1、我国商业银行营业网点会计核算问题探析【摘 要】营业网点作为银行的直接运营部门，不仅关系到银行的正常运营，还能够反应商业银行的运营成果。其中网点会计的核算工作是网点会计工作的重点，良好的核算工作能够对未来业务的发展进行预测，是商业银行实现稳定经营的关键。随着商业银行竞争压力的不断增加，会计操作的问题也日益显现，本文论述了商业银行网点会计核算工作中存在的问题、良好核算工作的建设思路以及具体的操作建议。 【关键词】商业银行；营业网点；网点会计核算 随着经济的不断发展，银行业在商业化的改革中获得了新的转机，但是在运营中仍然存在着很多的问题，资本利用率低下、呆账众多、业务创新能力弱以及风险管理不当等问题
2、都普遍存在。面对这样的现状，需要我们加强对会计核算风险的重视。要想使网点会计核算工作更加严谨和有效，就要对网点会计核算的体系进行进一步的改革和调整，真正把核算风险重视起来，同时使会计人员的职业素质得到提高，只有建立起一个科学的网点核算流程以及严密的监管制度，才能保证商业银行的健康、持续发展。 1.商业银行营业网点会计核算中的主要问题 第一，在对同业存款进行会计核算时存在不规范操作。商业银行对于现金资产是有明确的管理规定的，同业存款的数量不宜过大，应该保持在适当的范围之内。如果同业存款数额过大，则会降低银行的机会成本，反之数额过小，则会对银行与它行的业务以及代理合作造成影响，严重时可能会影响到整
3、个行业的市场。所以，商业银行网点会计人员在进行同业存款核算的时候，一定要严格遵守核算操作规范，不能忽视核算中存在的风险。一旦同业存款没有按规定存放在保险公司以及同业存放等专项科目中，而是将同业存款纳入到一般单位的范畴进行核算，那么就会造成法定准备金的缴纳增加，更重要的是会使银行可以使用的资金总量减少，这两个问题会影响商业银行资金的使用效率，减少银行的实际收益。 第二，在进行网点的收益和损失核算时存在不规范操作。随着外籍银行的涌入，银行的竞争也是越来越激烈，很多银行通过对网点的损益情况进行核算的方式来进行成本的控制。从实际的核算过程来看，一些营业网点在对收入项目进行整理和核算时，往往不能进行及时
4、的录入，同样的，一些成本费用也不能得到准确的录入，加上很多银行营业网点对于管理性和计列成本的分摊还不是十分明确，这些原因导致网点损益核算工作的不全面，不能够对银行网点的实际运营情况进行正确的把握，必然会给商业银行的营运管理以及发展计划的制定造成制约。 第三，网点柜台会计进行账户开立结算中的不规范操作。首先，从网点柜台进行公司业务操作的方面来说，一种情况是网点柜台在业务操作方面存在问题。一些银行会出现开立的账户数量与管理系统中的账户数量以及人民银行的结算账户不符的情况，可能是在柜台进行结算账户的开立时，没有在人民银行的账户管理系统中进行及时的报备。另一种情况是一些商业银行的网点进行结算账户的开立
5、和提交时与管理系统的相关内容不符。如果网点会计不重视账户结算的工作，在通过管理系统向人民银行进行报备时出现信息方面的错误，就会导致银行系统账户与人行的系统数据出现不一致。还有一种是网点柜台对于签章以及登记管理的不严格，导致文件凭证的缺失。其次，从个人方面的柜台账户核算来说，一种情况是个人客户在进行开户时，登记信息出现缺失或是错误。另一种情况是个别业务的处理没有对个人客户的身份证进行复印留存或者是没有实行联网验证。还有一种情况是在办理批量开户的时候，对于户主的身份证件没有进行留存和网络验证。以上这些问题产生的根本原因就是会计核算工作的流程和制度方面存在缺陷和漏洞，要想进行更加准确的网点核算工作，
6、需要我们对于核算流程进行完善。 2.商业银行营业网点会计核算工作的改进思路 在考虑到我国商业银行实际经营状况的基础上，进行网点核算工作的改造一定要把握住商业银行发展和转变的趋势，借鉴国际上先进银行的管理经验，使商业银行网点向着集约化运营和一体化管理的方向发展，建设一个更加专业和科学的网点业务核算流程体系。 2.1 要明确网点核算流程改造的指导思想 第一是要通过分层服务和对业务进行分离的方式，对核算业务进行集中的管理，优化业务的分配，对风险进行集中的控制。从集约经营的理念出发，在对服务效率、操作风险等进行全面考量的基础上，对于网点业务核算的流程进行梳理，对于网点与后台的业务进行科学的划分，形成一
7、个与服务客户为核心，以风险控制为重点、以效益为目的的运营管理模式。同时进行自助服务系统的科学布局，保证银行网点的设立能够使对公以及个人客户的业务需求得到满足。 第二是在能够及时满足客户业务需求的基础上进行业务的进一步划分，很多业务需要在网点柜台进行受理，但是一些比较特殊或者可以批量处理的业务可以通过柜台转到后台，由后台进行集中的处理，这种网点柜台完成受理，再通过后台中心进行处理的形式，不仅能够提高网点核算的专业度和标准化，还能够使核算的效率和水平得到提高。 第三是在业务划分的基础上，实行分层服务的政策，真正使网点核算工作从业务处理的主要方式向主要针对即时性、简单性、零散性业务处理的方向转变，将
