代替了过去的记录，审计痕迹消失，并且现有的审
3、计线索也会随着计算机系统的升级和程序的改变而发生变化。 12 会计交易工作风险增加 会计电算化是随着计算机的发展而发展起来的。随着网络的普及应用以及电子商务的快速发展，人们完全可以将巨额资金在短时间内从一个地方转移到另一个地方。首先互联网是全球都在使用的公用网络，网络使用者的身份和目的各有不同，这种不同造成了网络环境的安全隐患，因此电算化条件下进行数据传输时很有可能会因为某个人或者是某个部门的操作失误引发相关的风险。其次互联网信息传输的不稳定性，如传输中断、传输延迟或者是数据混乱等，都会对正常的会计交易产生不良影响。最后互联网信息的真伪辨认的困难及不确定性也会增加会计交易风险。 13 会计质量
4、工作隐患增加 过去的手工会计虽然在速度、精确性上不如电算化会计，但是传统手工会计能够时时刻刻地保证企业经济业务的连续性。而电算化所依赖的计算机以及相关信息系统却有可能会造成业务的中断，如计算机硬件损坏、信息系统瘫痪或者是对计算机和信息系统的操作不当等，这些都增加会计质量工作的隐患。另外，在过去的手工会计核算时代，会计从业人员的职业操守、相关业务水平、知识技能水平以及工作执行力等是影响会计核算质量的主要因素，这些在长时间的实践中积累的大量经验可以为企业内部控制措施提供参考，但是在会计电算化条件下，这些经验实践被彻底的替代或者改变，企业内部控制必须着眼于避免操作失误的角度，并且对控制功能和控制手段
5、进行重新定位，这样才能保证和提高会计工作质量。 2 会计电算化条件下的企业内部控制措施 21 制定完善会计电算化条件下的企业内部控制制度 企业制度是企业一切活动的指导，因此要想在电算化条件下更好的遵守各项规章制度，首先要制定和完善会计电算化条件下的企业内部控制制度。在制定内部控制制度之前，要对控制的目的进行明确，企业内部控制的目的就是为了建立健全企业的内部组织机构、保证企业内部各部门之间分工明确、各个职位和责任清晰并且规范相关操作规程。这些在电算化条件下都要依赖计算机来开展，因此企业内部控制制度，要对内部的相关程序的操作和管理、计算机软件和硬件的管理以及会计审计档案管理等相关规范和制度进行不断
6、完善。另外制度的执行要有相关法规和规定进行约束，同时要做好公司业务中重要内容的决策制定、正确执行、有效监督以及反馈等相关工作。并且制定出的制度具有灵活性，当企业面临外部环境发生变化、重要业务发生调整以及提高经营管理等问题和要求时能够及时适应并做出相应的调整。 22 优化会计电算化条件下的会计档案管理 针对会计电算化对企业内部的会计审计工作、会计风险和会计质量的不良影响，要对会计电算化条件下的会计档案管理进行优化。优化的最主要措施是将会计档案用实物的形式保存下来，具体的，就是计算机内保存的电子数据打印出来用书面的形式进行保存，这样可以保证在以后的应用中做到有据可凭，而且可以保证会计档案的安全性和
7、可靠性。对会计电算化系统也要当作是会计文档的一种进行优化保存，保存的期限可以用系统停用的时间或者是企业规定的其他期限。硬盘是保存会计信息的主要硬件，要对其进行妥善的保管。最后在会计档案的管理权限方面要制定严格的标准，如查询需要哪些部门的批准、调用需要主管部门的签字等。 23 加强企业内部审计 企业内部进行严格的审计工作是会计电算化环境下，保证会计账务正确处理的保障性工作，是企业内部控制的重要组成方面。应定期对会计资料进行严格客观审计，审核各种账务的处理是否准确合理，是否与相关的法律法规相符合，附件凭证是否完整规范；并通过对书面资料与电子资料进行严格的审核，保证两者的统一性。审核中，要及时发现错
8、误的账表，并通过向相关人作进一步核实，作出及时的调整，以防止因此导致严重的财务损失。另外，在审核中，还应同时对计算机系统的相关运行环节进行相应审查，能够及时发现非法或违规修改的数据等，并对数据信息的保存情况进行检查和监督，以保证财务信息的真实性、全面性和安全性。 24 提升会计电算化条件下的从业人员素质 人员素质是一切活动成败的决定因素，再完善的制度也要靠人去完成，制度制定的再怎么周到完善，如果相关执行人员能力不够或者是素质较低，都会使得制度变为一纸空谈，因此企业内部控制的有力开展对人员素质的要求是很高的，同时，会计电算化系统需要人工操作，因此相关人员的能力和素质与系统的稳定性和功能的发挥是紧
9、密联系在一起的。如果操作人员的能力差、不遵守相关职业道德，这样势必会对电算化系统的安全性产生不良影响。因此企业要对从业人员进行系统安全教育培训，帮助从业人员建立系统安全意识，及时更新财务人员的业务知识，提高操作能力和业务素质，从而确保电算化系统的使用安全。另外，企业的绩效考评制度要充分的发挥其约束和激励功能，真正地体现出高水平人员的薪酬水平，同时避免人才流失。最后要在全企业范围内营造良好的内部工作环境，使企业全员参与到内部控制的工作中来，更好的实现内部控制。 25 加强企业内部的法制建设 法制建设是从宏观角度上促使企业实现良好的内部控制的基础。在电算化条件下，企业的内部信息与计算机网络直接相关
10、联，而当前的相关法律法规建设还不完善，且电算化犯罪是一种高科技下的新型犯罪，犯罪方式隐蔽，且犯罪技术高，致使企业内部的电算化数据信息必然面临一定的潜在风险，企业应积极向相关行政部门建议，并协助主管部门尽快完善相应的法律文件，以提高电算化条件下企业内部控制的安全性。26 对会计电算化系统存在的各种风险采取有效的预防 电算化系统对运行环境有着特殊的要求，电压、温度等都会对其产生影响，因此运行环境一定要符合相关标准。同时要针对网络安全性建设设立区域网络防火墙，防止外界主体非法进入系统数据库，另外还要安装具有高度可靠性的防杀毒软件并对软件进行及时的更新和升级，做到时时防毒，定期杀毒，从而保证会计电算化
11、系统的安全性。同时，应设置专门的财务操作电脑，并对电脑设置权限限制，电脑使用者必须先进行身份与密码的验证后方可登入电脑；所有的财务数据信息等均应进行备份，以尽量减少因电脑硬件环境影响企业内部控制的安全性。 3 结论 经济的快速发展对企业的要求越来越高，对企业财务的精细化管理成为企业在新经济形势下的重要内容，也是企业在市场上生存和提高竞争力的基本途径。会计电算化在给企业内部带来效率提高、精度提高的同时也对内部控制的相关工作产生影响，基于此，本文研究了电算化对内部控制产生影响的几个重要方面，并且针对这些影响提出了会计电算化条件下的企业内部控制措施。企业应当积极地面对这些影响并且根据自身的实际情况提出更合理的企业内部控制改进措施，从而更好地实现企业发展。 参考文献： 1凌丽浅析会计电算化条件下如何加强企业内部控制J.中国商界：上半月，2013（2）. 2于炳协会计电算化企业内部控制面临的风险和对策分析J.科教文汇，2013（6）. 3李宁会计电算化条件下的企业内部控制J.时代经贸：下旬，2013（1）. 4马爱莉关于加强企业会计电算化内部控制的探讨J.经济师，2012（12）. 5倪沁关于会计电算化内部控制问题的若干思考J.企业导报，2012（15）. 6钟芳浅谈会计电算化下如何加强企业内部控制J.财经界，2012（14）.