8、商业银行网点的服务对象定位在服务于零散业务、中小企业以及现钞服务，使网点的核算工作由操作性转向服务性。这样的转变能够降低核算的风险，增强商业银行的服务水平。 2.2 要明确网点核算流程改造的基本原则 第一，要坚持统一性的原则。网点核算业务是整个商业银行核算业务的重要组成部分，网点核算的业务流程不仅关系到网点核算工作的好坏，也直接影响着整个商业银行的核算工作。所以在进行网点核算流程改造的时候，一定要将业务流程进行统一的把握，使网点的流程为整个运营流程服务，从某种意义上来说，网点的核算流程也是整个银行业务管理的重要部分，对于资源的配置以及风险的降低都有促进的作用，所以在改造的过程中，应该放眼全局，
9、以市场和客户的需要为出发点，进行核算流程的统一规划和设计，形成一个完整的体系，在网点核算业务中进行控制程序的建设，减少部门间的冲突和管理投入，使网点核算流程更加高效和简洁。 第二，要坚持以服务客户为宗旨的原则。银行营业网点作为与客户进行直接接触的部门，与客户的关系最密切，要想进一步了解客户的潜在需求，为客户提供更加方便和贴心的服务，就要从网点核算的业务流程入手，真正做到以服务顾客为宗旨，从客户的需求和便利出发，进行网店核算流程的改造，只有这样，才能够提高服务的质量和水平，促使客户的满意度不断提高。 第三，要坚持工作效率和银行效益两手抓的原则。我们知道，银行网点的核算工作不仅直接关系着商业银行的
10、服务效率，也与银行效益的达成密切相关。网点核算流程的改造其实就是一种通过业务布局的优化，使核算业务的复杂程度降低，保证工作人员可以把更多的时间和精力集中到服务和营销工作上面，提升服务的同时也可以促进业绩的达成。还可以对重复的核算环节进行合并和简化，网点工作人员的核算处理时间降低，进而提升顾客的满意度，实现效益和效率的双发展。 第四，坚持风险和成本控制两手硬的原则。良好的网点核算业务流程是风险控制的有力保证，银行的管理以及一切营运活动都是有成本的，网点的核算业务在保证风险控制情况相同，客户满意程度不变的前提下，应该尽量选用核算处理简便、投入成本低的流程形式，使风险和成本都得到最好的控制。 3.商
11、业银行网点会计核算中的注意事项 有了科学的网点核算流程作为基础，核算工作就有了大方向上的保证，但是在实际的核算工作中，针对具体的问题，还要注意以下几点。 在进行同业存款的核算处理时，一定要按照相关的规定办理，对于单位性质的存款，商业银行应该依据准备金率来进行存款准备金的缴存，对于同业性质的存款，则按照法定的存款准备金来进行缴存。各个网点都要加强对于同业资金的管理，对于在核算工作中的项目进行规范，使银行网点的收益得到提高。所以在进行同业存款处理的时候，网点核算人员一定要明确存款的类别，按照账户的性质进行正确的核算处理。 正确的损失和收益直接影响着商业银行的竞争能力，关系到银行的发展，所以在进行损
12、益核算的时候一定要严谨。对于发生单位比较明确的成本，要按照相关规定进行成本计算。一般来说，常见的成本费用包括人工成本、劳务支出、劳动保护费、安全防护费、折旧费以及营业税等。对于这些明确的、具有共性的费用，商业银行应该进行统一的核算办法规范，保证核算工作有法可依，同时统一的网点核算办法，也能保证总的成本核算工作更加的方便和准确。一些费用如安全防护费中安全设备的采买、折旧费用中的房产设备折旧等，各个网点的实际情况不同，所以在进行核算时，应该提供比较明确的纸质或电子凭证，以减少成本费用中可能存在的不实情况。良好的网点损益核算工作本身就是一种有效的成本控制手段，所以要使网点核算工作的作用得到充分的发挥
13、。 在进行结算账户的开立时，网点柜台的会计作为直接的受理人员，一定要增强对账户开立的重视程度，只有良好的管理和正确的操作才能够规避风险的发生。首先，商业银行的网点一定要加强对账户开立重要性的认识，定期组织相关人员进行业务的学习，对于管理人员要加强管理素质的培训，只有柜台人员和管理人员都对网点核算工作有一个正确的认识，才能够进行良好的操作和检查，有效防止风险的发生。其次，在进行结算账户管理时要积极落实实名制制度。对于企业单位，在进行结算账户业务办理时，一定要严格遵守各项审查制度，对于存款人的变更或者销户的申请材料以及其它文件的真实性要进行严格的审查，实名制的落实能够确保账户的安全。再次，对于一些
14、批量开户的核算业务，一定要对每一个账户进行核实，对于代办单位也要进行企业相关证件以及经办人身份的确认，例如，企业办理代发工资的业务，不仅要对企业和经办人进行确认，每个账户都要进行审核和资料留存。 4.小结 综上所述，商业银行营业网点会计核算工作，对于整个商业银行的运营都具有十分重要的意义，但是，核算工作中也存在很多问题，制约着商业银行的成本和风险控制，影响银行服务职能的发挥。只有进行完善的网点核算流程建设以及严谨的核算业务操作，才避免网点核算工作中的问题，使商业银行保持旺盛的竞争力。 参考文献： 1成丽英.论商业银行会计风险的防范J.魅力中国，2010（16）. 2张晔.浅谈商业银行的会计风险与防范J.北方经济：综合版，2011（6）. 3邓溶.试论商业银行的会计风险防范与控制J.中小企业管理与科技，2010（11）.
